Основы бухгалтерского учета и налогообложения. Группировка хозяйственных средств и источников их образования

1.

ОСНОВЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Лектор:
д.э.н., профессор О.Н. Герасина
Москва, 2024

2.

ТЕМА
Группировка хозяйственных
средств и источников их
образования
Вопросы темы:
1. Группировка хозяйственных средств
2. Группировка
источников
образования
хозяйственных средств

3.

Практическое задание № 1
В
таблице
1
представлен
состав
хозяйственных средств АО «Палитра» по
состоянию на 1 апреля 20___г.
Требуется:
произвести группировку хозяйственных
средств АО «Палитра» по видам на 1 апреля
20___г.;
группировку хозяйственных средств АО
«Палитра» осуществить в таблице.

4.

Таблица
Состав хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20__г.
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Наименование хозяйственных средств
Здание офиса
Запасные части для ремонта оборудования
Сталь листовая 2 мм
Денежные средства на расчетном счете
Оборудование разное в цехах
Грузовой автомобиль
Детали из стали, находящиеся на обработке в цехе
Исключительное право на полезную модель
Расходы на годовую подписку электронных
журналов
Наличные денежные средства в кассе
Готовая продукция на складе
Задолженность акционеров
Сумма,
руб.
12 035 000
230 000
168 000
960 000
9 042 000
1 790 000
390 000
490 000
версий 12 000
56 000
3 670 000
220 000

5.

Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Вложения во внеоборотные
активы (капитальные вложения)
Долгосрочные финансовые
вложения
Доходные вложения в
материальные ценности

6.

Оборотные активы
Оборотные средства
Оборотные
фонды
Производственные
запасы
Незавершенное
производство
Расходы будущих
периодов
Краткосрочные
финансовые вложения
Фонды
обращения
Готовая продукция
Товары отгруженные
Средства в расчетах
Денежные средства

7.

Отвлеченные средства
Отложенные налоговые
активы
Убытки

8.

Таблица
Группировка хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20__г.
№
п/п
Наименование хозяйственных средств
I
1
2
3
4
5
Внеоборотные активы
Основные средства
Нематериальные активы
Вложения во внеоборотные активы
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
II
1
2
3
4
5
6
7
8
Итого внеоборотные активы
Оборотные активы
Производственные запасы
Незавершенное производство
Расходы будущих периодов
Готовая продукция
Товары отгруженные
Средства в расчетах (дебиторская задолженность)
Денежные средства
Краткосрочные финансовые вложения
Итого оборотные активы
Баланс
Сумма, руб.

9.

Решение
Таблица
Группировка хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20__г.
№
п/п
I
1
2
II
1
2
Наименование хозяйственных средств
Внеоборотные активы
Основные средства
- здание офиса
- оборудование разное в цехах
- грузовой автомобиль
Итого основные средства
Нематериальные активы
- исключительное право на полезную модель
Итого внеоборотные активы
Оборотные активы
Производственные запасы
- запасные части для ремонта оборудования
- сталь листовая 2 мм
Итого производственные запасы
Незавершенное производство
- детали из стали, находящиеся на обработке в цехе
Сумма, руб.
12 035 000
9 042 000
1 790 000
22 867 000
490 000
23 357 000
230 000
168 000
398 000
390 000

10.

Продолжение таблицы
Группировка хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20__г.
№
п/п
Наименование хозяйственных средств
3
Расходы будущих периодов
- расходы на годовую подписку электронных версий
журналов
Готовая продукция
- готовая продукция на складе
Средства в расчетах (дебиторская задолженность)
- задолженность акционеров
Денежные средства
- денежные средства на расчетном счете
- наличные денежные средства в кассе
Итого денежные средства
Итого оборотные активы
Баланс
4
5
6
Сумма, руб.
12 000
3 670 000
220 000
960 000
56 000
1 016 000
5 706 000
29 063 000

11.

Практическое задание № 2
В
таблице
представлены
источники
образования
хозяйственных
средств
(имущества) организации АО «Палитра» по
состоянию на 1 апреля 20___г.
Требуется:
произвести
группировку
источников
образования хозяйственных средств АО
«Палитра» по состоянию на 1 апреля 20___г.;
группировку
источников
образования
хозяйственных средств АО «Палитра»
осуществить в таблице.

12.

Таблица
Состав источников хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20___г.
№
п/п
Наименование источников хозяйственных средств
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Резерв на оплату отпуска работников
Уставный капитал
Добавочный капитал (переоценка основных средств)
Задолженность поставщикам за сырье
Нераспределенная прибыль
Задолженность банку по кредиту сроком на три года
Резервный капитал
Задолженность банку по кредиту сроком на 1 год
Задолженность покупателям по авансам полученным
Заем, полученный от физического лица, сроком на два
года
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
Задолженность перед работниками по оплате труда
10
11
12
Сумма,
руб.
206 600
9 132 800
122 300
2 966 600
194 000
7 571 000
220 000
2 257 000
916 700
1 850 000
2 240 000
1 386 000

13.

Источники финансирования
хозяйственной деятельности организации
(обязательства организации)
Собственные
Привлеченные
(заемные)

14.

Собственные источники
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Прибыль
Целевое финансирование
Амортизационный фонд

15.

Привлеченные (заемные)
источники
Долгосрочные
Кредиты
Краткосрочные
Кредиты
Займы
Займы
Кредиторская
задолженность
Обязательства по
распределению
Отложенные налоговые
обязательства

16.

Группировка источников хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20___г.
№
п/п
III
1
2
3
4
5
IV
1
2
V
1
2
3
4
5
Наименование хозяйственных средств
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Целевые средства
Итого капитал и резервы
Долгосрочные обязательства (привлеченный капитал)
Кредиты
Займы
Итого долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (привлеченный капитал)
Кредиты
Займы
Обязательства по расчетам (кредиторская задолженность)
Обязательства по распределению (кредиторская задолженность)
Оценочные обязательства (резервы будущих расходов)
Итого краткосрочные обязательства
Баланс
Сумма, руб.

17.

Решение
Таблица
Группировка источников хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20___г.
№
п/п
III
1
2
3
4
IV
1
2
V
1
Наименование источников хозяйственных средств
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Итого капитал и резервы
Долгосрочные обязательства (привлеченный капитал)
Кредиты
Сумма, руб.
9 132 800
122 300
220 000
194 000
9 669 100
- задолженность банку по кредиту сроком на три года
Займы
- заем, полученный от физического лица, сроком на два года
7 571 000
Итого долгосрочные обязательства
Краткосрочные обязательства (привлеченный капитал)
Кредиты
9 421 000
- задолженность банку по кредиту сроком на 1 год
2 257 000
1 850 000

18.

Продолжение таблицы
Группировка источников хозяйственных средств АО «Палитра» на 01.04.20___г.
№
п/п
2
3
4
Наименование хозяйственных средств
Сумма, руб.
Обязательства по расчетам (кредиторская задолженность)
- задолженность поставщикам за сырье
- задолженность покупателям по авансам полученным
2 966 600
916 700
Итого обязательства по расчетам (кредиторская задолженность)
Обязательства по распределению (кредиторская задолженность)
3 883 300
- задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
- задолженность перед работниками по оплате труда
2 240 000
1 386 000
Итого обязательства по распределению (кредиторская
задолженность)
Оценочные обязательства (резервы будущих расходов)
3 626 000
- резерв на оплату отпуска работников
206 600
Итого краткосрочные обязательства
Баланс
9 972 900
29 063 000