Учет доходов и расхдов на предприятии (на примере ООО «Рубцовский ЛДК»)

1.

Иллюстративный материал к дипломной
работе на тему:
«Учет доходов и расхдов на предприятии
(на примере ООО «Рубцовский ЛДК»)»
Выполнил студент 3 курса
группы ЭБУ 9-11
Алексеев В.Н..
Рубцовск 2024

2.

СЛАЙД 1
Цель работы
рассмотрение теоретических аспектов бухгалтерского учета доходов и расходов и
оптимизация данного учета на исследуемом предприятии.
Задачи:
- рассмотреть теоретические основы учета доходов и расходов на
предприятии;
- охарактеризовать деятельность исследуемого предприятия и
исследовать его финансовое состояние;
- провести анализ организации учета доходов и расходов в ООО
«Рубцовский ЛДК»
- разработать мероприятия направленные на совершенствование учета
доходов и расходов на исследуемом предприятии.
Объект исследования
ООО «Рубцовский ЛДК»
Предмет исследования
Учет доходов и расходов на предприятии

3.

СЛАЙД 2
Схема организационной структуры ООО «Рубцовский ЛДК»

4.

СЛАЙД 3
Схема структуры бухгалтерии ООО «Рубцовский ЛДК»
Заместитель
главного
бухгалтера
Главный
бухгалтер
Финансовоэкономическая
служба
Бухгалтер

5.

СЛАЙД 4
Основные финансово-экономические показатели деятельности
ООО «Рубцовский ЛДК» за 2020-2023гг.
Показатель
Отклонения
на 31.12. на 31.12. на 31.12. на 31.12. Абсолютные изменения Относительные изменения
2021 к 2022 к 2023 к 2021 к 2022 к 2023 к
2020
2021
2022
2023
2020
2021
2022
2020
2021
2022
Выручка
Себестоимость продаж
2335891
1620919
3178338 2685141 2707033
1651497 1735776 2141581
842447 -493197 21892
30578 84279 405805
Валовая прибыль (убыток)
714972
1526841
949365
565452
811869 -577476 -383913 113,55
Коммерчиские расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
0
36395
678577
0
122301
3827
0
36982
1489859
0
128234
240
0
47450
901915
0
205931
101115
0
44161
521291
0
175196
4876
0
0
0
0,00
0,00
0,00
587 10468
-3289
1,61
28,31 -6,93
811282 -587944 -380624 119,56
-39,46 -42,20
0
0
0
0,00
0,00
0,00
5933 77697 -30735
4,85
60,59 -14,92
-3587 100875 -96239 -93,73 42031,25 -95,18
Прочие доходы
90935
38912
401538
520449
-52023 362626 118911
-57,21
931,91
29,61
Прочие расходы
95948
65464
481174
574305
-30484 415710
-31,77
635,02
19,35
Прибыль (убыток) до налогооблажения
792038
1592201 1018095
637755
800163 -574106 -380340 101,03
-36,06 -37,36
Налог на прибыль
В т.ч текущий налог на прибыль
Отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль
Совокупный финансовый результат периода
160356
167689
7333
0
631682
631682
319249
326552
7303
0
1272952
1272952
179053
187200
8147
38346
420356
420356
158893 -114659 -25537 99,09
158863 -123505 -15847 94,74
-30
-5760
6604
-0,41
0
0 38346
0,00
641270 -459447 -393149 101,52
641270 -459447 -393149 101,52
-35,92 -12,48
-37,82 -7,80
-78,87 428,00
0,00
0,00
-36,09 -48,33
-36,09 -48,33
204590
203047
1543
0
813505
813505
93131
36,07
1,89
-15,52
5,10
0,82
23,38
-37,82 -40,44

6.

СЛАЙД 5
Показатели финансовой устойчивости ООО «Рубцовский ЛДК» по
относительным показателям за 2020-2023гг.
Показатель
На 31.12.2020 На 31.12.2021 На 31.12.2022 На 31.12.2023
Коэф. концентрации собственного
капитала
0,92
0,89
0,95
0,97
Коэф. финансовой завистимости
0,08
0,11
0,05
0,03
Коэф. финансовойго левириджа
0,09
0,12
0,06
0,03
Коэф. текущей задолженности
0,08
0,05
0,04
0,02
Коэф. устойчивого финансирования
0,92
0,95
0,96
0,98
Коэф. манёвренности
0,17
0,23
0,40
0,47
Коэф. обеспеченности запасов и затрат
собственными источниками
7,16
6,93
8,24
12,19
Коэф. обеспеченности собственными
средствами
0,65
0,64
0,87
0,94

7.

