Организация первичного учета, документация. Тема 2

1.

Тема 2.
Организация первичного
учета, документация
Преподаватель
Куксова Ирина Владимировна

2.

Вопросы темы
1. Нормативное
регулирование
3. Учетные регистры
2. Порядок организации
первичного учета
4. Способы исправления
ошибок в учетных
регистрах

3.

Вопрос 1. Нормативное регулирование
Законодательное и нормативное
регулирование бухгалтерского учета
и отчетности в РФ
Законодательное и
нормативное
регулирование
бухгалтерского учета
и отчетности
Международные
стандарты
финансовой
отчетности
IAS, IFRS
Законодательство
о налогах и сборах
Учетная
политика
Компании

4.

Нормативные документы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от
29.03.2017)
"Об
утверждении
Положения
по
ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N
1598)
ПБУ 1/2008 Учетная политика организации
ПБУ 22/2010 Исправление ошибок в бухгалтерском учете и
отчетности
ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации
Приказ Минфина от 16.04.21 N 62н «Об утверждении
Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021
«Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
План счетов бухгалтерского учета.
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н "О Типовых
рекомендациях по организации бухгалтерского учета для
субъектов малого предпринимательства"

5.

Вопрос 2. Порядок организации первичного учета
Первичный учет – это единый повторяющийся во времени
организованный процесс
- сбора,
- измерения,
- регистрации,
- накапливания,
- хранения
- информации, её передачи и обработки.
Первичный документ – это бухгалтерский документ, который
составляется в момент совершения хозяйственной операции.
Первичный документ подтверждает факт свершения операции.
Первичные документы
учетные регистры

6. Документация и документооборот в бухгалтерском учете

ДОКУМЕНТАЦИЯ
И
БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ДОКУМЕНТООБОРОТ
В
Документ в переводе с латинского означает
свидетельство,
доказательство,
поэтому
любая
хозяйственная операция оформляется документом,
который подтверждает факт ее свершения и делает
бухгалтерскую запись юридически законной. Благодаря
документу точно известно место, время, объект учета и
ответственные лица. Документом в учете подтверждается
законность и обоснованность всех текущих учетных
записей.

7.

Документирование хозяйственных операций
Каждая хозяйственная операция, независимо
содержания, оформляется документом.
от
объема
и
Бухгалтерский документ
–
это письменное свидетельство,
которое подтверждает факт совершения хозяйственной операций,
право на их совершение или устанавливает материальную
ответственность работников за доверенные им ценности.
Документ – любой носитель информации (на бумажных носителях,
в электронном виде), с помощью которого хозяйственные операции
подвергаются первичной регистрации.
Документирование - это первичная регистрация хозяйственных
операций с помощью документов в момент и местах их совершения.

8.

Классификация документов

9.

Классификация документов

10.

Реквизиты документа
Обязательные:
наименование документа; код формы; наименование организации,
от имени которой составлен документ; содержание и измерители
хозяйственной
операции; наименование должностей лиц,
ответственных за совершение хозяйственной операции, их личные
подписи и их расшифровки.
Дополнительные:
объем хозяйственной операции (в натуральном и денежном
измерениях); наименование должностей лиц, адрес и телефоны
организации; электронный адрес организации; указание сторон,
участвующих в совершении хозяйственной операции.

11.

Этапы обработки бухгалтерских документов

12. В составе документов бухгалтерского учета различают:

В СОСТАВЕ ДОКУМЕНТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
РАЗЛИЧАЮТ:
первичные документы;
учетные регистры;
отчетные документы.

13. Первичные бухгалтерские документы

ПЕРВИЧНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ДОКУМЕНТЫ
Под первичным учетом понимают первоначальную стадию
учетного процесса, на которой производится измерение
данных хозяйственной операции и регистрация их в
документах. Документы должны быть составлены в момент
совершения операции или непосредственно после ее
окончания, они являются первичными учетными
документами, на основании которых ведется бухгалтерский
учет.

14. Документы принимаются к учету, если они правильно оформлены и содержат обязательные реквизиты.

ДОКУМЕНТЫ ПРИНИМАЮТСЯ К УЧЕТУ, ЕСЛИ ОНИ
ПРАВИЛЬНО
ОФОРМЛЕНЫ
И
СОДЕРЖАТ
ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ.
Реквизитами
называется совокупность признаков и показателей,
содержащихся в документе, таковыми являются:
наименование документа;
дата составления документа;
наименование организации, от имени которой составлен документ;
содержание хозяйственной операции;
измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
наименование
должностных
лиц,
ответственных
за
совершение
хозяйственной операции и правильность её оформления;
личные подписи указанных лиц с расшифровкой.

15. Все первичные документы имеют унифицированные, т. е. типовые формы.

