Учёт дебиторской задолженности на предприятии

1.

Иллюстративный материал к дипломной
работе на тему:
«Учёт дебиторской задолженности на предприятии
(на примере ООО «Рубцовский ЛДК»)»
Выполнил студент 3 курса
Группы ЭБУ9-11
Левченко В.С
Рубцовск 2024

2.

Слайд 1
Цель работы:
Рассмотрение теоретических аспектов бухгалтерского учёта
дебиторской задолженности и оптимизации данного учёта на
исследуемом предприятии.
Задачи:
Рассмотреть теоретические основы учёта дебиторской
задолженности
Охарактеризовать деятельность исследуемого предприятия
Провести анализ организации учёта дебиторской
задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
Разработать мероприятия направленные на оптимизацию
учёта дебиторской задолженности на исследуемом
предприятии
Объект исследования:
ООО «Рубцовский ЛДК»
Предмет исследования:
«Учёт дебиторской задолженности (на примере ООО «Рубцовский ЛДК»)»

3.

Слайд 2
Схема организационной структуры бухгалтерии ООО «Рубцовский ЛДК»
Аппарат управления
Главный бухгалтер
Финансовоэкономическая служба
Заместитель главного
бухгалтера
Бухгалтер

4.

Слайд 3
Корреспонденция счетов по учёту дебиторской задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
Корреспонденция счетов
Дебет
Кдедит
Содержание хозяйственной операции
Отражена выручка от обычных видов деятельности в ООО "Рубцовский ЛДК"
Начислен НДС
Отражена задолженность по проданным прочим видам им ущества в ООО
"Рубцовский ЛДК"
Начислен НДС
Получен аванс от покупателей в ООО "Рубцовский ЛДК"
С суммы полученного аванса начислен НДС
Отгружена готовая продукция в ООО "Рубцовский ЛДК"
62
90-1
90-3
68
62
91-1
91-2
50, 51
62-2
62-2
68
62-2
68
90
Зачислена сумма аванса в уменьшение долга в ООО "Рубцовский ЛДК"
62-2
62-1
Восстановлен НДС по полученным авансам в ООО "Рубцовский ЛДК"
Перечислен аванс с расчётного, валютного, специальных счетов в ООО
"Рубцовский ЛДК
Выдан аванс наличными в ООО "Рубцовский ЛДК"
68
62-2
60-2
51, 52, 55
60-2
50
Внесён аванс за счёт подотчётных сумм в ООО "Рубцовский ЛДК"
Зачтён ранее выданный аванс в погашение задолженности поставщикам и
подрядчикам в ООО "Рубцовский ЛДК"
Выданы подотчётные суммы в ООО "Рубцовский ЛДК"
60-2
71
60-1
60-2
71
50, 51
Возмещён работнику перерасход подотчётных сумм в ООО "рубцовский ЛДК" 71
Подотчётным лицом возвращена неистраченная сумма в ООО "Рубцовский
50, 51
ЛДК"
73-1
Предоставлен заем работнику в ООО "Рубцовский ЛДК"
50
Отражена сумма материального ужерба, причинённого работником в результате 73-2
недостач и хищений, потерь от брака и др. в ООО "Рубцовский ЛДК"
28, 94, 98
71
50, 51

5.

Слайд 4
Корреспонденция счетов по учёту дебиторской задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
Содержание хозяйственной операции
Отражена сумма возмещения потерь от простоев работником-виновником в ООО
"Рубцовский ЛДК"
Корреспонденция счетов
Дебет
Кдедит
73-2
20, 23, 25
73-2
90, 91
50, 51
73-1
75
80
75-2
50 ,51
70
68
76-2
20, 23, 25, 26, 29, 44
Отнесены за счет виновных организаций потери от брака в ООО "Рубцовский
ЛДК"
76-2
28
Списание дебиторской задолжности с истекшем сроком давности в ООО
"Рубцовский ЛДК"
91-2
60, 62, 70, 71, 76 и др.
Отражена списанная задолжность на забалансовом счете в ООО "Рубцовский
ЛДК"
007
Отражена сумма задолженности работника за проданные ему ценности (работы,
услуги) в ООО "рубцовский ЛДК"
Возвращен заём работником в ООО "Рубцовский ЛДК"
Отражена задолженность учредителей по взносам в уставный капитал в ООО
"Рубцовский ЛДК"
Выплата начисленных сумм доходов в ООО "Рубцовский ЛДК"
Удержание подоходного налога с учредителей в ООО "Рубцовский ЛДК"
Предъявлены в виде претензий потери от простоев, возникшие по вине
поставщиков или подрядчиков в ООО "Рубцовский ЛДК"

6.