СЛАЙД 6
Анализ финансовой устойчивости ООО «Рубцовский ЛДК» по
абсолютным показателям за 2020-2023гг.
На 31.12.2020
На 31.12.2021
На 31.12.2022
На
31.12.2023
Собственные оборотные средства
485374
939554
1961606
2519182
Собственные и долгосрочные источники формирования
509250
1217216
2020199
2552185
Общие источники формирования
509269
1217216
2020199
2552185
Излишек/Недостаток собственных оборотных средств
417607
803911
1723497
2312582
Излишек/Недостаток собственных и долгосрочных источников
формирования
67767
135643
238109
206600
Излишек/Недостаток общих источников формирования
441502
1081573
1782090
2345585
Показатель
Трёхполосный показатель типа финансовой устойчивости
(0;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)

8.

СЛАЙД 7
Анализ ликвидности баланса ООО «Рубцовский ЛДК» за 2020-2023гг.
На
31.12.202
На
На
На
2
31.12.2020 31.12.2021
31.12.2023 Пассив
Актив
Наиболее
ликвидные активы
Быстро реализуемые
активы
Медленно
реализуемые активы
Трудно
реализуемые активы
БАЛАНС
64714
605003
81171
2388429
3139317
527270
781566
748242 1226444
182608
238922
3209770 3001223
4667890 5248155
На
На
На
На
31.12.2020 31.12.2021 31.12.2022 31.12.2023
Срочные
1227685 обязательства
Краткосрочные
кредиты и
1254409 займы
Долгосрочные
208723 обязательства
Постоянные
2864003 пассивы
5554820 БАЛАНС
241619
240904
225294
99679
19
0
0
0
23876
277662
58593
33003
2873803
3139317
4149324
4667890
4964268
5248155
5422138
5554820
Определение платежного излишка или недостатка ООО
«Рубцовский ЛДК» за 2020-2023 год
Алгоритм расчёта
А1-П1
А2-П2
А3-П3
П4-А4
2020
2021
2022
2023
2020
2021
-176905 286366 556272 1128006 недостаток излишек
604984 748242 1226444 1254409 излишек
излишек
57295 -95054 180329 175720 излишек недостаток
485374 939554 1963045 2558135 излишек
излишек
2022
2023
излишек
излишек
излишек
излишек
излишек
излишек
излишек
излишек

9.

СЛАЙД 8
Анализ платежеспособности ООО «Рубцовский ЛДК» за 2020-2023 год
Показатель
Коэф. Абсолютной ликвидности
Коэф. критической ликвидности
Коэф. Текущей ликвидности
Общий показатель платежеспособности
2020
0,27
2,77
3,11
11,82
2021
2,19
5,29
6,05
9,00
2022
3,47
8,91
9,97
18,49
2023
12,32
24,90
26,99
41,87

10.

