Внебюджетные фонды и система страховых взносов на пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование. Тема 1.1

1.

• Тема 1.1 Внебюджетные фонды и система страховых
взносов на пенсионное обеспечение, социальное
страхование и обязательное медицинское
страхование
ПЛАН
1. Организационно-правовая деятельность государственных
внебюджетных фондов
2. Формирование бюджетов внебюджетных фондов
3. Объекты обложения страховыми взносами, тарифы страховых
взносов.
4 Доходы, не подлежащие обложению страховыми взносами
5. Расчетный и отчетный период уплаты страховых взносов
6. Плательщики страховых взносов, имеющие и не имеющие в
подчинении работников
7. Особенности расчета страховых взносов с выплат в пользу
иностранных граждан или лиц без гражданства

2. Организационно-правовая деятельность государственных внебюджетных фондов и история создания

Государственные внебюджетные фонды социального назначения формировались в течение
1991-1993 гг. Были образованы Пенсионный фонд Российской Федерации (введен в
действие с 1 января 1991 г.), Фонд социального страхования Российской Федерации (26
июля 1992 г.), Государственный фонд занятости населения Российской Федерации (8 июля
1993 г.), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования
(24 февраля 1993 г.).
Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ установил, что Пенсионный фонд
Российской Федерации является страховщиком по обязательному пенсионному
страхованию, и определил организационно-правовую форму Пенсионного фонда
Российской Федерации как юридического лица – «государственное учреждение»
Фонд cоциального страхования является специализированным финансово-кредитным
учреждением при Правительстве Российской Федерации.(пост Правительства РФ от 12.02.
№ 101)
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования является самостоятельным
государственным некоммерческим финансово-кредитным учреждением (пост.
Правительства РФ 857 от 29.07.1998)
Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная
гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных
взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные
или иные общественно полезные цели. (Федеральный закон 7-ФЗ от 12.01.1996)

3. Объединение фондов с 01.01.2023

• В связи с объединением Пенсионного Фонда и Фонда
социального страхования (Федеральный закон от 14.07.2022 N 236ФЗ "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской
Федерации«)
Фонд создается при Правительстве Российской Федерации в организационноправовой форме государственного внебюджетного фонда, являющегося
типом государственного учреждения.
Функции и полномочия учредителя Фонда от имени Российской Федерации
осуществляет Правительство Российской Федерации.
Фонд в соответствии с настоящим Федеральным законом и федеральными
законами, регулирующими вопросы обязательного социального страхования,
является страховщиком по обязательному пенсионному страхованию,
обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному социальному
страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, а также осуществляет в соответствии с законодательством
Российской Федерации предоставление отдельным категориям граждан мер
социальной защиты (поддержки). Фонд не может быть признан
несостоятельным (банкротом).

4. Формирование бюджетов внебюджетных фондов

В состав бюджетов государственных и территориальных внебюджетных фондов входят
1) бюджет фонда Пенсионного фонда и социального страхования Российской
Федерации;
2) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.
3) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского
страхования.
Проекты бюджетов государственных внебюджетных фондов составляются
органами управления указанных фондов на очередной финансовый год и
плановый период и представляются в федеральный орган исполнительной
власти, осуществляющий координацию деятельности соответствующего
государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, для внесения
в установленном порядке в Правительство Российской Федерации
2. Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по
представлению Правительства Российской Федерации принимаются в форме
федеральных законов не позднее принятия федерального закона о
федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
3. В случае внесения проекта бюджета государственного внебюджетного фонда
Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период с
дефицитом утверждаются источники финансирования дефицита бюджета.

5. Плательщики страховых взносов

Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики)
признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с
федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы,
занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные
поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством
Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

6. Объект обложения страховыми взносами

• Для организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты и
вознаграждения в пользу физических лиц:,
• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым
договорам;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов
произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на
произведения науки, литературы, искусства,

7. Объект обложения страховыми взносами

• Для плательщиков физических лиц, производящих выплаты и
вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения
страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения
по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым
договорам, предметом которых являются выполнение работ,
оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным
предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т.п.).
• Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не
производящих выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам- размеры установлены статьей 430 нк РФ

