Резервы снижения себестоимости в строительной организации

1.

Выпускная квалификационная работа на
тему:
«Резервы снижения себестоимости в
строительной организации»
РАЗРАБОТЧИК:
обучающийся группы ЭПОб-15-3
Ефимова О.Н
РУКОВОДИТЕЛЬ:
доцент, канд. экон. наук
Кулакова Н.С
Тюмень
Тиу
2019
1

2.

Объект
исследования
Предмет
исследования
Строительная
организация
Себестоимость
продукции
Цель ВКР
Выявить резервы
себестоимости и
разработать
мероприятия по их
использованию
Задачи:
рассмотрение теоретико-методических аспектов формирования себестоимости;
ознакомление с методами анализа себестоимости;
анализ динамики технико-экономических показателей;
анализ динамики затрат и их структуры;
анализ себестоимости продукции;
разработка мероприятия по снижению себестоимости и расчет его эффективности.
2

3.

1000000
900000
800000
700000
600000
500000
400000
300000
200000
100000
0
Динамика основных технико-экономических
показателей
904458
871955
18
15,3
16
721378
14
14,6
100000
60000
8
6
40000
4
20000
2
0
2016 г
43870
13472
11179
Чистая прибыль, тыс.руб
2015 г
2016 г
2017 г
0
Введенные в эксплуатацию м2, тыс
2017 г
11,4
11,2
11
10,8
10,6
10,4
10,2
10
9,8
9,6
9,4
91406
76653
80000
10
2015 г
98705
12,5
12
Выручка, тыс.руб
50000
45000
40000
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
120000
2015 г
2016 г
11,3
Прибыль от продаж, тыс.руб
2017 г
2015 г
2016 г
2017 г
25
21,2
20
10,6
15
10,1
12,8
10
5
0,4
0
Рентабельность продаж, %
Рентабельность активов, %
2015 г
2015 г
2016 г
3
2017 г
2016 г
2017 г

4.

Анализ динамики и структуры затрат
Динамика затрат строительной организации
Наименование показателей
Абсолютная величина, тыс. руб.
2015 г
2016 г
2017 г
Материальные затраты
245671
298231,7
299734,4
121,4
100,5
122,0
21,4
0,5
22,0
Затраты на оплату труда
Страховые взносы
Амортизация
Услуги строительной
техники
Затраты по содержанию и
продаже квартир, нежилых
помещений
Прочие затраты
Итого
86772
26551,23
14790
91657,08
28047,07
17890
86384,28
26433,5
13789
105,6
105,6
121,0
94,2
94,2
77,1
99,6
99,6
93,2
5,6
5,6
21,0
-5,8
-5,8
-22,9
-0,4
-0,4
-6,8
5170
4340,07
5052,24
83,9
116,4
97,7
-16,1
16,4
-2,3
5757
7287,3
23659,92
126,6
324,7
411,0
26,6
224,7
311,0
4321
389032,2
6457,19
453910,4
4918,04
459971,4
149,4
116,7
76,2
101,3
113,8
118,2
49,4
-23,8
16,7
1,3
Прочие затраты, %
13,8
18,2
2017 год
2016 год
1,4
1,6
1,0
2015 год
Структура затрат в строительной организации, %
1,1
1,1
1,1
1,5
1,3
0,0
Темп роста, %
2016/2015 2017/2016 2017/2015
Темп прироста, %
2016/2015 2017/2016 2017/2015
5,1
3,0
3,9
3,8
5,7
18,8
Затраты по содержанию и продаже
квартир, нежилых помещений, %
65,2
Услуги строительной техники, %
Амортизация, %
6,2
20,2
Страховые взносы, %
Затраты на оплату труда, %
6,8
10,0
65,7
22,3
20,0
63,1
30,0
40,0
50,0
4
60,0
70,0
Материальные затраты, в том
числе, %

5.

Динамика и структура затрат на производство в разрезе постоянных и переменных затрат
2016 год
Показатели
2017 год
сумма, тыс. руб.
удельный вес, %
сумма, тыс. руб
удельный вес, %
Отклонение (+/-),
тыс. руб.
Темп роста, %
Затраты на производство
в том числе:
Переменные, тыс. руб
453910
100,00
459971,40
100,00
+6061,02
101,34
316316,23
69,69
333364,62
72,48
17048,39
105,39
Постоянные, тыс. руб
137594,15
30,31
126606,78
27,52
-10987,37
92,01
Объем производства продукции,
тыс. м2
15,3
-
14,6
-
-0,70
95,42
С 2016 г. по 2017 г. затраты выросли, а объемы производства снизились.
Факторный анализ общей суммы затрат на строительство жилья
Факторы изменения затрат
Сумма, тыс.
руб.
Объем выпуска продукции, м2
Переменные затраты,
тыс. руб
Постоянные затраты,
тыс.руб
2016 год:
4977232,47
15,3
316316,23
137594,15
2017 год объем производства в 2016 году:
4755811
14,60
316316,23
137594,15
2016 при уровне постоянных затрат 2017 года:
5004718
14,60
333365
137594,15
2017 год:
4993730,23
14,60
333365
126606,78
Затраты
Общая сумму затрат выше в 2017 году, за счет увеличения переменных затрат.
5

