Основы применения единого налогового счета

1.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
ОСНОВЫ
ПРИМЕНЕНИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
1

2.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
14.07.2022 принят Федеральный
закон
№ 263-ФЗ «О внесении изменений в
часть первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации»
2

3.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
НЕОБХОДИМОСТЬ В ИЗМЕНЕНИИ СУЩЕСТВУЮЩЕЙ МОДЕЛИ
3
Источник существующей модели: трансляция межбюджетных отношений в отношения
«налогоплательщик — государство»
ЧТО ВЛЕЧЁТ
Множество
технологических
операций по
сальдированию долга
Ошибки в платежах
Недостоверное
состояние расчетов
Начисление пени на
технический долг
Излишние
ограничительные
меры
ЧТО
НУЖНО
Понятное состояние
расчетов с бюджетом
Справедливая оценка
— «Деньги в
бюджете!!!»
Быстрая и правильная
уплата
Использование
сальдо расчетов как
актива
ПРАВОВЫЕ
ПРЕДПОСЫЛКИ
Успешная реализация
ЕНП по ФЛ
Международный опыт:
ФРГ, Испания,
Франция, Япония,
Италия, Австрия,
Великобритания,
Австралия, Швеция,
Ирландия – всего
найдено 22 страны
Судебная практика
(требования судов о
сальдировании
обязательств)

4.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
Единый налоговый платеж (ЕНП) –
денежные
средства
перечисленные
налогоплательщиком
для
погашения
совокупной обязанности.
Единый налоговый счет (ЕНС) – форма
учета налоговыми органами:
1. денежного выражения совокупной
обязанности;
2. денежных средств перечисленных
ЕНП.
4

5.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
ЭКОСИСТЕМА ЕНС
5
РАСПРЕДЕЛЕНИЕ
ЕНП
ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ
СЧЕТ
ИНН
ЕН
П
+
900 00
0
7729 0904 4683
НАЧИСЛЕ
НО
УПЛАЧЕ
НО
САЛЬД
О
920
200
900
000
- 20
200
1 ОЧЕРЕДЬ
НЕДОИМКА - начиная с
налога
с более ранним сроком
уплаты
2 ОЧЕРЕДЬ
ИМУЩЕСТВ
О
ОРГАНИЗАЦ
ИЙ
ТРАНСПОРТ
ЗЕМЛЯ
102 00
0
440 00
0
58 000
ПРИБЫЛЬ
ПЕНИ
- 320
000
- 200
НАЧИСЛЕНИЯ - с
текущим сроком уплаты
3 ОЧЕРЕДЬ
ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ И
ШТРАФЫ
Если денег недостаточно и сроки уплаты
совпадают, то ЕНП распределится
пропорционально суммам таких обязательств

6.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
В совокупную обязанность не входят:
• налог на профессиональный доход
• сбор за пользование объектами животного
мира,
• сбор за пользование объектами водных
биологических ресурсов,
• суммы госпошлины и иные неналоговые
доходы,
• суммы налогов, подлежащие уменьшению
по уточненным декларациям, если со дня
срока уплаты налога прошло более трех
лет.
6

7.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
СРОКИ УПЛАТЫ
Единый срок
уплаты налогов
28 число
7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
25. Подача декларации
28. Срок уплаты

8.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
Единый налоговый платеж
2 реквизита в
платежном
документе
8
ИНН и
сумма
Формируется единое сальдо расчетов на ЕНС:
- исключается технический долг
– не нужно будет подавать заявления об уточнениях и
зачетах
между КБК и ОКТМО
- начисление пени происходит в целом по
налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо ЕНС

9.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
Реквизиты уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской
Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов,
процентов, начиная с 1 января 2023 года
Поле
Наименование (поля) реквизита
платежног
платежного документа
о
документа
Значение
13
Наименование банка
получателя средств
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по
Тульской области, г Тула
14
БИК банка получателя средств
(БИК ТОФК)
017003983
15
№ счета банка получателя
средств
(номер банковского счета,
входящего в
состав единого казначейского
счета)
40102810445370000059
16
Получатель
Управление Федерального казначейства
по Тульской области
17
Номер казначейского счета
03100643000000018500
9

10.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
Возврат/зачет положительного сальдо ЕНС
1 день на возврат – положительное сальдо ЕНС
признается деньгами налогоплательщика и
возвращается по его ПОРУЧЕНИЮ
Возврат ЕНП:
• в пределах остатка ЕНП, по которому не
произведен зачет,
• иное лицо не вправе требовать возврат.
Зачет ЕНП:
• по заявлению плательщика в счет исполнения
предстоящей обязанности конкретного налога
третьего лица.
10

11.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
11
Проще разобраться с долгом
1 день на снятие приостановки со счетов
при уплате долга
1 документ взыскания (сейчас
выставляются отдельные требования,
инкассовые поручения и
постановления приставу по каждой
сумме обязательств)

12.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
12
ПРОЗРАЧНОСТЬ И СЕРВИСНОСТЬ
Онлайн
доступ
для
плательщиков
детализации начислений и уплаты налогов
к
Интеграция доступа как в ЛК, так и в ITплатформах плательщиков

13.

КОНЦЕПЦИЯ
ЕДИНОГО
НАЛОГОВОГО СЧЕТА
13
Спасибо за
внимание