Виды банковских документов, их характеристика. Порядок проверки и подписания документов работниками кредитной организации

1.

ТЕМА 3 ДОКУМЕНТАЦИЯ,
ДОКУМЕНТООБОРОТ И
ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ
ТЕМА УЧЕБНОГО ЗАНЯТИЯ «ВИДЫ
БАНКОВСКИХ ДОКУМЕНТОВ, ИХ
ХАРАКТЕРИСТИКА. ПОРЯДОК
ПРОВЕРКИ И ПОДПИСАНИЯ
ДОКУМЕНТОВ РАБОТНИКАМИ
КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ»

2.

Вопросы для рассмотрения:
1.
2.
3.
Виды
банковских
документов,
их
характеристика
Требования к оформлению документов.
Основные реквизиты документов
Порядок проверки и подписания документов
работниками кредитной организации

3.

Нормативная база
Федеральный закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском
учёте»
Указание Банка России от 29.12.2008 №2161-У «О порядке
составления и оформления мемориального ордера»
Указание Банка России от 24.12.2012 №2945-У «О порядке
составления и применения банковского ордера»
Положение о Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных
организаций и порядке его применения (утв. Банком России
№809-П)

4.

Планируемый результат:
В ходе изучения данной темы студент
должен знать:
основные принципы организации документооборота, виды банковских документов и
требования к их оформлению, порядок их хранения;
характеристику документов синтетического и аналитического учёта;
должен уметь:
составлять документы аналитического учёта и анализировать содержание документов
синтетического учёта.
Преподаватель способствует формированию у студентов компетенций:
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы
выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 4. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки
и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

5.

Виды банковских документов,
их характеристика
Вопрос №1

6.

Все операции кредитной организации должны быть оформлены первичными
документами.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении
факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным непосредственно после его окончания (ст. 9, Федеральный закон от
06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Первичные документы должны содержать достоверные данные и
создаваться своевременно, как правило, в момент совершения операции.
Основанием для отражения информации о совершенных хозяйственных
операциях в регистрах бухгалтерского учета являются первичные
документы, созданные в соответствии с требованиями документооборота.

7.

Реквизиты документов
Каждый из документов, на основании которых совершаются бухгалтерские записи,
должен содержать следующие реквизиты:
обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть
проведена эта запись;
в необходимых случаях и другие реквизиты;
дату бухгалтерской записи;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ,
а
по операциям, подлежащим дополнительному контролю, - подпись
контролирующего работника.
Расчетные документы по операциям, связанным с переводом денежных средств
кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со
счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями Положения Банка
России №762-П.

8.

По объявлению на взнос наличными наличные
деньги от юридических лиц принимаются в кассу
кредитной организации. Состоит из трех частей:
объявление, квитанция и ордер.
По приходному кассовому ордеру наличные деньги
от физических лиц принимаются в кассу кредитной
организации.
По денежному чеку наличные деньги выдаются из
кассы юридическим лицам, а по расходному
кассовому ордеру – физическим лицам.

9.

Платёжные поручения , платёжные требования, инкассовые поручения,
расчётные чеки оформляются при совершении безналичных расчётов.
Платёжные ордера оформляются работниками кредитной организации при
недостаточности средств на счёте клиента на частичную оплату расчётного
документа.
Мемориальные ордера
применяются для оформления операций по
внебалансовым счетам и операций самой кредитной организации.
Банковский ордер применяется при осуществлении расчётных операций по
счетам клиентов, если плательщиком или получателем является сама
кредитная организация.
Препроводительная ведомость к сумке- комплект документов, состоящий из
ведомости, накладной, квитанции.

10.