Показатели имущества и источников ООО «Рубоцовский ЛДК» СЛАЙД 9
за 2020-2023 год
Отклонения
на 31.12. на 31.12. на 31.12. на 31.12.
Показатель
Основные средства
2020
2021
2022
619977
770506
553927
Доходные вложения в материальные ценности
37343
31946
28420
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Уставный капитал
Нераспределенныя прибыль
Заёмные средства
Отложенные налоговые обязательства
Прочие обязательства
Заёмные средства
Кредиторская задолженность
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Абсолютный
Относительный
2021 к 2022 к 2023 к 2021 к
2022 к
2023 к
2023
2020
2021
2022
2020
2021
2022
502774 150529 -216579 -51153
24,28
-28,11
-9,23
-5397
-3526
-2743
-14,45
-11,04
-9,65
1730395 2406380 2406380 2323380 675985
0
-83000
39,07
0,00
-3,45
25677
714
67767
938
135643
12496
12172
224
67876
11558
102466
-324
-31509
31,37 1232,20
100,16
75,54
-2,59
-13,23
238109
206600
13354
605003
555
813
2123 -12799
748242 1226444 1254409 143239
258
478202
1310
27965
-95,84
23,68
46,49
63,91
161,13
2,28
32000
32714
524974
2296
509708
271858
-15266 482176
269562 -36057
0,00
-2,91
-92,98 11740,51
94,60
-13,26
50
46410
0
0
46360
-46410
50000
50000
50000
50000
0
0
2823803 4099324 4912829
0
0
0
23876
17439
30541
0 260223
28052
19
241619
0
0
0
240904
0
0
0
225294
1439
0
991884 492974
235801 -30418
5333185 1275521
0
0
22068
-6437
10935 260223
0
-19
99679
-715
38953
0
0
0
0 92720,00
-100,00
0,00
0
0,00
0,00
0,00
813505 420356
0
0
13102
-8473
-232171 -17117
0
0
-15610 -125615
1439 37514
0
0
45,17
0,00
-26,96
0,00
-100,00
-0,30
0,00
0,00
19,84
0,00
75,13
0,00
0,00
-6,48
0,00
0,00
8,56
0,00
-27,74
-61,02
0,00
-55,76
0,00
0,00

11.

СЛАЙД 10
Корреспонденция счетов по счету 90 «Продажи» в ООО
«Рубцовский ЛДК»
Корреспонденция
счетов
Содержание фактов хозяйственной жизни
Дебет
Кредит
Отражена выручка от продажи продукции
Списана себестоимость реализованной готовой
продукции
62
90.01
90.02
43
Учтена сумма налога на добавленную стоимость
90.03
68
Расходы на продажу отражены в состав затрат по
основной деятельности
90.07
44
Общехозяйственные расходы перенесены на затраты по
основной деятельности
90.08
26

12.

СЛАЙД 11
Корреспонденция счетов по выявлению финансового
результата и закрытию счета 90 «Продажи»
Содержание операции
1. Отнесена ежемесячно сумма прибыли от продаж, выявленная на
конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
2. Отнесена ежемесячно сумма убытков от продаж, выявленная на
конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
90-9
99
99
90-9
90-1
90-9
90-9
90-9
90-9
90-9
90-2
90-3
90-7
90-8
3. Закрываются субсчета по учету продаж заключительными
проводками в конце отчетного года:

13.

СЛАЙД 12
Корреспонденция счетов по учету прочих доходов и расходов
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
2
3
50,51,62
91-1
2. Оприходованы материалы, запчасти от списания основных средств
10
91-1
3. Списана остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов (при
их продаже или вытии)
91-2
01,10 и др.
4. Отражены расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов
91-2
23, 70, 69 и др.
5. Отражены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
91-2
51
6. Начислены проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей кредиты, займы
91-2
66, 67
7. Получены, признаны должником или присуждены судом к взысканию штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
51, 76-2
91-1
8. Учтены штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные, признанные должником или присужденные судом
к взысканию
91-2
51,76
1
1. Отражены поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов
9. Выявлены при инвентаризации неучтённые объекты имущества организации
01,08,10,
20,41, 43, 50, 58
91-1
10. Списана невостребованная кредиторская, депонентская задолженность
60,62, 76-4
91-1
11. Списаны суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания
91-2
12. Списаны некомпенсируемые потери от чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
91-2
13. Списаны затраты по ликвидации чрезвычайных
обстоятельств хозяйственной деятельности
91-2
60,62,71, 73,76
01, 08, 10, 20, 41,
43,50,58 и др.
02,10,
70,69,71, 76 и др.

14.

СЛАЙД 13
Корреспонденция счетов по выявлению прибыли (убытков) от прочих
доходов и расходов и закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Содержание операции
Корреспондирующие
счета
Дебет
Кредит
1. Отнесена ежемесячно сумма прибыли от прочих доходов и расходов,
выявленная на конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
91-9
99
2. Отнесена ежемесячно сумма убытков от прочих доходов и расходов,
выявленная на конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
99
91-9
91-1
91-9
91-9
91-2
3. Закрыты субсчета по учету прочих доходов и расходов заключительными
проводками в конце отчетного года:

15.

