Бухгалтерский учет и контроль кредиторской задолженности

1. ЧОУ ВО «Казанский инновационный университет имени В.Г. Тимирясова (ИЭУП)» Колледж

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И КОНТРОЛЬ
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Дипломная работа по специальности СПО
38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет
(по отраслям)»
Выполнила: Моисеева В.С
Гр. К491/9
Руководитель: преподаватель
Безвидная М.М.

2.

ОБЪЕКТ
Общество с ограниченной
ответственностью «Пассажирское
автотранспортное предприятие №1»
ПРЕДМЕТ
Бухгалтерский учет и контроль
кредиторской задолженности

3. КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Это обязанность экономического
субъекта осуществить исполнение
обязательства в пользу другого лица
взамен исполненной обязанности этим
лицом, либо осуществить возврат
полученного от другого лица
имущества или его стоимости при
невозможности осуществить возврат в
натуре, либо возместить расходы
другого лица, если такое возмещение
предусмотрено законом или
соглашением сторон.

4.

Виды кредиторской задолженности
в ООО «ПАТП-1»
• Задолженность поставщикам и подрядчикам
• Задолженность покупателями заказчикам
• Задолженность покупателей и заказчиков
• Задолженность перед персоналом по оплате труда
• Задолженность перед сотрудниками по
подотчетным суммам
• Задолженность с прочими кредиторами

5. Основные нормативные документы по бухгалтерскому учету кредиторской задолженности

• 1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с послед. изм.)
• 2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ
• 3. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06 дек. 2011 г. № 402-ФЗ (с
последующими изм.) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2011. № 50.
– Ст. 7344
• 2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 : Приказ
Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н. (с последующими изм.) // Российская газета – 1999. –
22, 23 июня
• 3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 :
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н (с последующими изм.) // Финансовая
газета. – 1999 – 19 августа.
• 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08:
Приказ Минфина РФ 6 октября 2008 г. № 106н (с последующими изм.) // Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2008. – 3 ноября.
• 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) с
изменением, внесенным приказом Минфина России от 7 февраля 2020 г. № 18н
• 6. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и инструкции по его применению (с последующими изм.):
Приказ Мин-ва финансов Российской Федерации от 31 окт. 2000 г. № 94н // В приложении
к «Российской газете». – 2000. – № 48.

6. Основные первичные документы кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками в ООО «Пассажирское автотранспортное

предприятие №1»:
Счет-фактура
Выписка
банка
Товарная
накладная
Книга
покупок
Расходный
кассовый
ордер

7.

Внутренний контроль кредиторской задолженности с поставщиками и
подрядчиками
Предварительный
контроль
Текущий (оперативный)
контроль
Раздел «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
1. Контрольные процедуры
1.Контрольные процедуры
Проверка соответствия положений в
правильности и обоснованности сумм
Учетных политиках в части раскрытия
кредиторской задолженности;
способов ведения; учета расчетов с
Контроль правильности оформления первичных
дебиторами и кредиторами;
документов кредиторской задолженности с
Проверка реальности, полноты и
поставщиками и подрядчиками;
своевременности отражения кредиторской Контроль правильности внутренних документов
задолженности с поставщиками и
кредиторской задолженности с поставщиками и
подрядчиками;
подрядчиками;
Проверка на наличие и правильное
Контроль правильности компьютерной
заполнение всех необходимых реквизитов обработки данных по кредиторской
договора;
задолженности;
Проверка своевременности списания
Контроль резерва по сомнительным долгам;
кредиторской задолженности;
Контроль по своевременному списанию
Проверка осуществления не денежных
кредиторской задолженности с поставщиками и
форм погашения задолженности;
подрядчиками;
Проверка договоров требованиям
2.Информационная база:
Гражданского кодекса РФ;
накладные, товарно- транспортные накладные;
2. Информационная база: договора
приходные ордера; расходные ордера,
нормативные документы; накладные,
компьютерная база данных по расчетам с
платежные поручения, счета-фактур.
поставщиками и подрядчиками, покупателями
3. Риски: не правильное
и заказчиками, поставщиками, персоналом по
погашение задолженности,
оплате труда
несвоевременное списание кредиторской 3. Риски. Не правильное оформление
задолженности.
документов и их отражение а учетной базе;
Последующий
контроль
1. Контрольные процедуры
инвентаризации расчетов с
поставщиками и подрядчиками;
Своевременность списания сумм
кредиторской задолженности;
Контроль синтетического и
аналитического учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками,
Подтверждение достоверности
показателей бухгалтерской
отчетности по расчетам с
физическими и юридическими
лицами;
2. Информационная база: данные
бухгалтерского и налогового учета
3. Риски: ошибки в показателях
бухгалтерского и налогового учета