Вид операций
Место составления
КАССОВЫЕ
Приходные:
Объявление на взнос наличными
Приходный кассовый ордер
Препроводительная ведомость
Расходные:
Денежный чек
Расходный кассовый ордер
БУХГАЛТЕРСКИЕ
Платёжное поручение
Платёжное требование
Инкассовое поручение
Расчётный чек
Платёжный ордер
Мемориальный ордер
Банковский ордер
КЛИЕНТСКИЕ
Платёжное поручение
Платёжное требование
Инкассовое поручение
Заявление на аккредитив
Расчётный чек
Препроводительная ведомость
ВНУТРИБАНКОВСКИЕ
Платёжный ордер
Мемориальный ордер
Банковский ордер
Приходный кассовый ордер
Расходный кассовый ордер
СМЕШАННЫЕ
Денежный чек
Объявление на взнос наличными

11.

Требования к оформлению документов. Основные
реквизиты документов
Вопрос №2

12.

Основные реквизиты документов (402-ФЗ):
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
наименование документа
дата составления документа
наименование экономического субъекта, составившего документ;
обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым
должна быть проведена запись;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального и (или) денежного измерения факта
хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
подпись бухгалтерского работника, оформившего документ;
подпись контролирующего работника – по операциям, подлежащим
дополнительному контролю;
в необходимых случаях и другие реквизиты.

13.

Требования к документам
Прием к исполнению документов клиентов.
Распоряжения клиентов на перевод (выдачу) денежных
средств с их счетов принимаются к исполнению на
основании документов, оформленных в соответствии со
следующими требованиями.
Представляемые
клиентами
распоряжения
на
осуществление переводов должны быть заполнены в
соответствии с требованиями Положения Банка России
№762-П.

14.

Требования к документам
Документы на получение (выдачу) наличных денежных
средств должны быть составлены в соответствии с
нормативным актом Банка России о порядке ведения
кассовых операций в кредитных организациях на территории
Российской Федерации.
Для
осуществления
валютных
операций
клиенты
представляют
документы,
предусмотренные
соответствующими нормативными актами Банка России.

15.

Требования к документам
Клиент обязан указать в тексте распоряжения, а также на
обороте денежных чеков назначение сумм платежа.
Организации, которые в установленных случаях по условиям
своей деятельности не расшифровывают своих расходов,
представляют в кредитные организации распоряжения и
денежные чеки без указания назначения сумм платежа.
Сведения о назначении платежа на обороте денежных чеков
заверяются подписями чекодателя.

16.

Требования к документам
Денежные чеки и распоряжения принимаются кредитной
организацией в течение 10 дней со дня их выписки, не считая
дня выписки.
В объявлениях на взнос наличными (ф. 0402001) (далее объявление на взнос наличными) должна быть указана дата
фактического представления их в кредитную организацию.
Документы должны содержать четкое изложение сущности
операции.

17.

Требования к документам
Каждый документ, предъявляемый в кредитную организацию
на
бумажном
носителе,
должен
иметь
подписи
уполномоченных должностных лиц клиента и оттиск его
печати и соответствовать заявленным образцам.
Подписи на всех документах должны быть сделаны ручкой с
пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета.
Объявления
на
взнос
наличными
подписываются
вносителями.
В сводном документе незаполненные части должны быть
прочеркнуты.

18.

Требования к документам
При передаче распоряжений владельцев счетов в виде
электронных платежных документов должно быть обеспечено
использование в них аналогов собственноручной подписи,
кодов, паролей или иных средств, подтверждающих, что
распоряжение составлено уполномоченным на это лицом.
Внесение исправлений в кассовые и расчетные документы
не допускается.

19.

Требования к документам
При приеме распоряжений владельцев счетов в виде
электронных платежных документов, а также при
осуществлении межбанковских расчетов внесение каких-либо
исправлений в поступившие документы не допускается.

20.

Требования к документам
Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного,
похищенного или утраченного чека, возлагаются на кредитную
организацию или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были
причинены.
Жалобы на действия работников кредитной организации и другие
письма по бухгалтерскому учету принимают от клиентов экспедиция
(специально выделенные лица) кредитной организации или лично
главный бухгалтер.
Об этом порядке клиенты должны быть извещены соответствующим
объявлением.
Бухгалтерским
работникам
принимать
такую
корреспонденцию запрещается.

