Налог на прибыль организаций

1. Налог на прибыль организаций

Налоги и налогообложение
Налог на прибыль
организаций
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

2. Вопросы для обсуждения:

Налоги и налогообложение
Вопросы для обсуждения:
1. Общая характеристика налога.
2. Элементы налога на прибыль
организаций.
2
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

3. Общая характеристика налога:

Налоги и налогообложение
Общая характеристика налога:
Налог служит инструментом
перераспределения национального дохода.
Основное предназначение – обеспечивать
стабильность инвестиционных процессов.
Фискальная функция вторична.
Порядок исчисления и уплаты определяется
главой 25 НК РФ.
Характеристики налога :
федеральный;
прямой;
системообразующий;
распределяемый.
3
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

4. Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Налогоплательщики
(ст. 246 НК РФ):
российские организации;
иностранные организации:
a)получающие доходы от деятельности в
РФ через постоянные
представительства;
b)получающие доходы от деятельности в
РФ, несвязанные с деятельностью через
постоянное представительство.
4
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

5. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации:

Налоги и налогообложение
Освобождаются от уплаты
налога на прибыль организации:
применяющие специальные режимы
налогообложения (ЕСХН, УСН и ЕНВД);
получившие статус участников проекта по
осуществлению исследований, разработок
и коммерциализации их результатов в
соответствии с ФЗ «Об инновационном
центре «Сколково» в течение 10 лет со дня
получения ими соответствующего статуса.
5
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

6. Объект налогообложения (ст. 247):

Налоги и налогообложение
Объект налогообложения
(ст. 247):
признаётся прибыль. Прибыль в
целях настоящей главы:
для российских организаций –
полученные доходы, уменьшенные
на величину произведенных
расходов;
6
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

7. Объект налогообложения (ст. 247):

Налоги и налогообложение
Объект налогообложения
(ст. 247):
для иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в РФ
через постоянные представительства –
полученные через эти постоянные
представительства доходы, уменьшенные
на величину произведенных ими
расходов;
для иных иностранных организаций –
доходы, полученные от источников в РФ.
В данном случае доходы определяются в
соответствии со ст. 309.
7
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

8. Порядок определения доходов (ст. 248 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Порядок определения доходов
(ст. 248 НК РФ):
К доходам в целях настоящей главы
относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ,
услуг) и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
При определении доходов из них
исключаются суммы налогов,
предъявленные покупателю.
Доходы определяются на основании
первичных документов и других документов,
подтверждающих полученные
налогоплательщиком доходы.
8
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

9. Доходы от реализации (ст. 249):

Налоги и налогообложение
Доходы от реализации (ст. 249):
Доходом от реализации признаются
выручка от реализации товаров (работ,
услуг) как собственного производства, так и
ранее приобретённых, выручка от
реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется,
исходя из всех поступлений, связанных с
расчётами за реализованные товары
(работы, услуги) или имущественные права,
выраженные в денежной или натуральной
формах.
9
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

10. Внереализационные доходы (ст. 250):

Налоги и налогообложение
Внереализационные доходы
(ст. 250):
Внереализационными доходами
признаются доходы, не указанные в ст. 249,
а именно - доходы:
1)от сдачи имущества (включая земельный
участки) в аренду;
2)в виде процентов по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского
вклада, а также по ценным бумагам;
3)в виде сумм восстановленных резервов и
т.д.
10
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

11. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251):

Налоги и налогообложение
Доходы, не учитываемые при
определении налоговой базы
(ст. 251):
в виде имущества, имущественных прав,
которые получены в форме залога или
задатка в качестве обеспечения
обязательств;
в виде имущества, имущественных прав
или неимущественных прав, имеющих
денежную оценку, которые получены в
виде взносов в уставный капитал и т.д.
11
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

12. Расходы (ст. 252):

Налоги и налогообложение
Расходы (ст. 252):
Расходами признаются обоснованные и
документально подтверждённые затраты.
Обоснованные – экономически
оправданные затраты, оценка которых
выражена в денежной форме.
Документально подтверждённые – затраты,
подтверждённые документами,
оформленными в соответствии с
законодательством РФ, либо документами,
оформленными в соответствии с обычаями
делового оборота, применяемыми в
иностранном государстве.
12
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

13. Группировка расходов (ст. 252 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Группировка расходов
(ст. 252 НК РФ):
Расходы в зависимости от их
характера, а также условий
осуществления и направлений
деятельности налогоплательщика
подразделяются на расходы:
1) связанные с производством и
реализацией;
2) внереализационные расходы.
13
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

14. Группировка расходов (ст. 253 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Группировка расходов
(ст. 253 НК РФ):
Расходы, связанные с производством и реализацией
включают в себя:
1) связанные с изготовлением, хранением и доставкой
товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
приобретением и реализацией товаров;
2)расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и
тех. обслуживание основных средств иного
имущества;
3)расходы на освоение природных ресурсов;
4)расходы на НИОКР;
5)расходы на обязательное и добровольное
страхование;
6)прочие расходы, связанные с производством и
реализацией.
14
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

15. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Расходы, связанные с
производством и реализацией
(ст. 253 НК РФ):
подразделяются на:
1)материальные расходы;
2)расходы на оплату труда;
3)суммы начисленной амортизации;
4)прочие расходы.
15
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

16. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Материальные расходы
(ст. 254 НК РФ):
затраты налогоплательщика на:
приобретение сырья и (или) материалов,
используемых в производстве товаров (выполнении
работ, оказании услуг);
приобретение материалов, используемых для
упаковки или иной подготовки произведённых и
реализуемых товаров;
приобретение топлива, воды, энергии всех видов,
расходуемых на технологические цели;
приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых сторонними организациями;
связанные с содержанием и эксплуатацией
основных средств и иного имущества
природоохранного назначения.
16
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

17. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Расходы на оплату труда
(ст. 255 НК РФ):
В расходы налогоплательщика на оплату
труда включаются любые начисления
работникам в денежной и (или)
натуральной формах, стимулирующие
начисления и надбавки, компенсационные
начисления, связанные с режимом работы
или условиями труда, премии и
единовременные поощрительные
начисления, расходы, связанные с
содержанием этих работников,
предусмотренные нормами
законодательства РФ, трудовыми
17
к.э.н., доцент Кежун Л.А.
договорами.

18. Суммы начисленной амортизации (ст. 256):

Налоги и налогообложение
Суммы начисленной
амортизации (ст. 256):
Амортизируемым имуществом
признаются имущество, результаты
интеллектуальной деятельности и
иные объекты интеллектуальной
собственности, которые находятся у
налогоплательщика на праве
собственности, используются им для
извлечения дохода и стоимость
которых погашается путём начисления
амортизации.
18
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

19. Прочие расходы:

Налоги и налогообложение
Прочие расходы:
расходы на ремонт основных
средств;
расходы на освоение природных
ресурсов;
расходы на НИОКР;
расходы на обязательное и
добровольное имущественное
страхование;
прочие расходы, связанные с
производством и реализацией.
19
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

20. Внереализационные расходы (ст. 265):

Налоги и налогообложение
Внереализационные расходы
(ст. 265):
Включаются обоснованные затраты
на осуществление деятельности,
непосредственно не связанной с
производством и (или) реализацией:
1)расходы на содержание переданного
по договору аренды (лизинга)
имущества;
2)расходы в виде процентов по
долговым обязательствам любого
вида и т.д.
20
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

21. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270):

Налоги и налогообложение
Расходы, не учитываемые в
целях налогообложения
(ст. 270):
1)в виде пени, штрафов и иных
санкций, перечисляемых в бюджет;
2)в виде взноса в уставный капитал;
3)в виде суммы платежей за
сверхнормативные выбросы
загрязняющих веществ в окружающую
среду и т.д.
21
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

22. Порядок признания доходов при методе начисления (ст. 271):

