Концепция этики профессионального бухгалтера

1. Концепция этики профессионального бухгалтера

Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
1

2. 3.1. Фундаментальные принципы этического поведения

а) честность;
б) объективность;
в) профессиональная компетентность
и должная тщательность;
г) конфиденциальность;
д) профессиональность поведения.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
2

3. Честность

Профессиональный бухгалтер должен
действовать открыто и честно во всех
профессиональных и деловых
взаимоотношениях. Принцип
честности также предполагает честное
ведение дел и правдивость.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
3

4. Объективность

Профессиональный бухгалтер не должен
допускать, чтобы предвзятость,
конфликт интересов либо другие лица
влияли на объективность его
профессиональных суждений.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
4

5. Профессиональная компетентность и должная тщательность

Профессиональный бухгалтер обязан постоянно
поддерживать свои знания и навыки на уровне,
обеспечивающем предоставление клиентам или
работодателям квалифицированных
профессиональных услуг, основанных на новейших
достижениях практики и современном
законодательстве.
При оказании профессиональных услуг
профессиональный бухгалтер должен действовать с
должным усердием и в соответствии с применимыми
техническими и профессиональными стандартами.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
5

6. Конфиденциальность

Профессиональный бухгалтер должен обеспечить
конфиденциальность информации, полученной в
результате профессиональных или деловых
отношений, и не должен раскрывать эту информацию
третьим лицам, не обладающим соответствующими
полномочиями, за исключением случаев, когда
профессиональный бухгалтер имеет законное,
профессиональное право либо обязанность по
раскрытию такой информации.
Информация не должна использоваться
профессиональным бухгалтером для получения им или
третьими лицами каких-либо преимуществ.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
6

7. Профессиональное поведение

Профессиональный бухгалтер должен
соблюдать соответствующие законы и
нормативные акты и избегать любых
действий, которые дискредитируют
или могут дискредитировать
профессию.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
7

8. 3.2. Концептуальный подход к соблюдению фундаментальных принципов поведения

3.2. Концептуальный подход к соблюдению
фундаментальных принципов поведения
определять, оценивать и реагировать на
угрозы нарушения основных принципов;
- оценить любые угрозы нарушения основных
принципов;
- если невозможно предпринять надлежащие
меры предосторожности, обязан отказаться от
предоставления услуг или прекратить их
предоставление
-
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
8

9. 3.2.1. Угрозы несоблюдения фундаментальных принципов

а) угрозы личной заинтересованности;
б) угрозы самоконтроля;
в) угрозы заступничества;
г) угрозы близкого знакомства;
д) угрозы шантажа.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
9

10. Обстоятельства, при которых могут возникнуть угрозы личной заинтересованности

для публично практикующего бухгалтера
а) финансовая заинтересованность;
б) существенная зависимость;
в) наличие тесных деловых отношений;
г) обеспокоенность возможностью потерять
клиента;
д) возможность стать сотрудником клиента;
е) условный гонорар;
ж) заём.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
10

11.

для бухгалтера, работающего по найму
а) финансовая заинтересованность, кредиты или
гарантии;
б) существенная зависимость от размера
заработной платы;
в) поручения, связанные с поощрительным
вознаграждением;
г) вероятность потери работы;
д) давление коммерческого характера со стороны.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
11

12. Обстоятельства, при которых могут возникнуть угрозы самоконтроля

для публично практикующего бухгалтера
а) обнаружение существенной ошибки;
б) подготовка отчета о функционировании
финансовых систем;
в) подготовка исходных данных;
г) является или в недавнем прошлом являлся
директором или должностным лицом клиента;
д) оказывать непосредственное и существенное
влияние на предмет задания;
е) оказание клиенту услуги, непосредственно
оказывающей влияние на предмет задания.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
12

13.

для бухгалтера, работающего по найму
проверка или подтверждение информации или
вопросов, связанных с хозяйственными
решениями тем же профессиональным
бухгалтером, который принимал эти решения
или занимался подготовкой указанной
информации.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
13

14. Обстоятельства, при которых могут возникнуть угрозы заступничества

для публично практикующего бухгалтера
а) продвижение акций листинговой
компании, если эта организация является его
клиентом;
б) действия в качестве защитника клиента
по проверке при разбирательстве или споре
с третьей стороной.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
14

15. Обстоятельства, при которых могут возникнуть угрозы близкого знакомства

для публично практикующего бухгалтера
а) близкие родственные или семейные отношения с
директором;
б) близкие родственные или семейные отношения,
позволяющие оказывать непосредственное
существенное влияние на предмет задания;
в) бывший собственник или руководитель
профессиональной организации является;
г) подарки или знаки особого внимания от клиента;
д) длительные деловые отношения
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
15

16.

для бухгалтера, работающего по найму
а) наличие близких родственников, которые
заинтересованы в получении определенных
выгод ;
б) существование длительных деловых
отношений;
в) принятие подарков или особых знаков
внимания.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
16

17. Обстоятельства, при которых может возникнуть угроза шантажа

для публично практикующего
бухгалтера
а) угроза увольнения или
отстранения;
б) угроза возбуждения судебного
разбирательства;
в) давление со стороны клиента
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
17

18.