6.

Факторный анализ стоимости произведенной продукции
Объем произведенной продукции
Расчет
Тыс. руб.
2016 год:
15,3 × 50000
765015,3
2016 год по ценам 2017 года:
15,3 × 53000
810915,3
2017 год:
14,6 × 53000
773814,6
Стоимость объема произведенной продукции в 2017 году выше, за счет увеличения стоимости 1 м2 жилья, при
снижении объемов производства.
Факторный анализ затрат на рубль произведенной продукции
Факторы
Затраты на рубль произведенной продукции, тыс. руб.
Объем производства, м2
Переменные затраты, тыс.
руб
Постоянные затраты, тыс.
руб
2016 г
4977232,5/765015
6,51
15,3
316316,23
137594,15
усл 2
5004717,6/810915
6,17
14,6
333364,62
137594,15
2017 г
4993730,2/773815
6,45
14,6
333364,62
126606,78
Δобщ = 6,45 - 6,51 = -0,06
Затраты на рубль произведенной продукции снизились, за счет снижения постоянных затрат.
Себестоимость 1 м2 (2016 г) = (137594,2 + 316316,2) : 15,3 = 29 667,3 руб.
Себестоимость 1 м2 (2017 г) = (126606,8 + 333364,6) : 14,6 = 31 504,9 руб.
6

7.

Анализ динамики и структуры материальных затрат
Структура материальных затрат в 2015 г, %
8,1
Динамика материальных затрат
Кирпич
Железобетон
22,7
45,1
10,0
Пенополистирол
Бетон, керамзитобетон
14,1
Прочие материалы
Структура материальных затрат в 2016 г, %
13,1
16,8
Кирпич
Железобетон
48,0
8,6
Наименование
показателей
Абсолютная величина, тыс. руб.
Темп роста, %
2015 г
2016 г
2017 г
2016/
2015
Материальные
затраты, в том числе:
245671
298231,7
299734,4
121,4
100,5
122,0
21,4
0,5
22,0
Кирпич
110899
143241,1
119823,4
129,2
83,7
108,0
29,2
-16,3
8,0
Железобетон (плиты
перекрытия, ФБС,
сваи и другие
железобетонные
изделия)
34689
40112,03
34980
115,6
87,2
100,8
15,6
-12,8
0,8
Пенополистирол
Бетон,
керамзитобетон
24512
25670,54
30128,9
104,7
117,4
122,9
4,7
17,4
22,9
55696
50018,55
63460,0
89,8
126,9
113,9
-10,2
26,9
13,9
Прочие материалы
19875
39189,42
51342,1
197,2
131,0
258,3
97,2
31,0
158,3
Пенополистирол
2017/
2016
Темп прироста, %
2017/
2015
2016/
2015
Темп
Показатели
2016 год
2017 год
Изменение
Стоимость реализованной
продукции, тыс. руб.
765000
773800
Материальные затраты, тыс.
руб
298232,7
Материалоемкость
продукции, руб./руб.
Материалоотдача продукции,
руб./руб.
Роста, %
Прироста, %
8800
101,15
1,15
299734,4
1502,7
100,50
0,50
2,600
2,616
0,016
100,00
0,00
0,39
0,388
-0,002
100,00
0,00
Прочие материалы
Структура материальных затрат в 2017 г, %
Кирпич
Железобетон
17,1
40,0
Пенополистирол
21,2
Бетон, керамзитобетон
10,1 11,7
Прочие материалы
2017/
2015
Анализ материалоемкости и материалоотдачи
Бетон, керамзитобетон
13,4
2017/
2016
7

8.