21.

Требования к документам
Операции по счетам клиентов проводятся на основании
принятых к исполнению распоряжений и кассовых
документов клиентов.
Операции,
совершаемые без документов клиентов
кредитной
организации,
оформляются
документами,
составляемыми
кредитной
организацией
согласно
требованиям нормативных актов Банка России по отдельным
операциям.

22.

Требования к документам
В кассовых ордерах и мемориальных ордерах на
оприходование и списание ценностей и документов,
хранящихся в кладовой, итоговые суммы повторяются
прописью.
Если в первичных учетных документах, которыми оформлена
подлежащая отражению в учете операция, отсутствует
корреспонденция
счетов
бухгалтерского
учета,
то
бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером.

23.

Мемориальный ордер
Мемориальный ордер (МО)
составляется для оформления
бухгалтерских
записей
в
случаях,
когда
форма
первичного
учетного
документа, на основании
которого
осуществляется
бухгалтерская запись, не
содержит
реквизитов
(полей) для указания счетов,
по
дебету
и кредиту
которых
совершаются
бухгалтерские записи.

24.

Мемориальный ордер
Если формой первичного
учетного
документа
предусмотрены
реквизиты
(поля) для указания счетов по
дебету и кредиту, то МО не
составляется.
В этом случае бух. записи
оформляются
путем
заполнения соответствующих
реквизитов
(полей)
в
указанных первичных учетных
документах. Использование
МО в качестве расчетного
документа не допускается.

25.

Мемориальный ордер
В МО указываются данные
первичных
учетных
документов.
Если первичные учетные
документы оформлены на
бумажном носителе, они
прилагаются
к
МО
с
указанием их наименований,
номеров, дат, количества, а
также общего количества
листов
в
прилагаемых
документах.

26.

Мемориальный ордер
Если
на
основании
первичного
учетного
документа
составляются
несколько МО, то первичный
учетный
документ
прилагается к одному из них,
а в других МО указывается
номер МО, к которому
приложен
первичный
учетный документ.

27.

Мемориальный ордер
При
оформлении
МО
бухгалтерской записи, по
которой один счет (по дебету
или
кредиту)
корреспондирует
с
несколькими
счетами
(соответственно по кредиту
или дебету), реквизиты этих
счетов
указываются
отдельными строками в
соответствующих полях.

28.

Мемориальный ордер
МО может составляться:
•на бумажном носителе
•в электронном виде.
МО может формироваться
программным путем при
обработке
учетнооперационной информации.
Допускается составление МО
в электронном виде на
основании
первичных
учетных
документов,
оформленных на бумажном
носителе.

29.

Мемориальный ордер
Порядок заполнения в МО
дополнительных реквизитов,
путем
использования
свободных
полей,
предусмотренных
формой
мемориального
ордера,
утверждается
в
учетной
политике
кредитной
организации.

30.

Мемориальный ордер
МО, составленный на бумажном носителе, подписывается работником
КО, его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному
контролю, - также и контролирующим работником КО.
МО, сформированный в электронном виде, подписывается аналогами
собственноручной подписи лица КО, оформившего МО, и лица КО,
осуществившего дополнительный контроль за правильностью операции и
оформления МО.
Порядок формирования МО, составленного программным путем,
порядок нумерации и порядок осуществления контроля соответствия
данных МО данным первичных документов устанавливаются кредитной
организацией.

31.

Мемориальный ордер
1
Код формы МО
2
3
Наименование
Номер МО.
Указывается цифрами.
4 Указываются число, месяц,
год: цифрами в формате
ДД.ММ.ГГГГ или число
месяца - цифрами, месяц словом, год - цифрами
(полностью)

32.