8. Не облагаются взносами

государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации,
законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, выплаты медикам в работе с кавид….
все виды установленных законодательством компенсационных выплат
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиами (со смертью
родственников, с рождением. Усыновлением ребенка, не более 50 тыс на ребенка)
Суммы. Направляемые на личное страхование по доп. договора на мед. Услуги
Взносы работодателя на накопительную часть пенсии, но не более 12 тыс. руб. в год
Стоимость проезда к месту отдыха в отпуске работникам Крайнего Севера
За работы, связанные с проведением избирательных комиссий, выборов…
Стоимость фирменной одежды и обмундирования
Сумма льгот по проезду отдельным категориям
Сумма материальной помощи не более 4 тыс. за расчетный период
Сумма платы за обучение по профпрограммам
Суммы по уплате % за кредит на строительство жилья
Денежное довольствие военнослужащим
суммы выплат и иных вознаграждений по т договорам и гражданско-правовым договорам, в пользу
иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ
суммы, выплачиваемые плательщиком на возмещение фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов физического лица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по
договорам гражданско-правового характера, а также оплата плательщиком таких расходов
выплаты плательщиками в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества
работникам, призванным на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской
Федерации или проходящим военную службу по контракту,(см 422 нк рф)

9. Не признаются объектом обложения страховыми взносами

выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров,
предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на
имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование
имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа,
договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной
деятельности
выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными
гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с
российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место
расположения которого находится за пределами территории Российской Федерации,
выплаты добровольцам (волонтерам) на возмещение расходов добровольцев
(волонтеров), за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры
суточных.
выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам
или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation
Internationale de Football Association) в рамках чемпионата мира по футболу 2018
выплаты, осуществляемые по 31 декабря 2021 года включительно иностранным
гражданам и лицам без гражданства UEFA в рамках чемпионата Европы по футболу
2020

10. Предельная база тарифов

Правительство Российской Федерации утвердило (от 25.11.2022 № 2143)
единую предельную базу для исчисления страховых взносов с 1 января 2023
года.
База составит 1 917 000 рублей нарастающим итогом. До достижения этой
суммы взносы исчисляются по ставке 30%, при превышении предельной
базы – 15,1%.
Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов
округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более
округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей
отбрасывается.
При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в
виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых
взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, включая
налог на добавленную стоимость, и акцизы
НА 2021 ГОД – в ПФ РФ -1465 ТЫС. РУБ
На 2021 год в ФСС- 966 ТЫС. РУБ
. На 2022 :
на ОСС - 1 032 000 рублей,
на ОПС - 1 565 000 рублей.
10

11. Тарифы для организаций и юридических лиц осуществляющих выплаты физическим лицам

Тарифы для организаций и юридических лиц
осуществляющих выплаты физическим лицам
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) 22 % (свыше
предельной величины -10 %)
Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
2.9 % и 1,8 для
иностранных граждан и лиц, временно пребывающих на территории РФ
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) 5.1 %
Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в
следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не
предусмотрено настоящей главой:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых
взносов - 30 процентов;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых
взносов - 15,1 процента
. Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в
пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей
федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов в отношении указанных
выплат начиная с 2023 года устанавливаются в следующих размерах: на обязательное
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в пределах установленной единой предельной величины базЫ - 2,9 процента;
на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент, на обязательное пенсионное
страхование с указанных выплат не исчисляют

12. Расчетный период

• . Расчетным периодом признается
календарный год.
• 2. Отчетными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять месяцев
календарного года.

13. Пониженные тарифы с 2023

Для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений),
применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области
социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения,
культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за
исключением профессионального); для благотворительных организаций, применяющих упрощенную
систему налогообложения , для
российских организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий; для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус
участника свободной экономической зоны О развитии Республики Крым и города федерального значения
Севастополя,для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими
анимационной аудиовизуальной продукции, для российских организаций, которые включены в реестр
организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, для организаций,
зарегистрированных на территории Курильских островов, для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных
образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме
обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах начиная с 2023 года применяются
единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента свыше единой предельной величины
базы для исчисления страховых взносов и единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6
процента в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.
Для организаций, включенных в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской
области, для плательщиков, получивших статус участника специального административного района
Калининградской области и Приморского края", производящих выплаты и иные вознаграждения членам
экипажей судов в течение 2023 - 2027 годов применяется единый пониженный тариф страховых взносов в
размере 0,0 процента.
Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок в
соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково«, а также для плательщиков
страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства , начиная с 2023
года применяется единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15,0 процента в отношении части
выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение
над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало