59.64K
Категория: ФинансыФинансы

Налог на прибыль: порядок определения доходов, классификация доходов

1.

Налог на прибыль: порядок
определения доходов,
классификация доходов.
Подготовил: Бойко Константин

2.

Классификация доходов
НК РФ Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация
доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав
(далее - доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
В порядке налогового учета доходов из них исключаются суммы
косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы. В качестве
доходов от реализации учитывается выручка от произведенной продукции,
приобретенных товаров для дальнейшей перепродажи, основных средств,
материалов, инвентаря.

3.

Порядок определения доходов
НК РФ Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим
Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих
полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются
полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав
не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права)
передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте,
учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах,
учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в
учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов в соответствии со статьями
271 и 273 настоящего Кодекса.

4.

Метод налогового учета
В порядке налогового учета момент признания доходов зависит от выбранного
метода: кассового метода (по факту оплаты, поступления денежных средств),
либо метода начисления (по факту отражения в учете). В качестве
внереализационных доходов учитываются доходы организации, не связанные
с реализацией товаров, работ, услуги или имущественных прав. В качестве
внереализационных доходов учитываются следующие доходы и поступления:
доходы от участия в деятельности других организаций; положительная
курсовая разница; пени и штрафы, признанные в рамках неисполнения
договорных обязательств хозяйствующими субъектами-контрагентами;
проценты, начисленные к получению по долговым обязательствам
(предоставленным займам); стоимость безвозмездно полученного имущества;
от сдачи имущества в аренду и предоставление в пользование прав на
результаты интеллектуальной деятельности; суммы восстановленных
резервов; выявленные доходы прошлых лет; суммы кредиторской
задолженности, списанной по истечение срока исковой давности; стоимость
излишков, выявленных в результате инвентаризации.; иные аналогичные
доходы.

5.

Доходы от реализации
НК РФ Статья 249. Доходы от реализации
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от
реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее
приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,
связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или
имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов
и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары
(работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей
главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий
налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с
особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

6.

Внереализационные доходы
НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы
Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату
дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации
2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса
продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком
Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности
определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса
3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда,
вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств,
а также сумм возмещения убытков или ущерба;
4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не
определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса
5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на
приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав,
возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы), если такие доходы не
определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;
English     Русский Правила