Учет собственного капитала и резервов. Тема 19

1.

Учет собственного капитала и
резервов
Тема 19

2.

Вопросы по теме:
• Понятие собственного капитала и его
состав.
• Учет уставного капитала.
• Учет добавочного и резервного
капитала.
• Учет средств целевого финансирования.

3.

Собственный капитал
• сумма активов, не обремененных обязательствами
организации перед другими юридическим и
физическими лицами, которая показывает реальную
стоимость организации и ее финансовоэкономическое состояние на определенную
отчетную дату.
• уставный капитал; неоплаченная часть уставного
капитала, т.е. сумма задолженности учредителей по
вкладам в уставный капитал, собственные акции,
выкупленные у акционеров, резервный и
добавочный капиталы; нераспределенная прибыль,
чистая прибыль отчетного периода, целевое
финансирование.

4.

Уставный капитал (стартовый капитал)
это совокупность вкладов учредителей в
имущество организации при ее создании
для обеспечения ее деятельности в
размерах определенных учредительными
документами. Размер уставного капитала
отражается в учредительных документах
организации и фиксируется при ее
регистрации в государственных органах.

5.

Резервный капитал
• нераспределенная прибыль реинвестированная для
покрытия обязательных компенсационных расходов.
Резервный капитал состоит из обязательного и
специального резервного капитала. Обязательный
резервный капитал формируется в соответствии с
законодательством Республики Беларусь для покрытия
отдельных расходов. Его создание предусмотрено в
акционерных обществах, в коммерческих организациях
с долей иностранных инвестиций в уставном капитале
более 30%, в страховых организациях и иных
организациях. Специальный резервный капитал
создается в порядке, определяемом учредителями.
Резервный капитал формируется путем ежегодных
отчислений от прибыли при ее распределении.

6.

Резервный капитал
•Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения
информации о наличии и движении резервного фонда.
•Отчисления в резервный фонд отражаются по дебету счета 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту
счета 82 "Резервный капитал".
•Использование средств резервного фонда отражается по
дебету счета 82 "Резервный капитал»

7.

Целевое финансирование
• государственная поддержка в коммерческих и некоммерческих
организациях,
• безвозмездная помощь,
• иностранная безвозмездная помощь,
• международная техническая помощь.
• Финансовая помощь, полученная коммерческими
организациями, отражается в бухгалтерском учете по кредиту
счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с
дебетом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
• Финансовая помощь, использованная коммерческими
организациями, отражается в бухгалтерском учете по дебету
счета 98 «Доходы будущих периодов» и кредиту счетов 90
«Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие
доходы и расходы».

8.

Источники информации для проверки
• устав экономического субъекта;
• учредительный договор;
• свидетельства о государственной регистрации и регистрации
в органах статистики, налоговой инспекции;
• свидетельство о формировании уставного фонда
• документы, связанные с приватизацией и
акционированием (при наличии);
• договор на банковское обслуживание;
• переписка с учредителями и акционерами;
• лицензии и разрешения на определенные виды
деятельности;
• регистры синтетического и аналитического учета уставного
фонда по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80
«Уставный капитал» и др.;
• Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость

9.

Типичные ошибки
• • кредитовый остаток счета 80 «Уставный капитал» не
соответствует заявленной сумме уставного фонда в
учредительных документах;
• деятельность, подлежащая лицензированию, не
подтверждается наличием лицензии;
• необоснованное увеличение уставного фонда за счет
завышения стоимости материальных ценностей,
нематериальных активов, вносимых в счет его формирования;
• невнесение или неполное внесение учредителями долей в
уставный фонд в установленные сроки;
• несвоевременное оформление изменения состава учредителей;
• неправильное оформление возврата учредителям долей из
уставного фонда при их выбытии;
• несоответствие установленному порядку исправлений записей
в первичных учетных документах;
• отсутствие подлинников или заверенных в соответствии с
законодательством копий документов.

10.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!