Контроль расчетных и кредитных операций

1.

Тема 6: Контроль расчетных и кредитных операций
• Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• Проверка расчетов с покупателями и заказчиками;
• Проверка расчетов с подотчетными лицами и расчетов с персоналом по
прочим операциям;
• Проверка расчетов с разными дебиторами и кредиторами (по
имущественному и личному страхованию; по претензиям; по
причитающимся дивидендам и прочим доходам; по депонированным
суммам и др.);
• Ревизия (аудит) внутрихозяйственных расчетов;
• Проверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Проверка
организации налогового учета и правильности формирования объектов
налогообложения;
• Проверка правильности получения и использования кредитов и займов и
их отражение на счетах бухгалтерского учета.

2.

В процессе ревизии контролеры должны установить законность
каждого случая поставки материально-технических средств и выполнения
строительных работ.
При этом проверяют, предусмотрено ли данное приобретение планом,
целесообразна ли покупка, не является ли поставщик внеплановым.
При проверке расчетов с подрядчиками дополнительно проверяют:
1) включены ли строящиеся объекты в титульный список;
2) обеспечены ли источниками финансирования;
3) имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся
объекты;
4) заключены ли договора с подрядчиками и условия расчетов (за
законченные этапы, объект в целом);
5) достоверность предъявленных к оплате счетов, нет ли приписок
объемов выполненных работ.

3.

При проверке обращается внимание на правильность применения
поставщиками цен, тарифов за услуги (сопоставляются цены, указанные
в счетах поставщиков, с ценами указанными в договорах).
При проверке расчетов с подрядчиками тщательно проверяют
счета на выполненные объемы работ, сверяют их с договорами, проектносметной документацией.
Если будут выявлены факты завышения объемов выполненных
работ, неправильного применения цен, включение в счета расходов, не
предусмотренных сметой, необходимо провести контрольный обмер
выполненных строительно-монтажных работ.

4.

При проверке расчетов с покупателями устанавливают наличие договоров
контрактации,
соблюдение
хозяйством
договорных
условий
поставки
сельскохозяйственной продукции, правильность определения качества принятой
продукции, реальность задолженности на момент ревизии.
Особое внимание следует обращать на правильность определения приемными
пунктами показателей качества продукции: упитанность животных, жирность,
кислотность. Такая проверка производится изучением приемных квитанций, их
встречной проверкой с товарно-транспортными накладными, актами контрольных
определений качества продукции. По результатам таких сопоставлений выявляется
сумма причиненного материального ущерба и принимаются меры по его
возмещению.

5.

В тех случаях, когда по отдельным покупателям проверка выявила
устойчивую задолженность, то ее обоснованность устанавливается по
данным первичных документов (счетов, счетов-фактур, товарнотранспортных накладных), отражающих ее возникновение, и актом
взаимной сверки расчетов выясняются причины, препятствующие
своевременному проведению расчетов покупателя с ревизуемым
предприятием, устанавливаются виновные лица.
При расчетах с покупателями и заказчиками проверяющий должен
проверить правильность формирования отпускной цены.

6.

Целью проверки является установление законности и правильности
расчетов с подотчетными лицами в организации.
Основными задачами проверки расчетов с подотчетными
лицами являются установление правильного и целевого использования
подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с
хозяйственной точки зрения расходов, соблюдение установленного
порядка возмещения командировочных расходов.

7.

При проверке расчетов с подотчетными лицами необходимо проверить:
соблюдается ли действующий порядок выдачи в подотчет наличных денежных средств.
Проверяющий устанавливает, не превышает ли размер выданного аванса запрашиваемой
сумме по расчету, нет ли скрытого авансирования подотчетных лиц на личные нужды;
при оплате через подотчетных лиц погрузочно-разгрузочных, ремонтно-строительных и
других работ, а также расходов по приобретению материальных ценностей проверяются все
документы: железнодорожные и автотранспортные документы, приемные акты, счета,
накладные, трудовые соглашения, ведомости, расписки и другие документы,
подтверждающие объем выполненных работ, поступление на склад материальных ценностей,
а также правильность выплаченных сумм и наличие в документах всех необходимых
реквизитов (адрес получателя, номер и дата паспорта, кем выдан).;
обоснованность расходов на служебные командировки устанавливается на основании
авансового отчета, сдаваемого должностным лицом в бухгалтерию в течение трех дней после
возвращения из командировки, и отчета о выполнении задания по командировке;
не выдавались ли подотчетные суммы лицам, не состоящим в списочном составе
ревизуемой организации, не было ли повторной выдачи авансов без представления отчета по
ранее выданным суммам;
были ли случаи возврата больших подотчетных сумм без их использования и не являлась
ли в этих случаях выданная сумма скрытым авансированием подотчетного лица, не было ли
случаев передачи подотчетных сумм от одного лица другому;
правильность оплаты подъемных и расходов по перемещению работников, направленных
для постоянной работы в другую местность.

8.

Целью проверки расчетных операций является проверка достоверности показателей бухгалтерской
отчетности, отражающих обязательства (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии
применяемой методики учета нормативным документам.
В ходе проверки должны быть решены следующие задачи:
1. Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям с прочими
дебиторами и кредиторами
2.
Документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской
задолженности (общей), реальность ее погашения
3. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности
4. Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета
5. Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям
6. Полнота и правильность отражения в учете претензий
7. Реальность числящейся задолженности по претензиям
8. Своевременность, обоснованность и правильность отражения в учете депонированной заработной
платы
9.
Правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, полнота и
своевременность их перечисления получателям
10.
Правильность и своевременность расчетов с прочими организациями по операциям
некоммерческого характера и с транспортными организациями
11. Реальность задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами на дату составления
баланса
12. Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации
13. Оценка значимости выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности.

9.

К задачам внутрихозяйственного контроля относится комплексная
проверка структурных подразделений предприятия, находящихся на
самостоятельном балансе (подсобные сельские хозяйства, магазины торговли
и др.). Используя документальные методические приемы, проверяющий
исследует все операции и составляет заключение. Кроме того, он использует
данные аналитического и синтетического учета на счетах «Расчеты с
персоналом по другим операциям», где отражают расчеты по возмещению
материального ущерба, «Расчеты по претензиям», «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и др.

10.

Целью контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является
подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности уплаты в
бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.
Контроль проводится по каждому виду расчетов с бюджетом и внебюджетными
фондами по направлениям:
1) состояние внутреннего контроля;
2) правильность определения базы для исчисления налога, сбора, платежа;
3) правильность применяемых ставок, льгот;
4) правильность возмещения налога из бюджета;
5) полнота и своевременность перечисления налога, сбора, платежа;
6) правильность составления деклараций, расчетов и иных отчетных
документов;
7) правильность оформления первичных документов и отражения в учете таких
операций.

11.

Цель проверки: оценка соответствия ведения бухгалтерского учета операций
по кредитам и займам в действующем проверяемы периоде нормативным
документам.
Задачи проверки:
- проверка правильности оформления и отражения на счета бухгалтерского
учета операций по получению и возврату кредита;
- подтверждение целевого использования кредитов банка;
- проверка правильности определения сумм процентов за пользование
кредитов банков;
- проверка правильности оформления на счетах займов, полученных у других
предприятий и физических лиц.

12.

В ходе проверки займов проверяющий устанавливает,
правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли
погашалась основная стоимость сумма долга и проценты по
займам, достоверность аналитического и синтетического учета.
При изучении договоров займа следует обратить внимание на
наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму,
наличие залога, размеры процентов и порядка их уплаты.