Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения

1. МСА (ISA) 315 «Выявление и оценка рисков существенного искажения посредством изучения организации и ее окружения»

2. Общий обзор стандарта

МСА 315
ВВЕДЕНИЕ
ЦЕЛИ
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
Процедуры оценки
рисков и связанные с
этим действия
Необходимое
понимание
аудируемой
организации и ее
окружения включая
СВК
ТРЕБОВАНИЯ
Выявление и оценка
рисков
существенного
искажения
Документация
Руководство по
применению и прочие
пояснительные
материалы

3. Сфера применения

Сфера
применения
—
устанавливает
обязанности аудитора по выявлению и оценке
РСИ ФО посредством изучения организации и ее
окружения, включая СВК организации.
Цель аудитора:
• выявить и оценить РСИ как по причине
недобросовестных действий, так и вследствие
ошибок на уровне ФО и предпосылок
посредством изучения организации и ее
окружения, включая СВК;
• разработать и осуществить аудиторские
процедуры в ответ на оцененные РСИ.

4. Процедуры оценки рисков и связанные с этим действия

Процедуры оценки рисков
Запросы
руководству,
службе
внутреннего
контроля, прочим
лицам
Аналитические
процедуры
Наблюдение и
инспектирование

5. Необходимое понимание аудируемой организации и ее окружения, включая СВК

Направления изучения деятельности организации
1
Отраслевые и иные регуляторные факторы, прочие внешние факторы
включая концепцию подготовки ФО
2
Характер деятельности организации, в т. ч.:
•операционная деятельность
•структура собственности и корпоративного управления
•виды инвестиции
•структура организации и способы финансирования
3
Выбор и применение учетной политики
4
Цели стратегии и связанные с ними бизнес-риски
5
Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организации

6. Выявление и оценка рисков существенного искажения

При оценке рисков аудитор должен определить, является ли какой-либо
из выявленных рисков значительным (например, риск недобросовестных
действий).
Признаки, указывающие на то, что выявлен значительный риск:
• Связь риска с недобросовестными действиями
• Связь риска с недавно произошедшими значимыми событиями
в
экономике,
бухгалтерском
учете
или
другими
обстоятельствами.
• Повышенная сложность операции
• Связь риска с операциями со связанными сторонами
значимыми для отчетности
• Высокая субъективность при формировании оценочных
значении
• Связь риска со значительными операциями выходящими за
рамки обычной деятельности, или иными необычными
операциями

7. Документация

В аудиторскую документацию включаются:
• обсуждение между членами аудиторской
группы и принятые значимые решения;
• ключевые элементы понимания каждого из
аспектов организации и ее окружения,
каждого
элемента
СВК,
источники
информации и процедуры оценки рисков;
• выявленные и оцененные РСИ на уровне ФО и
предпосылок;
• выявленные
значительные
риски
и
относящиеся к ним средства контроля.

8.

СПАСИБО
ЗА ВНИМАНИЕ