Анализ бухгалтерского баланса. (Тема 2)

1. ТЕМА 2

АНАЛИЗ
БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА

2. Содержание

1.Тенденции, изменения структуры баланса в
условиях рыночной экономики.
2.Вертикальный и горизонтальный анализ
баланса.
3.Анализ структуры, состава и динамики
внеоборотных активов.
4.Анализ
запасов
и
дебиторской
задолженности. Соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности.
5.Анализ структуры собственного капитала.

3. Таблица 1 Пример горизонтального построения баланса ООО «Торговый дом «Катюша» на 31.12.2015 г.

Актив
1
1.
Внеоборотные активы
Сумма,
тыс.
руб.
2
40
2. Оборотные 21935
активы
3. Баланс
21975
Пассив
Сумма,
тыс. руб.
3
4
1.Акционерный
10
капитал
2.Нераспределен
6474
ная прибыль
3. Долгосрочные и 15491
краткосрочные
обязательства
4. Баланс
21975

4. Таблица 2 Пример вертикального построения баланса ООО «Торговый дом «Катюша» на 31.12.2015 г.

Статьи
1
1.Внеоборотные активы
2.Оборотные активы
3.Долгосрочные и
краткосрочные обязательства
4.Нетто - активы (стр. 1 +
стр. 2 - стр. 3)
5.Акционерный капитал
6.Нераспределенная прибыль
7.Итого собственный капитал
(стр. 6 + стр. 7)
Сумма, тыс. руб.
2
40
21935
15491
6484
10
6474
6484

5. Таблица 3 Горизонтальный анализ актива баланса ОАО***

Статьи актива
А
Внеоборот
ные
активы
Оборотные
активы
Итого стоимость
активов
На начало На конец
года
года
Изменения
+;-
тыс.
руб.
1
75
в% тыс.
руб.
2
3
26,8 40
в%
в%
4
18,2
тыс.
руб.
5
-35
27829
73,2 21935
81,8
-5894
-21,2
27904 100 21975 100
-5929
-21,2
6
-46,6

6. Таблица 4 Вертикальный анализ актива баланса ОАО ***

Статьи актива
А
Внеоборот
ные
активы
Оборотные
активы
Итого стоимость
активов
На начало
года
тыс. в%
руб.
1
2
75
26,8
27829
На конец
года
тыс. в%
руб.
3
4
40
18,2
Изменения
+;- по
структуре
73,2 21935 81,8
-5894; -8,6
27904 100
21975 100
5
-35;
-8,6
-5929; 0

7. Таблица 5 Анализ структуры активов ОАО ***

Показатели
А
1.Внеоборотные
активы
2.Оборотные
активы
3. Итого активов
4.Коэффициент
соотношения
оборотных и
внеоборотных
активов
Абсолютная
величина,
тыс.
руб.
на
на
начало конец
года года
Удельный вес
в % к общей
величине
активов
на
на
начал конец
о года года
1
3
2
75
40
27829 21935
26,8 18,2
73,2 81,8
27904 21975 100
371
4
548,4 Х
100
Х
Изменения
+,-
абсолют
ная
величин
а тыс.
руб.
5
-35
по
в % к изм.
структ общей
уре
величины
активов
6
-8,6
7
0,6
-5894 8,6
99,4
-5929 0
100
177,4
Х
Х

8. Таблица 6 Анализ структуры, состава и динамики внеоборотных активов ОАО ***

Статьи
А
1. Основные
средства
2.Финансовые
вложения
3. Итого
внеоборотные
активы
Абсолютная
величина
тыс. руб.
Удельный вес в
Изменения, +, общей величине
внеоборотных
активов
на
на
в тыс.
начало
конец руб.
года
года
по
струк
туре
на
начало
года
на конец
года
1
75
2
35
3
100
0
0
0
75
40
100
4
87,5
0
100
5
-35
6
-12,5
в%к
изменени
ю общей
величины
внеоброт
ных
активов
7
100
0
0
0
-35
0
100

9. Таблица 7 Показатели динамики отдельных видов активов и финансовых результатов ОАО ***, тыс.руб.

Показатели
2014
2015
А
2
3
Темп
прироста в
%
4
26088
24882
-4,6
0
0
0
б) дебиторской
задолженности
21356,5
20152,5
-5,6
2. Выручка от продажи
140641
140895,5
0,2
3. Прибыль от продажи
3092,5
2533,5
-18
1. Средняя за период
величина оборотных
активов,
в том числе
а) запасов

10. Таблица 8 АНАЛИЗ СОСТАВА, СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАПАСОВ ОАО ***

Абсолютная
величина тыс.
руб.
Удельный вес в
обшей величине
запасов, %
Изменения,+ -
1
2
3
4
5
6
в%к
изменению
общей
величины
запасов
7
0
0
-
-
-
-
-
0
0
-
-
-
-
-
0
0
-
-
-
-
-
3. Готовая
продукция и товары
для перепродажи
0
0
-
-
-
-
-
4. Расходы будущих
периодов
0
0
-
-
-
-
-
Показатели
А
1. Сырье и
материалы
2. Животные на
выращивании
и откорме
2. Затраты в
незавершенном
производстве
на
на
на
на конец
по
начало конец начало
тыс. руб.
периода
структуре
года периода года

11. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

12. Средний остаток дебиторской задолженности

Остаток дебиторской задолженности на начало года+
остаток дебиторской задолженности на конец года
=
2

