Учет ремонта основных средств

1. Тема «Учет ремонта основных средств»

2.

Восстановление ОС
Ремонт
Реконструкция
Модернизация
Текущий
Средний
Капитальный
Комбинированный
Т.е. ремонт ведется одновременно с
реконструкцией или модернизацией, либо
текущий и капитальный ремонт
осуществляются одновременно
Требуется разделение затрат
На ремонт
На модернизацию и
реконструкцию
Способ проведения
-собственными силами (хозяйственный способ);
-силами привлекаемой организации (подрядный способ);
-часть ремонта хозяйственным способом, часть подрядным (смешанный)

3. УЧЁТ РЕМОНТА ОС

Ремонты должны выполняться в соответствии с установленным
графиком. В нём указывается проведение техобслуживания,
ремонт текущий и ремонт капитальный. Сумма затрат включается
в издержки производства (в зависимости от того, где
используются эти объекты).
Порядок выполнения работ: затраты по ремонту ОС при
выполнении ремонта на предприятии отражаются на
синтетическом счёте 23 «Вспомогательное производство»
(активный, сводный, калькуляционный). По дебету счёта 23
собираются затраты по объектам, статьям. По кредиту – списание
затрат по законченному ремонту на соответствующие источники.
Аналитический учёт ведётся в ведомости 18, где организация
учёта зависит от способа ремонта (хозяйственный или
подрядный). Регистры синтетического учёта – ж/о № 10,
главная книга.

4.

Ремонт хозяйственным способом учитывается на субсчетах
счёта 23:
23.1 РММ;
► 23.2 ремонт зданий и сооружений.
Аналитические счета открываются по каждому ремонтируемому
объекту в ведомостях или в журнале учёта работ и затрат в РММ.
В ведомости 18 затраты собирают по следующим статьям:
а) з/плата (учётный, путевой лист, наряд)
Дт 23.1, 23.2 Кт 70 – начислена з/пл по ремонту ОС.
б) начисления на з/пл (расчёт)
Дт 23.1, 23.2 Кт 69 – начислены страховые взносы.
в) расход нефтепродуктов (учётный, путевой лист)
Дт 23.1, 23.2 Кт 10.4 – израсходованы нефтепродукты.
г) прочие (расходы по охране труда, технике безопасности,
материалы и пр.)
Дт 23.1, 23.2 Кт 10 – прочие расходы.

5.

На основании отчётов по мастерской затраты по ремонту
будут списаны в издержки производства или обращения,
где используются эти объекты. Возможно прямое
отнесение или путём распределения.
► Дт 20.1, 20.2, 25, 25, 23.4, 23.3 и пр. Кт 23.1, 23.2
– списаны расходы по ремонту.
В редких случаях затраты по ремонту ОС могут быть сразу
отнесены на конкретные культуры, группы животных и
пр., минуя счёт 23:
► Дт 20.1, 20.2 и пр. Кт 70, 69, 10 и пр. – отнесены
затраты по ремонту прямым путём.

6.

С целью равномерного включения затрат по ремонту в
издержки производства и обращения на предприятиях
может создаваться резерв на ремонтные работы
(ремонтный фонд). Его создание оговаривается в
учётной политике предприятия. При его создании на
предприятии составляется смета по ремонту и, исходя
из неё, определяется процент ежегодный и месячный
для включения затрат по ремонту в издержки
производства и обращения.
► Дт 20, 23, 25, 26, 29, 08 и пр. Кт 96.3 – создан
ремонтный фонд на предприятии.
► На основании отчётов по выполненным работам в РММ
списание затрат по ремонту осуществляется:
► Дт 96.3 Кт 23.1, 23.2, 70, 69, 60, 76, 10 и пр. –
списаны затраты по ремонту за счёт ремонтного фонда.

7.

Если ремонтный фонд не создаётся, то затраты
списываются туда, где объект занят в процессе
производства.
Затраты по ремонту ОС могут быть также сразу отнесены
на счёт 97 «Расходы будущих периодов». Счёт
используют при значительных объёмах выполняемых
работ, когда затраты по ремонту включаются в
себестоимость постепенно равными долями.
► Дт 97 Кт 70, 69, 10, 23, 60 и пр. – отнесены затраты
по ремонту ОС.
А со счёта 97 постепенно будут постепенно списываться
на конкретные объекты учёта:
► Дт 20, 23, 25, 26, 44, 90 и пр. Кт 97 – списаны
расходы будущих периодов в издержки производства,
где используются ОС.

8.

► Для
отражения расходов используют
документы: наряды, ЛЗК, путевые листы,
накладные, накладные-требования, счета
сторонних организаций, отчёты
вспомогательных производств.
► Основанием для оприходования объекта
является акт на приёмку
отремонтированных
(реконструированных) ОС.
Используется при приёмке новых
объектов из капитального ремонта.

9.

► При
подрядном способе ремонта в
ведомости учёт ведётся в целом по
объектам без выделения статей затрат.
Основанием для записей в ведомости
являются акты на выполненные работы и
предъявленные счета-фактуры.
► Дт 23.2 Кт 60 – предъявлен счёт
подрядной организации по ремонту ОС.
► Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по счёту.
► Дт 60 Кт 51, 52, 55 – оплачен счёт
подрядчика.

10. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

► Назовите
средств?
методы восстановления основных