СЛАЙД 14
Корреспонденция счетов по учету прибылей и убытков
Содержание операции
Корреспондирующие
счета
Дебет
1
1. Отнесена ежемесячно сумма прибыли от продаж, выявленная на конец
отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
2. Отнесена ежемесячно сумма убытков от продаж, выявленная на конец
отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
Кредит
2
3
90-9
99
99
90-9
3. Отнесена ежемесячно сумма прибыли от прочих доходов и расходов,
выявленная на конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
91-9
99
4. Отнесена ежемесячно сумма убытков от прочих доходов и расходов,
выявленная на конец отчетного месяца, на счет прибылей и убытков
99
91-9
99
68
68
99
99
68,69
99
84
84
99
5. Начислен условный расход по налогу на прибыль
6. Начислен условный доход по налогу на прибыль
7. Начислены налоговые санкции за нарушение действующего
законодательства
8. Закрывается счет «Прибыли и убытки» заключительными проводками в
конце отчетного года на сумму:

16.

СЛАЙД 15
Недостатки в учете доходов и расходов в ООО «Рубцовский ЛДК»
В результате анализа учета доходов и расходов в ООО «Рубцовский ЛДК»
были выявлены следующие недостатки:
- отсутствие доходов в ООО «Рубцовский ЛДК» от участия в уставном
капитале другой организации;
- использование устаревшей версии конфигурации бухгалтерской системы
«1С Предприятие 8.3. Комплексная автоматизация 1.1»

17.

СЛАЙД 16
Предлагаемые мероприятия по совершенствованию учета доходов и
расходов в ООО «Рубцовский ЛДК»
Для совершенствования учёта доходов и расходов исследуемого
предприятия, предлагаем следующие мероприятия:
- участие в уставном капитале другой организации;
- использование бухгалтерской системы «1С:
предприятием»
ERP
Управление

18.

СЛАЙД 17
Участие в уставном капитале другой организации
Корреспонденция счетов по учету финансовых вложений в ООО
«Рубцовский ЛДК»
Содержание операции
Корреспондирующ
ие счета
1
Приобретение финансовых вложений
Перечислены денежные средства
Начислены дивиденды от участия в уставном капитале
Поступление на расчетный счет дивидендов
Дебет
2
58
76
76-3
51
Кредит
3
76
51
91
76-3
Учтена сумма прибыли от прочих доходов
91-1
99-9

19.

СЛАЙД 18
Преимущества «1С: ERP Управление предприятием»
1.Система «1С:ERP» позволяет оперативно формировать эффективные решения, собирает и
обрабатывает данные о работе компании;
2.формирует управленческую отчетность;
3.формирует базу для планирования;
4.объединяет деятельность разных отделов;
5.оценивает работу каждого департамента и специалиста;
6.автоматически оценивать затраты ресурсов при создании товаров и услуг. Это позволяет
ей оперативно рассчитывать себестоимость, учитывать прямые и косвенные издержки. На
основе этих сведений удобно вести эффективную политику ценообразования.
7.производить оценку доходов и затрат, что позволит оперативно рассчитать итоговый
финансовый результат по любому продукту или услуге;
8.определить финансовые перспективы и сформировать бюджеты;

20.

СЛАЙД 19
Аренда комплекта управления предприятием в день, сумма 84
рубля
Аренда комплекта «1С: ERP Управление предприятием» в месяц,
сумма 2604 рубля.
Аренда комплекта «1С: ERP Управление предприятием» в год,
сумма 31 248.
Первый месяц пользования данной программой бесплатный.

21.

СЛАЙД 20
Результаты от предлагаемых мероприятий:
• предотвращение искажения данных бухгалтерской отчетности предприятия;
• увеличение доходов от участия в уставном капитале другой организации;
• повышение производительности труда работников;
• совершенствование учета доходов и расходов в организации;
• совершенствование бухгалтерского учёта в организации.
Таким образом, цель и задачи дипломной работы достигнуты.
Предложены мероприятия, направленные на
совершенствование учета доходов и расходов в ООО
«Рубцовский ЛДК».

22.

Спасибо за внимание!