Адміністрування податків та зборів

1.

1
ТЕМА 6.2. АДМІНІСТРУВАННЯ ПОДАТКІВ ТА ЗБОРІВ
ПЛАН
1. Специфіка процесу податкового адміністрування.
2. Адміністрування податкового зобов’язання.
3. Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога.
4. Інтернет - технології в роботі ДПС як спосіб підвищення ефективності
адміністрування податків та зборів.

2.

1. Специфіка процесу податкового адміністрування.
Структурно – функціональна схема податкової системи України
Податкова система України – сукупність загальнодержавних (місцевих) податків і зборів та
єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Контрольно – перевірочна робота
Прогнозно – аналітична робота
Масово – роз’яснювальна робота
Підсистема адміністрування податків,
зборів та єдиного соціального внеску
Облік платників податків і облік
надходження податків
Органи державної податкової служби
Підсистема органів виконавчої влади, які здійснюють
стягнення податків, зборів та єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Підзаконні нормативно – правові акти
з питань оподаткування та єдиного
внеску на загальнообов'язкове
державне соціальне страхування
Міжнародні договори у сфері
оподаткування
Законодавство, що регулює механізм
стягнення єдиного внеску на
загальнообов'язкове державне
соціальне страхування
Митний кодекс України
Податковий кодекс України
Підсистема податкового законодавства
2

3.

Елементи системи адміністрування податків, зборів, платежів
Податкові адміністратори
Державна податкова служба України (митні органи)
Суб’єкт адміністрування
-
Усі суб’єкти господарювання, що здійснюють господарську діяльність та мають об’єкти
оподаткування
Об’єкт адміністрування
-
Податки, збори, митні платежі, єдиний внесок, у цілому податкові надходження до бюджетів усіх
рівнів
Предмет адміністрування
-
Первинні, зокрема електронні документи, регістри бухгалтерського та податкового обліку,
фінансова та податкова звітність, які містять відомості за певний період та підлягають контролю
(перевірці) у зв’язку із справлянням податків, зборів (обов’язкових платежів) та на які спрямовані
контрольні дії адміністраторів
Контрольні дії та заходи
-
Процесуальні дії адміністратора, пов’язані з реалізацією наданих прав та виконанням
покладених законодавством обов’язків з метою забезпечення наповнення Державного бюджету
України
3

4.

Мета адміністрування податків – забезпечення справляння податків
у заданій сумі за установленими правилами (англ. – tax compliance).
З юридичної точки зору, адміністрування податків являє собою сукупність заходів держави щодо визначення переліку
податків, суб’єктів та об’єктів оподаткування, ставок податків, пільг, термінів сплати, засад обґрунтування та сплати податків, контролю
за дотриманням податкового законодавства тощо.
З економічної точки зору процес адміністрування податків можна розглядати як сукупність відносин між органами фіску та
платниками податків щодо забезпечення своєчасної та повної сплати податків і зборів до бюджетів усіх рівнів.
4

5.

Законодавче регламентування процесу
адміністрування податків та зборів в ПКУ
У розділі ІІ ПКУ виділено 11 змістовно-функціональних блоків адміністрування:
податкова звітність;
податкові консультації;
визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень
контролюючих органів;
податковий контроль;
облік платників податків;
інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності контролюючих органів;
перевірки;
погашення податкового боргу платника податків;
застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних
держав;
відповідальність;
пеня.
5

6.

Основні завдання процесу адміністрування податків, зборів,
платежів
– облік платників податків;
– облік податкових надходжень;
– масово-роз’яснювальна робота та консультаційне обслуговування
платників податків;
– контрольно-перевірочна робота щодо сплати податку;
– управління податковим боргом;
– відповідальність платників податків.
6

7.

Предметно-прикладні блоки процесу адміністрування податків
1. Визначення функціонального призначення, організаційної структури, фінансової вартості утримання податкового відомства.
2. Операційна діяльність фіскальних органів, що передбачає всю сукупність дій по справлянню податків.
3. Апеляції, податкові розслідування, судові позови і процеси.
4. Менеджмент персоналу в процесі фіскального адміністрування
7

8.

Рівні здійснення процесів податкового адміністрування
Стратегічний рівень – розробка податкового законодавства, планування і прогнозування податкових надходжень,
проведення податкових реформ, міжнародна координація податкової політики.
Оперативний рівень – дії учасників податкового процесу, безпосередньо пов’язані з справлянням податків під відповідним
контролем.
Науково-теоретичний рівень – ідеї, інституції, принципи, концептуальні підходи, методи дослідження й аналізу, людські
фактори адміністрування податків, теоретичні критерії вибору схем оподаткування та напрямків податкової політики.
8

9.

