Налоговое правонарушение

1.

Общие положения от ответственности в
налоговой сфере
Налоговое правонарушение – это
противоправное, виновное деяние (действие
или бездействие), выразившееся в
ненадлежащем исполнении участником
налогового отношения обязанностей,
установленных нормами налогового
законодательства, за которое установлена
юридическая ответственность.

2.

Налоговое правонарушение, подобно другим
видам правонарушений, имеет признаки и состав.
• Первый признак налогового правонарушения –
противоправность.
«налоговое правонарушение» является
обобщающим и охватывает различные виды
правонарушений (финансово-правовых,
административно-правовых, уголовно-правовых, а
в некоторых случаях – и трудовых
правонарушений), объединяемых тем, что их
непосредственным объектом является налоговая
система.

3.

Второй признак налоговых
правонарушений – виновность
• Виновность отражает психическое отношение
правонарушителя к своему деянию, которое
может быть совершено умышленно или
неосторожно.
• Вина является необходимым признаком
правонарушения в отношении налоговых
правонарушений в форме уголовного
преступления или административного проступка,
поскольку существуют легальные определения
этих видов правонарушения, где этот признак
обозначен совершенно определенно.

4.

Третий признак налогового правонарушения –
вред, причиненный данным деянием.
• В зависимости от характера правонарушения
могут пострадать либо интересы государства
(например, в случае неуплаты налога), либо
интересы налогоплательщика (например, в
случае взимания с него налога в завышенном
размере), либо интересы третьих лиц,
являющихся (или даже не являющихся)
участниками налоговых отношений (например,
обложение налогом лица, которое по своему
юридическому статусу не является
налогоплательщиком).

5.

• Четвертый признак налогового
правонарушения – наличие причинной
связи между противоправным деянием и
наступившими в результате него вредными
последствиями.
• Пятый признак налогового
правонарушения – наличие юридической
ответственности за его совершение (иначе
говоря, наказуемость деяния,
составляющего содержание
правонарушения).

6.

Привлекая налогового правонарушителя к юридической
ответственности, государство преследует, как привило,
две цели.
• Первая – обеспечение уплаты налога. Особенно это
характерно для ситуации, когда к ответственности
привлекается налогоплательщик, не уплативший
налог, уплативший его в размере меньшем, чем это
положено, либо нарушивший сроки уплаты.
• Наказывая такого налогоплательщика, государство одновременно побуждает его выполнять
свое налоговое обязательство надлежащим образом.
• Вторая цель юридической ответственности в
области налоговых правоотношений – наказание
правонарушителя, что является средством его
воспитания и предупреждения повторных
правонарушений.

7.

• Привлечение виновного к юридической
ответственности осуществляется в судебном или
во внесудебном порядке. Последний
подразделяется на административный и
дисциплинарный. Способ привлечения к
ответственности во многом зависит от того, кто
является правонарушителем, какой орган
привлекает его к ответственности и к какому
виду ответственности привлекается виновный.
• Мерами налогово-правовой ответственности
являются пеня и штраф. Мерами уголовноправовой ответственности являются штраф,
общественные работы, лишение свободы (в том
числе с конфискацией имущества).

8.

Налоговые правонарушения в РФ
• Сегодняшняя налоговая преступность представляет,
пожалуй, даже большую опасность, чем общеуголовная
преступность.
• Если общеуголовное преступление затрагивает интересы
какого-то одного лица или, в крайнем случае, группы
лиц, то налоговое преступление посягает на интересы
многих или даже всех граждан страны, поскольку лишает
их доли дохода из бюджета, который формируется за
счет налоговых платежей.
• Чем больше этих платежей, тем больше бюджет и,
соответственно, больше доля каждому жителю страны.
Именно поэтому во многих странах, особенно развитых
экономически, налоговые преступления признаются
тяжкими и наказываются с особой суровостью.

9.

