Анализ финансово-хозяйственной деятельности

1.

*

2.

Анализ – метод исследования процессов и
явлений, метод познания закономерностей их
развития.
Термин “анализ” происходит от греческого слова
“analyzis”,
что в переводе означает “разделяю”,
“расчленяю”.

3.

Под анализом в широком плане
понимается способ познания
предметов
и
явлений
окружающей среды, основанный
на расчленении целого на
составные части и изучение их во
всем многообразии связей и
зависимостей.

4.

Экономический
анализ
На микроуровне
На макроуровне

5.

Предмет
экономического
анализа
деятельность
конкретных хозяйствующих субъектов любой формы
собственности, направленная на получение прибыли или
обеспечение сбалансированности расходов и доходов,
изучаемых комплексно в целях объективной оценки ее
эффективности и выявления резервов ее повышения, а также
в целях обеспечения устойчивости функционирования
анализируемого хозяйствующего субъекта. Для достижения
этой цели привлекаются и обобщаются все внутренние и
внешние источники информации.
Объект экономического анализа:
- производство и реализация продукции,
- себестоимость продукции,
- использование материальных, трудовых и финансовых
ресурсов,
- финансовые результаты деятельности.

6.

Источники данных для
анализа
Источники
информации учетного
характера
Плановые источники
Внеучетные источники

7.

Субъекты анализа
Внешние:
Внутренние:
- Административноуправленческий персонал
организации
- Поставщики
- Покупатели
- Налоговые органы
- Аудиторские фирмы
- Консультанты
- Юристы

8.

Виды экономического анализа
* Финансовый
* Управленческий

9.

*Качественные
*Количественные
(неформализованные) -
(формализованные) -
основаны на описании причин
и
условий
хозяйственной
деятельности на логическом
уровне.
Они
применяются
тогда, когда объект изучения
либо слишком простой, либо
настолько сложный, что учесть
все
взаимосвязи
не
представляется возможным.
методы, в основе которых
лежат достаточно строгие
формализованные
зависимости, т.е. взаимосвязь
анализируемых показателей и
определяющих их факторов
выражается с помощью
формул. Формализованные
методы иногда еще называют
математическими.

10.

К неформальным методам относятся:
- разработка системы показателей,
- метод сравнений,
- построение аналитических таблиц,
- прием детализации,
- метод экспертных оценок,
- методы ситуационного анализа и
прогнозирования.

11.

Абсолютные величины
Абсолютное отклонение – это разница между
двумя абсолютными одноименными
показателями:
∆П = П1 – П0
где П1 – значение показателя в отчетном периоде,
П0 – значение показателя в базисном периоде,
∆П – абсолютное отклонение показателя.

12.

Относительные величины
Коэффициент динамики = П1 / П0 (в долях единицы)
Относительные величины динамики могут быть базисными и
цепными. В первом случае каждый следующий уровень
динамического ряда сравнивается с базисным годом, а в другом –
уровень показателя следующего года относится к предыдущему.
Темп роста = П1 / П0*100% (в процентах)
Темп прироста, снижения = (П1 / П0*100%) -100%
Удельный вес = Пi/ Пn * 100%.
Относительная величина структуры характеризует долю
отдельной части в общем объеме совокупности, называется
удельным весом или долей

13.

Показатели
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
на начало на
конец Абсолютн
года
года
ое
отклонен
ие
Всего пассивов
балансу
на
начало
года
на
конец
года
отклоне
ние
Темп
роста,
%
Темпы
прироста,
%
по
100 381
113663
13 282
100
100
0,
113,23
13,23
86 159
102 009
15 850
85,83
89,75
3,9
118,40
18,40
11 657
9 110
-2 547
11,61
8,01
-3,6
78,15
-21,85
2565
2544
-21
2,56
2,24
-0,3
99,18
-0,82
В том числе:
- капитал и резервы
долгосрочные
обязательства
краткосрочные
обязательства

14.

К формализованным (математическим) относятся следующие методы:
1. Классические методы экономического анализа:
- балансовый метод,
- методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок,
арифметических разниц, дифференциальный, интегральный и
логарифмический)
- прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.
2. Традиционные методы экономической статистики:
- метод средних величин,
- метод группировок,
- элементарные методы обработки рядов динамики,
- индексный метод.
3. Математико-статистические методы изучения связей:
- корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ,
- методы обработки пространственных совокупностей.
4. Методы финансовых вычислений;
5. Методы теории принятия решений:
- метод построения дерева решений,
- линейное программирование,
- анализ чувствительности.