Слайд 5
Основные экономические показатели ООО «Рубцовский ЛДК» за 2020-2023гг,
3178338 2685141
1651497 1735776
1526841 949365
0
0
36982
47450
1489859 901915
Отклонения
%
2021 к
2022 к
2023 к
2020
2021
2022
10,93
36,07
-15,52
3,85
1,89
5,10
31,20
113,55
-37,82
0,00
0,00
0,00
0,59
1,61
28,31
33,37
119,56
-39,46
0
128234
240
38912
65464
0
205931
101115
401538
481174
0,00
39,94
-64,09
172,51
9,41
0,00
4,85
-93,73
-57,21
-31,77
0,00
60,59
42031,25
931,91
635,02
531203 792038 1592201 1018095
110296 160356 319249 204590
49,10
45,39
101,03
99,09
-36,06
-35,92
117649 167689 326552
7353
7333
7303
10
0
0
420917 631682 1272952
203047
42,53
1543
-0,27
0 -100,00
813505
50,07
94,74
-0,41
0,00
101,52
-37,82
-78,87
0,00
-36,09
420917 631682 1272952
813505
101,52
-36,09
на
на 31.12. 31.12. на 31.12. на 31.12.
Показатель
2020
2021
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерчиские расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других
организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогооблажения
Налог на прибыль
2105742 2335891
1560774 1620919
544968 714972
0
0
36183 36395
508785 678577
В т.ч текущий налог на прибыль
Отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль
Совокупный финансовый
результат периода
0
0
87398 122301
10657
3827
33370 90935
87693 95948
2022
2023
50,07

7.

Слайд 6
Анализ финансовой устойчивости ООО «Рубцовский ЛДК» по относительным показателям
Показатель
На 31.12.2020
На 31.12.2021
На 31.12.2022
На 31.12.2023
0,87
0,92
0,89
0,95
Коэф. Финансовой зависимости
0,13
0,08
0,11
0,05
Коэф. Финансового левириджа
0,15
0,09
0,12
0,06
Коэф. Текущей задолженности
0,12
0,08
0,05
0,04
Коэф. Устойчивого финансирования
0,88
0,92
0,95
0,96
Коэф. Манёвренности
0,01
0,17
0,23
0,40
Коэф. Обеспеченности запасов и затрат
собственными источниками
0,25
7,16
6,93
8,24
Коэф.
Обеспеченности
средствами
0,65
0,64
0,87
Коэф.
Концентрации
капитала
собственного
собственными
0,05

8.

Слайд 7
Анализ финансовой устойчивости ООО «Рубцовский ЛДК» по абсолютным показателям
Показатель
На
31.12.2020
На
31.12.2021
На
31.12.2022
На 31.12.2023
СОС
19433
485374
939554
1961606
СДИ
50444
509250
1217216
2020199
ОИФ
181293
509269
1217216
2020199
И/Н СОС
-57296
417607
803911
1723497
И/Н СДИ
76729
67767
135643
238109
И/Н ОИФ
104564
441502
1081573
1782090
(0;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
(1;1;1)
Трёхполосный показатель
финансовой устойчивости
типа

9.

Слайд 8
Анализ дебиторской задолженности ООО «Рубцовский ЛДК»
Отклонение
на 31.12.2020г
на 31.12.2021г
на 31.12.2022г
на 31.12.2023г
2021/ 2022/ 2023/
Наименование
дебитораор
БОБРОВСКИЙЛЕ
СОКОМБИНАТ
ООО
РЖД ОАО
2020
2021
2022
0,83
-3,20
-9,79
0,00
тыс.
уд.
Тыс.
уд.
тыс.
уд.
тыс.
уд.
руб.
вес.
руб.
вес.
руб.
вес.
руб.
вес.
31 134 608,40
26 145 246,64
13,82
1 215 196,14
ЛИБХЕРРРУСЛАНД
880 662,90
МОНОЛИТСТРО
ЙСЕРВИС
2 091 030,00
НОВИЧИХАЛЕС
ООО
18 959 870,52
ПАВЛОВСКИЙ
ДОК ООО
170 484 638,89
0,54
3 610 608,40
10,61
2 410 057,46
0,98
5 356 927,87
0,39
0,82
1 404 812,08
2 091 030,00
8 832 692,96
0,46
0,44
-0,66
0,14
0,28
0
0,00
1,78
-1,89
-0,28
0,46
-0,08
-0,37
-0,01
1,32
-4,83
2,77
-5,04
94,79
1,66
11,79
5,68
1,27
-0,24
0,59
0,68
0,46
4,18
-2,93
-0,79
2 030 724,97
0,48
27 878 128,18
3,59
190 474 040,13
75,66
2 001 744,42
2 091 030,00
0,85
8,41
0,32
1 232 803,50
2,17
0,93
3 610 608,40
5 760 106,70
6,36
390 591 348,15
77,32
414 835 279,02
89,11
549 941,10
0,24
РАЙФАЙЗЕНЛИЗИНГ
0
0,00
ГРИН ПЕЛЛЕТ
0
0,00
726 576,21
0,29
3 412 129,43
0,78
1 812 129,43
0,41
0,29
0,48
-0,36
225 315 948
100
246 345 840
100
438 337 115,05
100
437 639 338,60
100
0,00
0,00
0,00
АЛСЭВ ООО
Итого
0
0,00
10 309 268,23
2 604 062,05
0,59
5 512 193,26
4,18
5 557 937,68
2 030 807,98
1,26

10.

Слайд 9
Оборачиваемость дебиторской задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
2020 год
2021год
2022 год
2023 год
Темп роста
2021 к 2020
Темп роста
2022 к 2021
Темп роста
2023 к 2022
Выручка тыс. руб
2106
2326
3178
2685
110,45
136,63
84,49
Дебиторская задолженность в
ООО "Рубцовский ЛДК" тыс.
руб.
273
605
248
1226
221,61
40,99
494,35
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности
10,04
5,32
4,70
2,72
52,99
88,35
57,87
Период оборачиваемости
дебиторской задолженности в
днях
36,37
68,59
77,70
134,21
188,59
113,28
172,73
Показатель

11.

Слайд 10
Доля дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов в ООО
«Рубцовский ЛДК»
Показатель
2020 2021 2022 2023
год год год год
Темп роста Темп роста Темп роста
2021/2020 2022/2021 2023/2022
Оборотные активы
367
751
1458 2247
204,63
194,14
154,12
Дебиторская задолженность
273
605
248
1226
221,61
40,99
494,35
Доля дебиторской задолженности
в общем объёме оборотных
активов
74,39 80,56 17,01 54,56
108,30
21,11
320,77

12.

Слайд 11
Наглядный пример доли дебиторской задолженности в общем объёме оборотных активов в
ООО «Рубцовский ЛДК»
4000
3500
3000
2500
Дебиторская задолженность
2000
Оборотные активы
1500
1000
500
0
2020 год
2021 год
2022 год
2023 год

13.

Слайд 12
Темпы роста дебиторской задолженности и выручки в ООО «Рубцовский ЛДК»
Показатель
2020 2021 2022 2023 Изменение Темп роста Темп роста Темп роста
год год год год
тыс. руб
2021/2020 2022/2021 2023/2022
Выручка тыс.руб
2106 2326 3178 2685
579
110,45
136,63
84,49
Дебиторская
задолженность тыс.
руб
273
953
221,61
40,99
494,35
605
248 1226

14.

Слайд 13
Сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО «Рубцовский ЛДК»
Показатель
2020 2021 2022 2023
год
год
год
год
Темп
Темп
Темп
Изменение
роста
роста
роста
тыс. руб 2021/2020 2022/2021 2023/2022
Общая сумма дебиторской задолженности
ООО "Рубцовский ЛДК"
273
605
248
1226
953
221,61
40,99
494,35
Общая сумма кредиторской
задолженности ООО "Рубцовский ЛДК"
185
242
241
226
41
130,81
99,59
93,78
Коэффициент соотношения дебиторской и
кредиторской задолженностей
1,48
2,5
1,03
5,42
3,95
169,41
41,16
527,17

15.

Слайд 14
Недостатки в учете дебиторской задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
В результате анализа учёта дебиторской задолженности, на исследуемом
предприятии, были выявлены следующие недостатки:
Высокий темп роста дебиторской задолженности , за рассматриваемый
период;
Сохранение объёма дебиторской задолженности в 2023 году.

16.

Слайд 15
Предлагаемые мероприятия по совершенствованию учёта дебиторской задолженности в
ООО «Рубцовский ЛДК»
Для совершенствования учёта оплаты труда работников исследуемого
предприятия, предлагаем следующие мероприятия:
Установить дополнительный сервис 1СПАРК Риски к 1С: Бухгалтерия;
Предоставление скидок для своих клиентов.

17.

Слайд 16
Преимущества установки сервиса 1СПАРК Риски
Мониторинг контрагентов;
Экспресс-оценка контрагентов на основе индексов СПАРК;
Получение заверенной справки о контрагенте;
Карточки компаний в веб-версии СПАРК;
Получение заверенной справки о контрагенте.

18.

Слайд 17
Пример справки о контрагенте
из 1СПАРК Риски

19.

Слайд 18
Предоставление скидок для клиентов
Если покупатели (заказчики) оплачивают товары и услуги до истечения
определенного срока, то они могут использовать скидку с цены. После
истечения определенного срока покупатели (заказчики) оплачивают услугу в
полном объёме.
Если в течении десяти дней после отгрузки товара или выполнения услуги,
покупатель погасил свою задолженность, то ему предоставляется скидка в
размере 5%.
В случае, если контрагент внёс предоплату от 50% и выше от всей стоимости
товара или услуги, то ему предоставляется скидка в размере 2% от суммы
предоплаты.

20.

Слайд 19
Результаты от предлагаемых мероприятий по совершенствованию учёта дебиторской
задолженности в ООО «Рубцовский ЛДК»
Наименование мероприятия
Установка системы 1СПАРК Риски
Предоставление скидок клиентам
Затраты руб. Результат мероприятия
• оперативное реагирование на изменения в
финансовом состоянии или репутации партнеров.
• избежание работы с неплатежеспособными или
ненадежными партнерами.
• минимизирование рисков при заключении новых
сделок.
• Предприятие может проводить анализ
3600
потенциальных партнеров и принимать
обоснованные решения о сотрудничестве.
-
Увеличение объёмов продаж
Уменьшение дебиторской задолженности

21.

Спасибо за внимание!