Налоговая система Германии

1. Налоговая Система Германии

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ

2. Основной принцип немецкого налогообложения  звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».

Основной принцип немецкого налогообложения звучит
так: «налоги должны соответствовать величине услуг
оказываемых государством».
В Германии принята сложная и разветвленная налоговая
система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать
граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать
каждый месяц: на почту приходят письменные
извещения налоговых органов. Помощь специалистов
при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым
предпринимателям и иностранным предпринимателям, а
также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда
рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении
первых налоговых деклараций (например, налоговым
консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам,
аудиторам и финансовым инспекторам).

3. Бюджет Германии разделяется на три уровня:

- Центральный (государственный) бюджет (доходы и
расходы всей страны) — 48% всех налоговых
поступлений.
- Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты
разных земель неодинаковы, зависят от
экономических факторов регионов — 34% всех
налоговых поступлений
- Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех
налоговых поступлений.

4.

Дополнительно в госбюджет входят доходы
немецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты
земель, изначально неравномерные, распределяются
вертикально и горизонтально для финансовой
«равности» - от высокодоходных регионов (авария,
Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу
«менее развитых экономически (Саксония, ШлезвигГолштейн) проходит перераспределение налоговых
сборов, дополнительно финансово "слабые" земли
получают государственные дотации.

5.

Общие правила налогообложения в Германии
регулируются Законом «Порядок взимания
налогов» - Abgabenordnung.
Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных
доходов. Именно поэтому они рассматриваются
правительством как главное средство воздействия
государства на развитие экономики.
Основной принцип немецкого налогообложения, с
момента зарождения системы звучит так: «налоги
должны соответствовать величине услуг
оказываемых государством».

6. Уровни налогов

В результате в налоговой системе Германии можно выделить
не три, а четыре составляющих (или уровня) - совместные
налоги, федеральные налоги, налоги земель и налоги общин
(налоги муниципальных образований), а также стоящий
особняком в этой системе церковный налог.
Общие правила, действующие для всех видов налогов,
закреплены в Положении о налогах и платежах. В этом
документе определяется понятие налогов, устанавливаются
базовые определения: налогоплательщики, налоговые органы,
объект налогообложения и т.д., а также закрепляются
основные права и обязанности налогоплательщиков и
налоговых органов. Кроме того, имеются специальные законы
по каждому налогу и всем связанным с ними вопросам.

7.

8. Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые

Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог
на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные
мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.

9. Группы налогов

В общем же, все налоги Германии можно разделить на три
основные группы:налоги на доходы
налоги на имущество
налоги на сделки и потребление
Основные виды налога на доходы:подоходный налог с
физических лиц - Einkommensteuer
Налог на прибыль предприятий — Körperschaftsteuer
налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer
Основные налоги на имущество:налог на землю — Grundsteuer
налоги на дарение и наследство
Основные налоги на сделки и потребление:налог на
приобретение имущества
НДС

10. Если рассмотреть некоторые налоги подробнее:

Подоходный налог с физических лиц. Основной источник
государственных доходов - он дает около 40% всех налоговых
поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из
разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в
других странах, если они ещё не были обложены налогом). В
подоходный налог входит:
налог на заработную плату
налог на доходы с капитала
Подоходным налогом также облагаются все доходы
промышленной и сельскохозяйственной деятельности,
самостоятельного и несамостоятельного труда, владения
капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо
собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных
соглашений.

11.

Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка - 19%,
максимальная — 53%.
Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро
(для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)
Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро
и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное
налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по
прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для
одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы
выше облагаются по максимальной ставке 51%.
Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы,
льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь,
несчастный случай) и другие.

12. 2. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга,
которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей
предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения
является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а
также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.
Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:
общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная - 7%.
Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при
поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых
товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений
общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для
мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок
и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с
поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и
аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.

13. 3. Налог с корпораций 

3. Налог с корпораций
уплачивают юридические лица (акционерные
общества, различные товарищества, а также
государственные организации, в том случае если
они занимаются частной хозяйственной
деятельностью). Объектом налогообложения
является их прибыль в течение календарного
года. Если у корпорации несколько
собственников, то ставка налога составляет 30%.
Если владелец у корпорации один, ставка - 45%
прибыли.

14.

Германия – страна с высокими налогами, но это самая
богатая страна Европы, а также самая мощная экономика
среди стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную
репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату
этих налогов Германия предоставляет
налогоплательщикам и жителям страны большие блага и
надежные социальные гарантии. Налоги в ФРГ
обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому
они рассматриваются правительством как главное
средство воздействия государства на развитие
экономики, в связи с чем в стране действует
разветвленная и многообразная система налогов,
охватывающая все стороны жизнедеятельности общества
Большинство налогов Германии имеют свою специфику,
приобретенную в ходе исторического процесса.

15.  Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии

 Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии
Налоговые системы России и Германии отличаются друг от друга. В нашей стране применяется
дифиринциированная ставка налогообложения по всем видам налога, Германия же отличается
прогрессивной страной налогообложения, чем больше доходов получаешь, тем больший налог
уплачивается в бюджет. Но отличия есть и в этих характеристиках, жители ФРГ имеют право на
уменьшение процентной ставки по налогу, и эти способы являются законными, и используются
всеми гражданами. У российский налогоплательщиков такой возможности нет, все платать
одинаковый процент от своих доходов, это оказывается плохое влияние на налогоплательщиков
с низким доходов.
В России существует всего 13 ( восьмь видов федеральных налогов и сборов, перечисленных в ст.
13 НК РФ, можно приплюсовать пять видов единого налога при применении таких специальных
налоговых режимов, как УСН (два вида единого налога с объектом налогообложения "доходы" и
объектом - доходы, уменьшенные на величину расходов), ПСН, ЕНВД и ЕСН) налогов, что не
всегда дает возможность эффективно взымать и отслеживать поступление налоговых платежей.
Германия имеет более 45 видов налогов, которые очень четко разграничены, и поступают в
бюджет с большей эффективностью.
ФРГ отличается большим количеством льгот, которые получают граждане при финансовых
трудностях, обучении и так далее. У нас таких правовых рычагов помощи налогоплательщикам
нет. Позаимствовать такую практику нашей стране я считаю необходимым. Это поможет
социальному развитию низшим слоям населения, будет больше возможностей получить
образование и улучшить свою жизнь. http://bibliofond.ru/view.aspx?id=819633

16.

Подготовила презентацию
студентка РАНХиГС при Президенте РФ
Юридического факультета
4 группы
Кобзарь Анастасия