15.

Методика изучения и измерения воздействия факторов на
величину результативных показателей называется факторным
анализом.
Факторный анализ основывается на моделировании.
Моделирование – это процедура создания аналога объекта
исследования.
Применительно к экономике под моделированием понимают
установление количественной зависимости между показателями,
которая получает математическое выражение, т.е. результатом
моделирования является аналитическая модель, которая
отражает зависимость показателя от его факторов.
В факторном анализе различают:
- модели детерминированные (функциональные)
- стохастические (вероятностные, корреляционные).
С
помощью
детерминированных
факторных
моделей
исследуется функциональная связь между результативным
показателем (функцией) и факторами (аргументами).

16.

В детерминированном анализе выделяют следующие типы
факторных моделей:
1. Аддитивные модели:
y = a + b + с +…
Они используются в тех случаях, когда результативный показатель
представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторов.
2. Мультипликативные модели:
y = a * b * с *…
Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный
показатель представляет собой произведение нескольких
факторов.
3. Кратные модели:
y = a/b
Они применяются тогда, когда результативный показатель
получают делением одного факторного показателя на величину
другого.
4. Смешанные (комбинированные) модели:
y = a(b + c); y = a/(b + c); y = (a + b)/c и т.д.

17.

При определении влияния отдельных факторов на изменение
результативного
показателя
используется
прием
элиминирования, которое является одним из элементов
методики экономического анализа.
Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие
всех факторов на величину результативного показателя, кроме
одного.
Элиминирование
может
осуществляться
методами:
- способ цепных подстановок,
- способ относительных разниц,
- способ абсолютных разниц,
- индексный метод.
различными

18.

Способ цепной подстановки
Суть данного метода заключается в последовательной
замене плановой (базисной) величины
каждого
факторного показателя на фактическую величину в
отчетном периоде, все остальные при этом считаются
неизменными.
При расчете способом цепных подстановок
определяется вспомогательная условная величина,
показывающая, каков был бы результат (обобщающий
показатель), если бы один фактор изменялся, а
остальные остались неизменными. Такую величину
принято называть подстановкой, а способ расчета
факторов – способом цепных подстановок.

19.

Методика применения факторного анализа
Способ цепной подстановки
Модель Y=А×В×С
Показатели
Факторы
Влияние факторов
Результативный
показатель
A
B
C
Базисное
значение «Y»
A0
В0
C0
Y0=А0×В0×С0
-
Влияние фактора
«A» на «Y»
A1
В0
C0
YI=А1×В0×С0
▲Yа= YI– Y0
Влияние фактора
«B» на «Y»
A1
В1
C0
YII=А1×В1×С0
▲Yb= YII –YI
Влияние фактора
«C» на «y»
A1
В1
C1
Y1=А1×В1×С1
▲Yc= Y1–YII
Итого
х
х
х
▲Y= Y1– Y0=▲Yа+▲Yb+▲Yc

20.

*

21.

Методика применения факторного анализа
Способ абсолютных разниц
Модель Y=А×В×С
Показатели
A
Факторы
B
C
Влияние фактора «A»
на «Y»
(A1-A0) В0
Влияние фактора «B»
на «Y»
A1
Влияние фактора «C»
на «y»
Итого
Влияние факторов
C0
▲Ya=(A1-A0)×В0×С0
(B1–B0)
C0
▲Yb=А1×(B1–B0)×С0
A1
В1
(C1–C0) ▲Yc=А1×В1×(C1–C0)
x
x
x
▲Y= Y1– Y0
▲Y =▲Yа+▲Yb+▲Yc

22.

Пример анализа влияния факторов способом цепных
подстановок
Изменение (+,-)
Условное
обозначение
Показатель
Базисное
значение (0)
Фактическое
значение (1)
Абсолютное
Относительное,
%
Объем валовой продукции,
тыс. руб.
ВП
2920
3400
+480
116
Среднесписочная
численность персонала,
чел.
ЧР
20
25
+5
125
Среднегодовая выработка
продукции одним
работником, тыс. руб.
ГВ
146
136
-10
93
Показатели
Факторы
Результативный
показатель
Влияние факторов
ЧР
Базисное значение ВП 20
Влияние численности 25
на ВП
ГВ
146
146
2920
3650
3650-2920=+730
Влияние
среднегодовой
выработки на ВП
25
136
3400
3400-3650= -250
Итого
▲ВП=3400–2920=+480 либо
▲ВП=730-250 = +480