13. Средний срок погашения дебиторской задолженности

число календарных дней в периоде
=
коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

14. Таблица 9 АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО …

Показатели
2014
Изменения,+,-
2015
Тыс.
руб.
%
Задолженность
покупателей и
заказчиков
22825
100
Прочая
дебиторская
задолженность
0
Итого
дебиторская
задолженность
22825
Тыс.
руб.
%
Тыс.руб.
%
17480
100
-5345
-23,41
0
0
0
0
0
100
17480
100
-5345
-23,41

15. Таблица 10 АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО …

Показатели
Изменения ,
+,-
2014
2015
Среднегодовая
дебиторская
задолженность, тыс.руб.
Выручка от продаж,
тыс.руб.
21356,5
20152,5
-1204
167596
114195
-53401
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности, раз
Средний срок погашения
дебиторской
задолженности, дн.
7,84
5,66
-2,18
46,5
64,5
+18

16. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Полная себестоимость продаж −запасы на начало года+
запасы на конец года
=
Средняя стоимость счетов к платежу

17. Средняя стоимость счетов к платежу

=
кредиторская задолженность поставщиков и
подрядчиков на начало года+прочие кредиторы на
начало года+кредиторская задолженность поставщиков
и подрядчиков на конец года+прочие
кредиторы на конец года
2

18. Средний срок погашения кредиторской задолженности, дни

Число календарных дней в периоде
=коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности

19. Коэффициент накопления собственного капитала

Резервный капитал+Нераспределенная прибыль
=
Собственный капитал

20. Таблица 11 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ РЕАЛЬНОГО СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ОАО

Показатели
на
начало 2015
года
А
1. Уставный капитал
2. Собственные акции,
выкупленные у
акционеров
3. Добавочный капитал
4. Резервный капитал
5. Нераспределенная
прибыль
6. Доходы будущих
периодов
7. Итого реальный
собственный
капитал
8. Коэффициент
накопления собственного
капитала
9. Источники,
направленные на
развитие
Удельный вес (в %) Изменения,
в
общей величине
собственного
капитала
на конец На
на
в
2015года начало
конец
абсолютной
2015 года 2015
величине
года
Абсолютная
величина тыс.
руб.
+,-
10
-
10
-
0,1
-
4
0,1
-
5
-
6
-
В%к
изменению
общей величины
собственного
капитала
7
-
6365
6474
69,6
69,9
-109
0,3
100
-
-0,3
-
-109
0
100
х
х
х
х
1
2
2773
3
2773
30,3
30
9148
9257
100
100
0,69
0,7
х
х
6365
6474
х
х
-109
по структуре

21. ТЕМА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

• 1. Модели построения отчета о финансовых
результатах в России и международной практике
• 2 Анализ темпов роста и структуры выручки
от продаж
• 3.Анализ влияния рентабельности продаж и
рентабельности финансовых вложений на общую
рентабельность производства
• 4.
Бухгалтерская
и
экономическая
рентабельность

22. Таблица 12 Многоступенчатая форма отчета о финансовых результатах ОАО *** за 2015 г.

Статьи
Сумма,тыс.ру6.
114195
1. Выручка-нетто от продаж товаров,
продукции, работ, услуг
(0)
2 Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
114195
3. Валовая прибыль: (убыток)
(113394)
4 Коммерческие расходы
(0)
5 Управленческие расходы
801
б. Прибыль (убыток) от продаж
0
7. Прочие доходы
(261)
8. Прочие расходы
0
9. Прибыль (убыток) от прочих операций
(108)
10 Налог на прибыль
432
11 Чистая прибыль

23. Таблица 13 Одноступенчатая форма отчета о финансовых результатах ОАО *** за 2015 г.

Статьи
1. Выручка-нетто от продаж
товаров, продукции, работ, услуг
2. Прочие доходы
3. Итого доходов
4. Расходы
5. Себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг
6. Коммерческие расходы
7. Управленческие расходы
8. Прочие расходы
9. Налог на прибыль
10. Итого расходов
11. Чистая прибыль (убыток)
Сумма, тыс. pv6.
114195
0
114195
(0)
(113394)
(0)
(261)
(108)
(113763)
432

24. Рентабельность продаж (общая)=

Прибыль от продажи товаров,работ,услуг (всего)
=
Выручка от продажи товаров ,работ,услуг (всего)
х 100 %

25. Таблица 14 Анализ темпов роста и структуры выручки от продаж ОАО *** (первый вариант)

Показатели
2014
Изменения +, -
2015
в%к
по
выручк тыс. руб. структу
е
ре
Темп
роста
(сниж
ения)
в%
тыс.
руб.
в%к
выручк
е
тыс.
руб.
А
1. Выручка от продаж
(нетто)
2. Себестоимость
проданных товаров
(работ, услуг)
1
167596
2
100
3
114195
4
100
5
-53401
6
0
7
68,1
-
-
-
-
-
-
-
3. Валовая прибыль
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль от продаж
167596
163330
4266
100
97,5
2,5
114195
113394
801
100
99,3
0,7
-53401
-49936
-3465
0
1,8
-1,8
68,1
69,4
18,8

26. Рентабельность отдельного вида продукции(работ, услуг) =

Прибыль от продаж отдельного вида продукции,работ,услуг
Выручка от продаж отдельного вида продукции,работ,услуг
х 100%

27.

Общая рентабельность продаж =