Налоговое администрирование и контроль в условиях цифровизации экономики

1.

МИНИСТЕРСВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования
«Южный федеральный университет»
Экономический факультет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Дисциплина
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ В УСЛОВИЯХ
ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
Задание № 15
Кузнецов Александр Геннадьевич
Ростов-на-Дону, 2022

2.

Исковая давность по налоговым правонарушениям
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное
(в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)
налогоплательщика, плательщика страховых взносов,
налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении
всех налоговых правонарушений и составляет 3 года,
кроме
предусмотренных
статьями
120, 122, 129.3, 129.5 НК РФ
срок давности исчисляется со следующего дня
после окончания соответствующего налогового периода
2

3.

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих
при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации":
срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений,
предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода,
в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога
➔
➔
➔
Налоговым периодом по налогу на прибыль
является календарный год
(п. 1 ст. 285 НК РФ)
➔
Срок уплаты налога за налоговый период
2018 года – 28.03.2019
➔
Срок давности по взысканию налога на
прибыль, в данном случае, начал течь с
01.01.2020 и закончится 31.12.2022
➔
Налоговым периодом по НДС является
квартал (ст. 163 НК РФ)
Срок уплаты налога
за I квартал 2018 года – 25.04.2018
Срок давности по взысканию налога, в
данном случае, начал течь с 01.07.2018 и
закончится 30.06.2021
3

4.

Исключение из правила о трехлетнем сроке давности
привлечения к ответственности
если налогоплательщик активно противодействует вырезной налоговой проверке,
создавая тем самым непреодолимые препятствия для ее проведения и определения сумм налогов,
подлежащих уплате в бюджет, течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается
(абз. 1 п. 1.1 ст. 113 НК РФ)
факт противодействия налогоплательщика должен быть зафиксирован
в соответствующем акте о воспрепятствовании
4

5.

Административная ответственность за нарушения
законодательства о налогах и сборах
Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие)
физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность
Административная ответственность за нарушения в области налогов и сборов
предусмотрена ст. ст. 15.3 — 15.9 и ст. 15.11 КоАП РФ
5

6.

Сроки давности привлечения к административной ответственности
за нарушения, в зависимости от видов нарушений
(начинает течь со дня совершения правонарушения, если нарушение длящееся — со дня его обнаружения )
2 года - за занижение налогов и сборов на
10% и больше из-за искажения данных
бухучета, отсутствие первичных документов,
регистров бухучета и другие грубые
нарушения
требований
к
бухучету,
предусмотренные ст. 15.11 КоАП РФ
1 год:
◦ за нарушение срока подачи заявления о
постановке на учет в налоговом органе (ст.
15.3 КоАП РФ)
◦ нарушение срока подачи налоговой
декларации или расчета по страховым
взносам (ст. 15.5 КоАП РФ)
◦ непредставление в срок сведений для
налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ);
◦ нарушения
налогового
законодательства
банками
и
иными
кредитными
организациями,
предусмотренные ст. ст. 15.4, 15.7 - 15.9 КоАП
РФ
6

7.

Производство по делам об административных правонарушениях
в сфере законодательства о налогах и сборах
Для возбуждения дела сотрудник налогового органа составляет протокол об административном правонарушении
(п. п. 1 - 3 ч. 1, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ)
Утвержденной формы протокола нет, но есть четкий перечень сведений, которые в нем должны быть указаны,
эти сведения перечислены в ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ
Лицам, предоставляется возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении
и представления объяснений и замечаний по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу
(ст. 26.3, ч. 2, 4 ст. 28.2 КоАП РФ)
Протокол об административном правонарушении подписывается должностным лицом, его составившим,
физическим лицом или законным представителем юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении
В случае отказа указанных лиц от подписания протокола, а также в случае неявки,
в нем делается соответствующая запись (ч. 5 ст. 28.2 КоАП РФ)
7

8.

Физическому лицу или законному представителю юридического лица,
в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении,
вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении (ч. 6 ст. 28.2 КоАП РФ)
В случае неявки физического лица или законного представителя
юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении,
если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении
составляется в их отсутствие (ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ)
Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен,
в течение трех дней со дня составления указанного протокола (ч.4.1 ст. 28.2 КоАП РФ)
Дела об административных правонарушениях в области налогов и сборов
рассматриваются мировыми судьями
Протокол об административном правонарушении направляется судье, уполномоченному рассматривать
дело об административном правонарушении,в течение трех суток с момента составления протокола
(ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ)
8

9.

Дело об административном правонарушении рассматривается в двухмесячный срок со дня
получения судьей, правомочным рассматривать дело, протокола об административном
правонарушении и других материалов дела (ч. 1.1 ст. 29.6 КоАП РФ)
При поступлении ходатайств от участников производства либо в случае необходимости в
Дополнительном выяснении обстоятельств дела срок рассмотрения может быть продлен,
но не более чем на один месяц.
По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении
может быть вынесено постановление:
1) о назначении административного наказания;
2) о прекращении производства по делу об административном правонарушении
Административное наказание является установленной государством мерой ответственности
за совершение административного правонарушения и применяется
в целях предупреждения совершения новых правонарушений
как самим правонарушителем, так и другими лицами
9

10.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ
10