• В России же ситуация складывается с точностью до
наоборот. Все хотят жить лучше, но большинство не хотят
платить налоги и поддерживают, даже поощряют тех, кто
не платит налоги, а иногда и помогают им в этом.
• Даже уголовная ответственность в отношении лиц,
уклоняющихся от уплаты налогов преступным путем,
установлена минимальная. А если преступник все же
заплатил налог, пусть даже под угрозой осуждения – от
уголовной ответственности он сразу же освобождается,
как якобы раскаявшийся.
• Думается, что такая политика неправильна и необходимо
ужесточение уголовных санкций за совершение
налоговых преступлений. Особенно это касается
преступлений, причиняющих крупный и особо крупный
ущерб.
Источник: Налоговые преступления в структуре современных преступлений. Александров И.В. 21 октября 2015
10:06:06

10.

Серьезной проблемой экономики России является вывоз ее
капиталов за границу, что становится национальным бедствием для
страны. Значительная часть этих денег – выведенные из-под
налогообложения средства.
• Доказать обвинение в налоговом преступлении
иногда легче, чем в других преступлениях,
совершенных преступной группировкой. Основа
обвинения по налоговому преступлению
строится на финансовых и бухгалтерских
документах, актах проверок налогоплательщика.
Известно, что Аль Капоне был осужден и лишен
свободы не за совершение многочисленных
убийств и руководство преступной организацией
(что не было доказано), а за неуплату налога.

11.

Анализ налоговых преступлений свидетельствует
о том, что неуплата налогов,
появление "черных"
.
денег происходит практически во всех областях
экономической деятельности: промышленности,
строительстве, торговле и т.п. Противозаконные
операции встречаются практически во всех видах
предприятий, как у юридических, так и у
физических лиц. Неуплата налогов стала
массовым, организованным явлением. На
практике за весь период существования
российского налогового законодательства
судебных прецедентов подобного рода
неизвестно.
Источник: Налоговые преступления в структуре современных преступлений. Александров И.В. 21
октября 2015 10:06:06

12.

Налоговые преступления в РК
• Дело бывших руководителей департамента финансовой полиции г.
Алматы (2015 г.), обвиняемых в лжепредпринимательстве, обещает
стать одним из самых громких в судебной истории Казахстана. Оно
способно затмить все скандальные процессы с армейскими и
пограничными генералами-взяточниками вместе взятые.
• Ведь речь идёт,
• во-первых, об экс-борцах с коррупцией, которых уличили в
преступной деятельности их же коллеги.
• А во-вторых, впечатляет сумма ущерба, нанесённого ими
государству, которая оценивается, по предварительным подсчётам,
в 35,6 миллиарда тенге в виде неуплаченных в бюджет налогов.
Напомним фабулу уголовного дела.
Бывшие высокопоставленные сотрудники финпола южной столицы
сколотили организованную преступную группировку, члены которой
создали 78 лжепредприятий для отмывания денег. Действовали они с
размахом, обналичивая очень крупные суммы денег. Всего по делу
проходит 34 человека. В ходе следствия был наложен арест на их
движимое и недвижимое имущество, включая частный вертолёт.

13.

• Главный коррупционный скандал 2015 года разразился в
Караганде. Впервые в истории независимого Казахстана на
скамье подсудимых оказался бывший глава кабмина Серик
Ахметов и сразу 20 чиновников регионального уровня. Все
они обвинялись в хищении бюджетных средств,
злоупотреблении должностными полномочиями,
получении взяток и незаконном участии в
предпринимательской деятельности. Общая сумма ущерба,
причинённого ими государству, оценивалась в 2 млрд.
тенге.
• В начале декабря специализированный межрайонный суд
по уголовным делам Карагандинской области вынес
приговор. Экс-премьеру и экс-министру обороны страны
Серику Ахметову дали 10 лет лишения свободы с
конфискацией имущества. Экс-акиму Карагандинской
области Бауржану Абдишеву – 5 лет. Экс-акима Караганды
Мейрама Смагулова и бывшего замакима Карагандинской
области Габита Мухамбетова осудили на 3 года. Другие
виновные получили от 3 до 7 лет лишения свободы.