Ієрархічна система державного податкового адміністрування:
1. Макрорівень, який забезпечує організацію податкових відносин, здійснює планування, прогнозування та
аналіз надходження податків. Відповідно, до органів, що реалізують податкове адміністрування на макрорівні належить
Комітет Верховної ради України з питань податкової та митної політики, Міністерство фінансів України, Державна фіскальна
служба України.
2. Мікрорівень адміністрування податків здійснює регулювання податкових відносин і податковий контроль.
Інфраструктура адміністрування податків на мікрорівні представлена Державною податковою службою України та судовою
системою.
9

10.

Державні органи, що реалізують податкове адміністрування
на макрорівні
Комітет Верховної ради України з питань податкової та митної політики.
Міністерство фінансів України.
Державна податкова служба України.
10

11.

Інфраструктура адміністрування податків та зборів на мікрорівні
Державна податкова служба України.
Судова система.
11

12.

Функції та правові основи діяльності податкової служби
Державна податкова служба України (ДПС) є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і
координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів і який реалізує державну податкову політику, державну політику з
адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок). (Постанова КМ
України від 06.03.2019 №227 "Про затвердження положень про Державну податкову службу України та Державну митну службу
України" (із змінами))
Функції та правові основи діяльності податкової служби визначаються статтею 19-1 «Функції контролюючих органів» ПКУ.
12

13.

Заходи в межах адміністрування податків, зборів, платежів
13

14.

2. Адміністрування податкового зобов’язання.
Податкове повідомлення-рішення та податкова вимога.
Рис. Види узгодження податкових зобов’язань
14

15.

Рис. Відмінності відстрочення і розстрочення податкових зобов’язань
15

16.

4. Адміністрування податкового боргу
Рис. Порядок відбору активів для включення в податкову заставу
16

17.

Рис. Види адміністративного арешту активів платників податків
17

18.

Рис. Суб’єкти адміністративного арешту активів
18

19.

Рис. Відмінності адміністративного арешту активів від податкової застави
19

20.

4. Інтернет-технології в роботі ДПС
– інтегрована автоматизована інформаційна система «Податковий блок»;
– система «Електронний кабінет»;
– єдиний веб-портал органів податкової фіскальної служби;
– сервісні центри з обслуговування платників податків, тощо.
20

21.

Інформаційна система «Податковий блок»
Складається з чотирьох сегментів операційної діяльності податкової служби:
1. Реєстрації платників податків.
2. Обробки податкової звітності та платежів.
3. Обліку платежів.
4. Податкового аудиту у вигляді модернізованих процедур (форм), програмного забезпечення, посадових інструкцій, навчання.
21

22.

Інформаційно-телекомунікаційна система «Електронний кабінет»
Функціональні частини «Електронного кабінету :
1. Відкрита (загальнодоступна) частина - індивідуальна персоніфікована веб-сторінка користувача, де платник податків здійснює електронну
ідентифікацію з використанням єдиного цифрового підпису відповідальних осіб платника (директора, бухгалтера, осіб, які мають право
підпису), наданого будь-яким акредитованим центром сертифікації ключів відповідно до ЗУ «Про електронний цифровий підпис».
2. Приватна частина (особистий кабінет) забезпечує надання платнику податків послуг, перелік яких передбачено Податковим кодексом
України.
22

23.

План дій щодо реформування ДФС України за результатами діагностики
міжнародної консалтингової компанії та незалежної оцінки процесу
адміністрування податків TADAT
(the Tax Administration Diagnostic Assessment Tool) у 2018 р.
Удосконалення
організаційної та
функціональної
структури
Підвищення
рівня
доброчесності,
доступності
професіоналізму
та прозорості
Переформатування
основних бізнес
процесів та
забезпечення
ефективного
використання ІТсервісів
Підвищення
рівня
добровільної
сплати
податків та
управління
ризиками
23

24.

Список рекомендованої літератури
1.
Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : Закон України, Кодекс від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. - Режим доступу:
http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17.
2.
Про затвердження місії та стратегічних цілей діяльності ДПС до 2022 року [Електронний ресурс]: Наказ ДПС України від 10.12.2019 № 205 із
змінами, внесеними згідно з Наказами ДПСУ №,№ : 348 від 20.07.2020, 673 від 26.11.2020 - Режим доступу: https://tax.gov.ua/diyalnist/zakonodavstvo-pro-diyalnis/nakazi-pro-diyalnist/74131.html.
3.
Адміністрування податків і платежів : навчальний посібник / за заг. ред. д.е.н, проф. Андрущенка В.Л. – Ірпінь: Видавництво УДФСУ, 2018. –
316 с.
4.
Державна податкова служба України : Офіційний сайт [Електронний ресурс]. – Режим доступу : https://tax.gov.ua/
24

25.

Дякую за увагу!
25