Налоги и налогообложение
Порядок признания доходов при
методе начисления (ст. 271):
Доходы признаются в том отчётном
(налоговом) периоде, в котором они имели
место, независимо от фактического
поступления денежных средств.
Датой получения доходов от реализации
признаётся день отгрузки или передачи
товаров, работ, услуг, имущественных
прав.
Для внереализационных доходов дата их
получения устанавливается
индивидуально.
22
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

23. Порядок признания расходов при методе начисления (ст. 272):

Налоги и налогообложение
Порядок признания расходов
при методе начисления (ст. 272):
Расходы признаются в том отчётном
периоде, к которому они относятся,
независимо от времени их фактической
оплаты.
По материальным и прочим расходам
возможны две даты признания:
день передачи сырья и материалов в
производство;
день подписания акта приёмки-сдачи.
Амортизационные отчисления и заработная
плата отражаются в составе расходов
ежемесячно.
23
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

24. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе (ст. 273):

Налоги и налогообложение
Порядок определения доходов
и расходов при кассовом
методе (ст. 273):
Датой получения дохода признаётся
день поступления средств на счета в
банках и (или) в кассу, поступления
иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашение
задолженности перед
налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты
после их фактической оплаты.
24
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

25. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе (ст. 273):

Налоги и налогообложение
Порядок определения доходов
и расходов при кассовом
методе (ст. 273):
Организации (за исключением банков)
имеют право на определение даты
получения дохода (осуществления
расхода) по кассовому методу, если в
среднем за предыдущие четыре
квартала сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) этих
организаций без учета НДС не
превысила одного миллиона рублей за
каждый квартал.
25
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

26. Налоговая база (ст. 274 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговая база (ст. 274 НК):
признаётся денежное выражение прибыли.
Если организация осуществляет несколько
видов деятельности , которые облагаются
по разным ставкам, то исчисление
производится отдельно по каждому
направлению.
Доходы, полученные в натуральной форме,
учитываются исходя из цены сделки с
учетом положений ст. 40.
Определение налоговой базы
осуществляется нарастающим итогом с
начала налогового периода.
26
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

27. Перенос убытков на будущее (ст. 283 НК):

Налоги и налогообложение
Перенос убытков на будущее
(ст. 283 НК):
Если в отчетном (налоговом) периоде
получен убыток, налоговая база
признаётся равной нулю.
Убытки, полученные организацией в
предыдущие периоды уменьшают
налоговую базу текущего периода.
Срок переноса убытка не должен
превышать 10 лет.
27
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

28. Налоговый период (ст. 285 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговый период (ст. 285 НК):
признаётся календарный год.
Отчётными периодами признаются
первый квартал, полугодие, девять
месяцев.
Отчётными периодами для
налогоплательщиков, исчисляющих
ежемесячные авансовые платежи,
признаются месяц, два месяца и т.д.
28
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

29. Налоговые ставки (ст. 284 НК):

Налоги и налогообложение
Налоговые ставки (ст. 284 НК):
20%, из них:
• 2% зачисляется в федеральный бюджет;
• 18% - в бюджеты субъектов РФ.
0 % - для организаций, осуществляющих
образовательную и медицинскую
деятельность.
10% - для иностранных организаций от
использования, содержания или сдачи в
аренду судов, самолётов и т.д. в связи с
осуществлением международных перевозок.
29
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

30. Порядок исчисления налога (ст. 286 НК РФ):

Налоги и налогообложение
Порядок исчисления налога
(ст. 286 НК РФ):
Сумма налога определяется как
соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы и
рассчитывается плательщиком
самостоятельно нарастающим итогом
с начала налогового периода до
окончания отчетного (налогового)
периода.
30
к.э.н., доцент Кежун Л.А.

31. Порядок и сроки уплаты налога (ст. 287 НК):

Налоги и налогообложение
Порядок и сроки уплаты налога
(ст. 287 НК):
Налог, подлежащий уплате по
истечении налогового периода,
уплачивается не позднее срока,
установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий
налоговый период (28 марта года,
следующего за истекшим налоговым
периодом).
31
к.э.н., доцент Кежун Л.А.