14.

Примеры ответственности за
налоговые правонарушения в США.
• По степени тяжести преступления в США
подразделяются на фелонии (felony — тяжкие)
и мисдиминоры (misdemeanor — менее
тяжкие). Уклонение от уплаты налогов
считается более тяжким преступлением и
относится к категории фелонии.

15.

• Каждый день несколько десятков жителей США отправляются в
тюрьму за налоговые преступления и обман одного из самых
могущественных ведомств страны – IRS (Internal Revenue
Services). Мошенников не спасают ни возраст, ни социальный
статус, ни размер суммы, скрытой от налогового управления.
• Так, 82-летний житель Нью-Йорка Кеннет Хеллер предстал
перед судом за уклонение от уплаты налогов в 2006, 2007 и
2008 годах. Он задолжал IRS от $400 тысяч до $1 миллиона.
Заработанные деньги он переводил через офшорные счета,
используя служебное положение (Хеллер работал адвокатом
на флоте – maritime lawyer).
• Хеллеру грозил 15-летний тюремный срок, однако суд учёл его
преклонный возраст, тяжелое заболевание, частичную потерю
памяти, а также другие психологические и физические
проблемы. Он проведёт в тюрьме 45 дней, заплатит штраф в
размере нескольких миллионов, а также лишится адвокатской
лицензии.

16.

• 51-летняя Кэролин Тилга, жительница города Санта-Фе (НьюМексико), проведёт в тюрьме 8 месяцев. Она уличена в подаче
ложных налоговых деклараций и шести эпизодах уклонения от
налогов (tax evasion). Любопытно, что Тилга зарабатывала деньги на
порнографических ресурсах в интернете. Этот бизнес был
официально зарегистрирован.
• 63-летний житель Стэффорда (Вирджиния) Рассел Фурнье проведёт в
тюрьме 25 месяцев за неуплату налога на занятость (employment
taxes). В период с 2000 по 2008 годы он задолжал IRS $700 тысяч. «На
примере данного преступления мы ещё раз хотим напомнить малым
и крупным бизнесам, что обман правительства не является хорошей
бизнес-стратегией», - сказал прокурор Нил Макбрайд.
• Многие налоговые уклонисты всерьёз считают, что их преступления
имеют срок давности. Однако IRS не прощает никого. Налоговая
служба отправила за решётку нескольких жителей США, утаивших
доходы 10, 20 и даже 30 лет назад. Многие из них даже не могли
вспомнить, что когда-то совершили преступление против IRS.
• Источник http://russian-bazaar.com/ru/content/74185.htm

17.

Особенности ответственности
• «Многие люди не видят отличия между неуплатой налогов и
уклонением от налогов, - говорит детектив Глен Роузвел. – Если вы не
можете отдать IRS задолженность в установленные сроки, то
поговорите с опытным бухгалтером или свяжитесь с представителем
IRS. Налоговая служба обязательно пойдёт вам навстречу».
• Именно так произошло с жителем штата Флорида Стивеном М.,
который не платил налоги 14 лет, но в один прекрасный день отослал
14 налоговых деклараций, приложив к ним записку с таким текстом: «У
меня нет возможности отдать деньги за все эти годы. Пожалуйста,
пойдите мне навстречу».
• Стивен был уверен, что через несколько дней после отправки
деклараций к нему нагрянут федеральные детективы, арестуют
имущество и надолго отправят в тюрьму. «Произошло чудо, рассказывает неплательщик. – Мне позвонил офицер IRS, и всего за
полчаса мы договорились о рассрочке задолженности».
• Источник http://russian-bazaar.com/ru/content/74185.htm