Мемориальный ордер
5
При необходимости
указываются реквизиты,
дополнительно
установленные КО
6
Указывается фирменное
(полное или сокращенное)
наименование КО,
ее структурного
подразделения, составившего
МО (реквизит может
заполняться путем
проставления
штампа КО)

33.

Мемориальный ордер
7 Указывается наименование
счета согласно Книге
регистрации открытых счетов
(для отражения операции по
дебету). При наличии
нескольких счетов
по дебету их наименования
указываются
в отдельных строках

34.

Мемориальный ордер
8
Проставляется № счета, по
дебету которого отражается
операция. В случаях
дебетования нескольких
счетов их №№
проставляются в отдельных
строках, по которым в поле 7
МО указаны их наименования,
при этом в поле 11 "Кредит
счета" должен быть указан
только один счет с указанием
его наименования в поле 10
МО

35.

Мемориальный ордер
9
Указывается сумма
цифрами, рубли отделяются
от копеек знаком "-".
Если сумма цифрами
выражена в целых рублях,
то копейки можно не
указывать, в этом случае
после суммы в рублях
указывается знак "=".
При наличии нескольких
счетов по дебету (кредиту)
по каждому счету
соответствующая сумма
цифрами указывается
отдельными строками

36.

Мемориальный ордер
9а
При необходимости
указывается сумма
иностранной валюты,
количество драг. металла
10 Указывается наименование
счета согласно Книге
регистрации открытых
счетов (для отражения
операции по кредиту). При
наличии нескольких счетов
по кредиту их
наименования указываются
в отдельных строках

37.

Мемориальный ордер
11 Проставляется № счета, по
кредиту которого
отражается операция. В
случаях кредитования
нескольких счетов их №№
проставляются в отдельных
строках, по которым в поле
10 указаны их
наименования, при этом в
поле 8 МО "Дебет счета"
должен быть указан только
один счет с указанием его
наименования в поле 7

38.

Мемориальный ордер
12 Сумма прописью в рублях
указывается с начала строки
с заглавной буквы, при этом
слово "рубль" не
сокращается, копейки
указываются цифрами,
слово "копейка" может
указываться полностью или
сокращенно. Если сумма
выражена в целых рублях,
то копейки можно не
указывать
13 Проставляется условное
цифровое обозначение
документа "09»

39.

Мемориальный ордер
14
15
При необходимости
указываются реквизиты,
дополнительно
установленные КО
16
Содержание операции,
затрагивающей счета,
указанные в МО,
приводится со ссылкой на
документы (наименование,
номер, дата), на основании
которых составлен МО

40.

Мемориальный ордер
17
Проставляются подпись
работника КО, составившего
МО, и подпись
контролирующего
работника КО, а также, при
необходимости, подписи
работников КО,
производивших операции
18
Указывается количество
документов (при их
наличии), на основании
которых составляется МО

41.

Мемориальный ордер
19
Указывается общее
количество листов в
документах, на основании
которых составлен МО
20
Указываются реквизиты,
позволяющие однозначно
идентифицировать
документ в электронном
виде

42.

43.

44.

45.

Банковский ордер
Банковский ордер (БО) является распоряжением о переводе
денежных средств и может применяться банком:
при осуществлении операций по банковскому счету, счету по
вкладу (депозиту) в валюте РФ и ин. валюте, открытому в этом
банке, в случаях, если плательщиком или получателем средств
является банк, составляющий БО
в
случаях осуществления КО операций по счетам (за
исключением перевода денежных средств с банковского счета на
банковский счет) одного клиента (владельца счета), открытым в
КО, составляющей БО.

46.

Банковский ордер
Банковский ордер
составляется
банком
в
электронном
виде
на
бумажном
носителе

47.

Банковский ордер
БО
может
быть
использован
при
осуществлении операций,
по которым один счет
клиента
или
банкаплательщика (получателя
средств) корреспондирует
с несколькими счетами
банка или клиентов получателей
средств
(плательщиков).
В
этом
случае
соответствующие
наименования и номера
счетов
плательщиков
(получателей средств) и
суммы по ним указываются
отдельными строками.