для бухгалтера, работающего по найму
а) разногласия по вопросам применения
принципов бухгалтерского учета;
б) давление на профессионального
бухгалтера.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
18

19. 3.2.2.Меры предосторожности

а) меры предосторожности,
предусмотренные профессией,
законом или нормативными актами;
б) меры предосторожности,
обусловленные рабочей средой.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
19

20. Меры предосторожности, предусмотренные профессией, законом и нормативными актами

а) требования к образованию;
б) требования постоянного повышения
профессиональной квалификации;
в) руководство по корпоративному поведению
(управлению);
г) профессиональные правила (стандарты);
д) контроль процедуры со стороны профессии и
надзорных органов
е) внешние проверки ;уполномоченными
третьими лицами
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
20

21. Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой

для публично практикующего бухгалтера
а) общие меры, относящиеся к
деятельности;
б) конкретные меры, относящиеся к
заданию;
в) меры предосторожности, заложенные в
системах и процедурах клиента
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
21

22. Меры предосторожности, относящиеся к деятельности

а) соблюдение основных принципов;
б) действовать в общественных интересах;
в) правила и процедуры проведения контроля и
мониторинга качества;
г) документально зафиксированные правила,
предусматривающие выявление угроз;
д) документально зафиксированные внутренние
правила и процедуры, требующие соблюдения
основных принципов;
е) правила и процедуры, позволяющие
идентифицировать интересы;
Konstantin
Edin
www.uctez.ru
ж) правила и процедуры
контроля;
[email protected]
22

23.

з) привлечение других профессиональных бухгалтеров
и) правила и процедуры, запрещающие лицам, не ответственным за
задание, неправомерно влиять на результаты задания;
к) своевременное доведение информации до сведения всех
руководителей и профессиональных сотрудников и надлежащую
организацию их обучения;
л) назначение одного из руководителей профессиональной
организации ответственным;
м) информирование обо всех клиентах и связанных с ними
организациях, независимость по отношению к которым они
должны соблюдать;
н) дисциплинарный механизм;
о) официально объявленные правила и процедуры, стимулирующие
сотрудников сообщать руководству
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
23

24. Меры предосторожности, относящиеся к заданию

а) привлечение другого профессионального бухгалтера
для проверки;
б) получение консультаций от независимой третьей
стороны;
в) обсуждение этических проблем с руководящими
работниками клиента;
г) раскрытие руководящим работникам клиента
характера оказываемых услуг и размера взимаемой
платы (гонорара);
д) привлечение другого профессионального бухгалтера;
е) ротация руководящего персонала группы.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
24

25. Меры предосторожности, заложенные в системах и процедурах клиента

а) утверждение или одобрение назначения
профессионального бухгалтера для выполнения
задания лицами, не входящими в руководство
клиента;
б) наличие у клиента компетентных
работников;
в) применение клиентом внутренних процедур,
обеспечивающих объективный выбор
исполнителя;
г) наличие у клиента структуры корпоративного
поведения
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
25

26. Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой

для бухгалтера, работающего по найму
а) корпоративные системы надзора;
б) программы этики и правил рабочего поведения;
в) процедуры комплектования кадров;
г) эффективные инструменты внутреннего контроля и управления;
д) принципы руководства, которые подчеркивают важность
этичного поведения;
е) правила и процедуры по обеспечению качества работы
сотрудников и;
ж) своевременное доведение информации о правилах и процедурах;
з) правила и процедуры, которые поощряют работников сообщать о
любых касающихся их этических проблемах;
и) соответствующие консультации с другими профессиональными
бухгалтерами.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
26
[email protected]

27. 3.3. Разрешение этических конфликтов

Части процесса разрешения конфликта:
а) уместные факты;
б) имеющиеся этические проблемы;
в) основные принципы, имеющие
отношение к вопросу;
г) установленные внутренние процедуры;
д) альтернативные действия.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
27

28. Для публично практикующего бухгалтера

Меры предосторожности
а) уведомление клиента о деловых интересах
б) уведомление всех соответствующих
сторон о том, что профессиональный
бухгалтер оказывает двум или более сторонам
услуги;
в) уведомление клиента о том, что
профессиональный бухгалтер при оказании
запрашиваемых услуг работает для многих
клиентов.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
28

29. Дополнительные меры предосторожности

а) привлечение к работе независимых групп
профессиональных бухгалтеров;
б) применение процедур, препятствующих
доступу к информации;
в) использование четких инструкций по
вопросам безопасности ;
г) применение предупреждений о соблюдении
правил конфиденциальности.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
29

30. Для бухгалтера, работающего по найму

Угрозы:
а) действовать в противоречии с требованиями
законов или нормативных актов;
б) действовать в противоречии с техническими или
профессиональными стандартами;
в) способствовать неэтичной или противозаконной
стратегии получения доходов;
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
30

31.

г) лгать или иным способом вводить в заблуждение:
аудиторов организации-работодателя или
представителей контрольных органов;
д) выпускать самому или быть иным способом причастным
к выпуску финансовой или другой отчетности, в которой
существенно искажаются факты,:
финансовой отчетности;
соответствия нормам налогообложения;
соблюдения требований законодательства;
• отчетности, требуемой органами, регулирующими порядок
обращения ценных бумаг.
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
31

32. Меры предосторожности

а) получение консультации или в самой
организации, или у независимого
профессионального юриста, или в
соответствующем профессиональном органе;
б) применение имеющихся в организации
официальных процедур для разрешения
споров;
в) обращение за юридической консультацией
Konstantin Edin
www.uctez.ru
[email protected]
32