Анализ затрат на оплату труда
Анализ трудоемкости
Объем
производства, м2
(V)
Удельная
трудоемкость,
чел*ч/м2(Ут)
Год
2016 г
2017 г
2016 г
2017 г
Значение
15300
14600
10,19
10,58
Показатель
Изменение
-700
0,394
Динамика прямых затрат на материалы
Уровень
среднечасовой
оплаты труда, тыс.
руб
2016 г
2017 г
49,4
Уровень оплаты
труда на 1 чел*ч,
тыс. руб.
(Уо)
2016 г
2017 г
48,6
0,6
-0,800
0,6
-0,029
В 2017 году произошло увеличение трудоемкости, что оказывает
негативное влияние на себестоимость строительства.
180000,0
160000,0 155867,0
154485,9
140000,0
120000,0
100000,0
91657,1
86384,3
80000,0
60000,0
40000,0
Факторный анализ прямой заработной платы
Изменение затрат на оплату труда, тыс.
руб.
В том числе за счет
Тыс. руб.
2016 год
91664,66
с учетом
уровня затрат
2016 года на
объем
продукции
2017 года
87470,86
по 2017 году
с учетом
оплаты труда
по 2016 году
86299,02
20000,0
2017 год
86299,02
Всего
-5365,64
V, тыс.
руб.
-4193,81
Ут, тыс.
руб.
1171,84
17165,1
9949,0
5300,8
0,0
Уо
на 1
чел, тыс.
руб.
0,0
Снижение затрат на оплату труда обусловлено снижением объемов
производства.
8
28047,1
26433,5
2016 г
2017 г
4995,9

9.

Выявленные резервы себестоимости
В ходе анализа себестоимости было выявлено:
1. Наибольшая доля затрат – это затраты на материалы;
2. Переменные затраты –фактор, оказывающий наибольшее влияние на общую сумму затрат;
3. Высокий уровень ресурсоемкости;
4. Неэффективное использование материальных ресурсов;
5. Постоянные затраты –фактор, оказавший наибольшее влияние на затраты на рубль товарной продукции;
6. Затраты на оплату не оказали значительного влияния на изменение себестоимости в строительной организации.
выявленные проблемы
Высокая
стоимость
используемых в
строительстве
материалов
Неэффективное
использование
Высокий уровень
ресурсоемкости
материальных
ресурсов
Снижение цены на
материал, путем
использования
инновационного
материала
(стеклобетона)
Учет и контроль
затрат на материалы
посредством
внедрения программы
«АЛТИУС —
Управление
строительством»
резервы снижения себестоимости
9
Увеличение объемов
производства за счет
участия в тендерах по
возведению объектов
строительства

10.

Стеклобетон – инновация в строительстве
Преимущества
Снижение веса
Повышение прочности
Увеличение ударной прочности
Снижение толщины
Влагостойкость и водостойкость
Состав для приготовления 1 м3
стеклобетона
Технология приготовления
Дробление и
сортировка стекла
Фракции
Используется
До 5 мм
В качестве
наполнителя
Более 5 мм
В качестве
крупного
наполнителя
Тонкомолот
ый
порошок
В качестве
связующего
Масса, в
тоннах
Стоимость,
руб.
Цемент
0,566
816
Стекло +
активатор
1,362
1 003
Песок
0,387
321
Компонент
Итого
10
2 140

11.

Эффективность инвестиционного мероприятия
Выплаты и поступления за весь инвестиционный цикл
№
Показатель, тыс. руб.
1
0 год
2
1 год
3
Операционная деятельность
2 год
4
3 год
5
4 год
6
5 лет
7
1
Экономия материальных затрат (в связи с
реализацией проекта)
0,0
32000,0
32000,0
32000,0
32000,0
32000,0
2
3
4
5
6
7
ИТОГО ПРИТОК
Дополнительные материальные затраты
Дополнительная прибыль
Дополнительный налог на прибыль
Дополнительная чистая прибыль
ИТОГО ОТТОКИ
0,0
57,8
-57,8
-11,6
-46,3
46,3
32000,0
57,8
31942,2
6388,4
25553,7
6446,3
32000,0
57,8
31942,2
6388,4
25553,7
6446,3
32000,0
57,8
31942,2
6388,4
25553,7
6446,3
32000,0
57,8
31942,2
6388,4
25553,7
6446,3
32000,0
57,8
31942,2
6388,4
25553,7
6446,3
8
САЛЬДО денежный поток от операционной
деятельности
-46,3
25553,7
25553,7
25553,7
25553,7
25553,7
9
Приобретение объектов основных средств
640,0
Инвестиционная деятельность
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
10
Затраты на ликвидацию в конце инновационного
цикла
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
11
ИТОГО ОТТОК
640,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
12
Ликвидационная стоимость в конце
производственного цикла
320,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
13
ИТОГО ПРИТОКИ
320,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
14
САЛЬДО денежного потока по инновационной
деятельности
320,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
15
Накопленный денежный поток от проекта
273,7
25553,7
25553,7
2553,7
2553,7
25553,7
Данное мероприятие можно считать эффективным, так как накопленный денежный поток от проекта будет
положительным уже в первый год.
11

12.