48.

Банковский ордер
1
2
3
Наименование
распоряжения.
Указывается в БО на
бумажном носителе.
Номер формы
Указывается номер БО
цифрами, который
должен быть отличен от
нуля.

49.

Банковский ордер
4
Дата составления БО.
Указываются в БО на
бумажном носителе день,
месяц, год цифрами в
формате ДД.ММ.ГГГГ,
в БО в электронном виде цифрами в формате,
установленном банком
(день - две цифры, месяц
- две цифры, год - четыре
цифры).

50.

Банковский ордер
6
Сумма платежа прописью.
Указывается в БО на
бумажном носителе с начала
строки с заглавной буквы
сумма платежа прописью,
при этом наименование
валюты в соответствующем
падеже не сокращается,
дробная часть указывается
цифрами. Если сумма
платежа прописью выражена
в целых единицах, то
дробную часть можно не
указывать, при этом в
реквизите "Сумма"
указываются сумма платежа
и знак равенства "=".

51.

Банковский ордер
7
Сумма платежа цифрами.
В БО на бумажном носителе
указывается сумма платежа
цифрами, целая единица
отделяется от дробной части
знаком тире "-", дробная часть
указывается двумя знаками.
Если сумма платежа цифрами
выражена в целых единицах, то
дробную часть можно не
указывать (указываются сумма
платежа и знак равенства "=«),
при этом в реквизите "Сумма
прописью" указывается сумма
платежа в целых единицах.

52.

Банковский ордер
7а
Справочно указывается
цифрами сумма ин.
валюты, количество драг.
металла.
8 Для юр. лиц указывается
полное или сокращенное
наименование; для физ.
лиц - полностью ФИО; для
ИП - Ф.И.О. и правовой
статус; для физических
лиц, занимающихся в
установленном законом
порядке частной
практикой, - Ф.И.О. и
указание на вид
деятельности.

53.

Банковский ордер
9
№ счета плательщика.
Если плательщиком
является клиент,
указывается № его
банковского счета, счета
по вкладу (депозиту), в
случае если
плательщиком является
банк, - № лицевого счета,
открытый в этом банке,
соответствующий
характеру операции.

54.

Банковский ордер
16
Для юр. лиц указывается
полное или сокращенное
наименование, для физ.
лиц - полностью Ф.И.О.;
для ИП- Ф.И.О. и
правовой статус; для физ.
лиц, занимающихся
частной практикой, Ф.И.О. и указание на вид
деятельности.
При наличии нескольких
счетов получателей
средств наименования
получателей средств
указываются в отдельных
строках.

55.

Банковский ордер
17
№ счета получателя
средств.
Если получателем средств
является клиент,
указывается номер его
банковского счета, счета
по вкладу (депозиту), в
случае если получателем
средств является банк, номер лицевого счета,
открытый в этом банке,
соответствующий
характеру операции.
18
Вид операции.
Указывается шифр 17.

56.

Банковский ордер
Указывается очередность
платежа цифрой в соответствии с
ФЗ
Указывается содержание
24
операции, в случаях,
установленных банком,
приводится ссылка на документы
(наименование, номер, дата), в
соответствии с которыми
составлен банковский ордер.
В БО в электронном виде
назначение платежа может быть
указано в виде условного
обозначения (буквенного,
цифрового, буквенно-цифрового
кода), перечень и расшифровку
которого устанавливает банк.
21

57.

Банковский ордер
25,
26
При необходимости
указываются реквизиты,
дополнительно
установленные банком.
27
Указываются реквизиты,
позволяющие однозначно
идентифицировать БО в
электронном виде.
28,
29
При необходимости
указываются реквизиты,
дополнительно
установленные банком.

58.