8. Отражение в бухгалтерском учете возникновения и погашения кредиторской задолженности перед подотчетным лицом в Августе 2021

года в ООО «ПАТП-1»
Сумма
№
Содержание (факты хозяйственной
жизни)
Основание
(первичный
документ, расчет)
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
1
Выданы наличные денежные
средства подотчетному лицу
Стародумову О.Е.
71
50
2
Принят авансовый отчет от
подотчетного лица Стародумову О.Е.
20
71
7 567
Авансовый отчет
3
Выдан перерасход Стародумову О.Е.
из кассы
71
50
1 365
Расходный
кассовый ордер
6 202
Расходный
кассовый ордер

9. Отражение в бухгалтерском учете возникновения и погашения кредиторской задолженности перед подотчетным лицом в Октябре 2021

года в ООО «ПАТП-1»
№
Содержание (факты
хозяйственной жизни)
1
Принят к учету от ООО
«ЗИПСЕРВИС» шины Cordiant
Road Runner 185/65 R15 88H
2
Отражен НДС по приобретенным
материалам
3
Принят к вычету НДС по
приобретенным материалам
(шины)
4
Перечислены денежные средства
ООО «ЗИПСЕРВИС» за
поставленные шины Cordiant
Road Runner 185/65 R15 88H
Корреспонденция
счетов
дебет
Сумма
Основание (первичный
документ, расчет)
кредит
18320
10.05
60.01
Товарная накладная
№148от 10.10.2021
3664
19.03
Счет – фактура №157 от
10.10.2021
60.01
3664
68.02
60.01
Счет – фактура №157 от
10.10.2021, Книга покупок
19.03
51
21984
Платежное поручение
№256 от 10.10.2021,
выписка банка от
10.10.2021

10. Отражение в бухгалтерском учете возникновения и погашения кредиторской задолженности перед заказчиком в Марте 2021 года в ООО

«ПАТП-1»
№
Содержание (факты
хозяйственной жизни)
Корреспонденция
счетов
дебет
Сумма
Основание (первичный документ,
расчет)
кредит
19 000
1
Получен аванс от покупателя
ООО «ПАРТНЕР» за ремонтные
работы
51
62
2
Начислен НДС с полученной
предоплаты
76
68
3
Выполнены ремонтные работы
для ООО «Партнер»
62
90
4
Начислен НДС с выполненных
работ
5
НДС с полученного аванса принят
к вычету
Платежное поручение, Выписка банка
3 167
Счёт-фактура
43 000
Счет-фактура, Акт выполненных работ
7 167
90.3
68
Счёт-фактура
3 167
68
76
Счёт-фактура
19 000
6
Аванс от ООО «ПАТП-1» зачтен
62.2
62.1
Справка бухгалтерии
24 000
7
Получена окончательная оплата
ООО «ПАРТНЕР»
62
51
Выписка банка, Платежное поручение

11.

Учет расчетов кредиторской
задолженности в ООО «Пассажирское
автотранспортное предприятие №1»
ведется в программе «1С:Предприятие
8.3.».

12.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!