Анализ показателей эффективности инвестиционного проекта
№
Показатель, тыс. руб.
САЛЬДО денежного потока по инвестиционной
деятельности
0 год
1 год
2 год
3 год
4 год
5 год
320
0
0
0
0
0
3
Сальдо денежного потока по проекту
273,728
25553,7
25553,7
25553,7
25553,7
25553,7
4
5
Коэффициент дисконтирования
Дисконтированный денежный поток по
операционной деятельности
Дисконтированный денежный поток по
инвестиционной деятельности
Дисконтированный денежный поток по проекту
Накопленное дисконтирование сальдо денежного
потока
1
0,94
0,87
0,82
0,76
0,71
-46,272
24020,5
22231,7
20954,1
19420,8
18143,1
320
0
0
0
0
0
273,7
273,7
24020,5
24020,5
22231,7
22231,7
20954,1
20954,1
19420,8
19420,8
18143,1
18143,1
2
6
7
8
(273,7+24020,5+22231,7+20954,1+19420,8+18143,1)
= 106,4.
987
Индекс рентабельности инвестиций =
106,4 > 1, следовательно проект можно реализовывать.
Общая экономия от использования инновационного материала
Показатель
Объем производства, тыс. м2
Общая сумма затрат, тыс. руб
Себестоимость 1 м2, тыс. руб.
Общая экономия, тыс. руб.
С использованием традиционного бетона
С использованием стеклобетона
14,3
459971,4
32165,8
429253,4
30017,7
459 971,4 - 429 253,4 = 30 718
12

13.

Динамика показателей себестоимости с учетом выбранного мероприятия
Показатель
Выручка, тыс. руб.
Введенные в эксплуатацию м2
жилья, тыс.
Себестоимость, тыс. руб.
Отчетный период
Планируемый период
без инвестиционного
с учетом инвестиционного
мероприятия
мероприятия
Относительное изменение
Темп роста, %
Темп прироста, %
(3/1*100%)
(4-100%)
1
904458
2
936250
3
936250
4
103,52
5
3,52
14,6
17,5
17,5
119,86
19,86
459971
446725
412485
89,68
-10,32
299734
287080
252840
84,35
-15,65
119823
110500
110500
92,22
-7,78
Материальные затраты, в том
числе:
Кирпич
Железобетон (плиты перекрытия,
ФБС, сваи и другие железобетонные
изделия)
Пенополистирол
Бетон, керамзитобетон или
стеклобетон
Прочие материалы
Затраты на оплату труда
Страховые взносы
Амортизация
34980
27500
27500
78,62
-21,38
30128,9
30100
30100
99,90
-0,10
63460
68480
34240
53,96
-46,04
51342,1
86384,3
26433,5
13789
50500
89500
27745
13900
50500
89500
27745
13900
98,36
103,61
104,96
100,80
-1,64
3,61
4,96
0,80
Услуги строительной техники
5052,24
3000
3000
59,38
-40,62
Затраты по содержанию и продаже
квартир, нежилых помещений
23659,9
20500
20500
86,64
-13,36
Прочие затраты
Себестоимость 1 м2, руб.
4918,04
31504,9
5000
25527,14
5000
23570,57
101,67
74,82
1,67
-25,18
Себестоимость 1 м2 в планируемом периоде составит 23767,09 руб., что на 24,6% или 7737,8 руб. меньше, чем в
предшествующем.
Без инвестиционного мероприятия себестоимость 1 м2 жилья составит 25 723,9 рублей.
13

14.

Показатели экономической деятельности с учетом мероприятия
Год
Показатель
Темп роста, %
Темп прироста, %
103,52
3,52
Выручка, тыс. руб.
904458,00
Плановый (с учетом
мероприятия)
936250,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.
91406,00
137109,00
150,00
50,00
Чистая прибыль, тыс. руб
11179,00
14532,70
130,00
30,00
Среднесписочная численность, чел
87
103
118,39
18,39
Рентабельность продаж, %
10,11
14,64
144,91
44,91
Отчетный
Вывод:
Увеличение объемов строительства ( до 17 500 м2)
Снижение затрат на 47 486 тыс. руб. (на 10 %)
Снижение себестоимости 1 м2 на 7 904,32 руб. (на 25 %)
14