Банковский ордер
45
БО подписывается лицами,
наделенными правом первой
или второй подписи для его
подписания.
В БО на бумажном носителе
проставляются штамп банка и
подписи уполномоченных лиц
банка.
В БО в электронном виде и на
бумажном носителе банк
указывает дату исполнения в
порядке, установленном для
реквизита "Дата".

59.

60.

Порядок проверки и подписания документов
работниками кредитной организации
Вопрос №3

61.

При приёме расчётных и кассовых документов на бумажных
носителях ответственный исполнитель (бухгалтерский
работник, контролирующий работник) обязан проверить:
соответствует ли документ установленной форме бланка,
заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты,
правильно ли указаны банковские реквизиты,
соответствуют ли печать и подписи распорядителя счётом
заявленным кредитной организации образцам.

62.

При подписании документов фамилия подписавшего
работника кредитной организации должна быть
обозначена разборчиво (штампами) с указанием
фамилии и инициалов. Даты и подписи могут
оформляться комбинированными штампами.
Если документ оформлен верно, то он принимается к
проводке.
Неправильно оформленный документ возвращается
клиенту с указанием причины возврата.

63.

Оформление полномочий работников на подписание
документов
Счета, операции по которым должны проводиться с дополнительной
подписью контролирующего работника, приведены в приложении 3 к
Положению 809-П.

64.

Оформление полномочий работников на подписание
документов
Функции контроля возлагаются на соответствующих старших по
должности работников приказом руководства кредитной
организации. При этом операции по контролю могут быть
расширены.
Проверка
наличия
на
расчётных
и
кассовых
документах
соответствующих
подписей
работников
КО,
уполномоченных
осуществлять те или иные операции, возлагается на работников, занятых
передачей документов (информации) на обработку.
Для выполнения указанной проверки составляются перечни операций,
подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц
КО. Перечни, а также образцы подписей работников кредитной
организации, выполняющих контрольные функции, должны находиться у
работников, осуществляющих указанный контроль.

65.

Право подписания расчётных и кассовых документов, предоставляемое
работникам, оформляется распоряжением руководителя кредитной
организации.
Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на
расчётных и кассовых документах, подлежащих дополнительному
контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры
кредитных организаций или по их поручению доверенные лица.
Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному
должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (за
исключением главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по
определённому кругу операций. В таком случае он контролирует документы
по операциям, выполняемым другими работниками.

66.

Главный бухгалтер кредитной организации обязан следить за тем, чтобы
соответствующие образцы подписей были идентичны и своевременно переданы
под расписку в кассу бухгалтерским и контролирующим работникам.
Главный бухгалтер обязан следить за своевременным внесением изменений в
образцы подписей, которыми пользуются работники кредитной организации.
Один комплект образцов подписей должностных лиц кредитной организации
хранится у главного бухгалтера для учёта лиц, которым предоставлено право той
или иной подписи на расчётных и кассовых документах.
Для проверки соответствия подписей правомочных должностных лиц кредитной
организации на принимаемых к исполнению расчётных и кассовых документах
утверждённым образцам работники должны иметь образцы их подписей.

67.

Контролирующие
работники
должны
пользоваться
своими
экземплярами образцов подписей работников кредитной организации, а
также образцов подписей и оттисков печатей на документах,
представляемых клиентами.
Этим работникам запрещается пользоваться тем же экземпляром
карточек с образцами подписей и оттисков печатей клиентов и образцов
подписей работников кредитной организации, которыми пользуются
бухгалтерские работники.
В карточках с образцами подписей и оттиска печати клиентов
у исполнителей и контролирующих работников подлежат регистрации
номера выданных данным клиентам денежных чеков для проверки
номеров чеков, предъявляемых к оплате.

68.

Домашнее задание:
Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учёте»
Указание Банка России от 29.12.2008 № 2161-У
«О порядке составления и оформления
мемориального ордера»
Указание Банка России от 24.12.2012 № 2945-У
«О порядке составления и применения
банковского ордера»