ВСЕ
ПЕРВИЧНЫЕ
ДОКУМЕНТЫ
ИМЕЮТ
УНИФИЦИРОВАННЫЕ, Т. Е. ТИПОВЫЕ ФОРМЫ.
К
основным первичным документам относятся: документы, оформляющие
прием и выдачу денежных средств (приходные и расходные кассовые
ордера), перечисление денежных средств с расчетного счета (платежные
поручения), поступление и отпуск материалов (доверенности, требования,
акты о приемке) и т.д. Документы подразделяются также на внутренние,
которые используются непосредственно на предприятии, и внешние,
поступающие от других физических и юридических лиц.
На основе первичных документов составляются бухгалтерские проводки и
формируется исходная информация, которая используется для дальнейшей
обработки в целях' получения различных экономических показателей,
характеризующих деятельность предприятия.

16.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных
учетных документов, утверждает руководитель
организации
по
согласованию
с
главным
бухгалтером.
Первичные документы должны быть составлены
в момент совершения операции, а если это не
представляется возможным - непосредственно по
окончании операции.
Ответственность
за
доброкачественное
и
своевременное создание первичных документов,
передачу
их
в
установленные
сроки
в
бухгалтерию, достоверность
содержащихся в
документах данных несут лица, подписавшие этот
документ.

17.

Вопрос 3. Учетные регистры
Бухгалтерские проводки, составленные в соответствии с
первичными документами, затем переносятся и
группируются в учетных регистрах. Таким образом,
регистры несут вторичную информацию, источником
которой были документы. Под учетными регистрами
подразумеваются носители упорядоченной информации, в
которых систематизируются признаки и показатели
хозяйственных операций.

18. Учетные регистры различаются:

УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ РАЗЛИЧАЮТСЯ:
по внешнему виду
способу ведения учета
содержанию

19. По внешнему виду учетные регистры подразделяются на:

ПО ВНЕШНЕМУ ВИДУ
ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА:
УЧЕТНЫЕ
РЕГИСТРЫ
книги
карточки
свободные листы.
Первыми учетными регистрами можно назвать амбарные книги, которые вели
купцы для учета своих товаров. С увеличением числа хозяйственных операций стали
применять книги других форм: по учету прихода и расхода материалов, денежных
средств и т. п. Позднее, для того чтобы разделить труд между работниками, которые
ведут учет, вместо книг стали применять карточки и свободные листы. Карточки
предназначены, как правило, для организации учета различных объектов
аналитического учета, например, инвентарные карточки для учета основных средств,
карточки учета материалов на складе. Свободные листы представляют собой учетные
регистры большого формата, они содержат большее количество сведений по
сравнению с карточками. К свободным листам относятся ведомости, журналы-ордера
и т.д.

20. По способу ведения учета регистры подразделяются на:

ПО СПОСОБУ ВЕДЕНИЯ
ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА:
УЧЕТА
РЕГИСТРЫ
Хронологические,
Систематические,
Комбинированные.
В хронологических регистрах операции записываются в
последовательности, их совершения, к таким регистрам
относятся регистрационные журналы.
В систематических регистрах операции дополнительно
группируются по экономическому содержанию, например,
кассовая книга, карточки учета материалов и т.д.

21. По содержанию регистры подразделяются на:

ПО СОДЕРЖАНИЮ РЕГИСТРЫ ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА:
регистры синтетического учета
регистры аналитического учета
регистры
комбинированные, в которых ведется
одновременно синтетический и аналитический учет.
К синтетическим регистрам относятся, например,
журналы-ордера, к регистрам аналитического учета —
платежные ведомости, лицевые счета работников и т.д.

22.

Процесс учетной регистрации хозяйственных операций
Форма
бухгалтерского
учета
–
определенная
организация
формирования информационной системы, обеспечивающая в строго
установленной последовательности и взаимосвязи совмещение
хронологической и систематической записей, синтетического и
аналитического учета
для целей текущего контроля за фактами
хозяйственной жизни (экономических событий) и составления
отчетности.

23.

24.

25.

26.

27. Отчетные документы

ОТЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
Отчетные документы составляются в конце каждого квартала по данным
учетных регистров.
Отчетность — это набор форм и показателей, а также пояснительных
материалов к ним, отражающих результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Бухгалтерскую отчетность составляют на конец первого квартала, полугодия,
девятого месяца работы и на конец года. В налоговую инспекцию
представляют только годовой баланс — в период с 1 января по 31 марта года,
следующего за отчётным. Дополнительные сведения сдаются в статистическое
управление.

28. Основными требованиями, которые предъявляют к отчетности, являются:

ОСНОВНЫМИ ТРЕБОВАНИЯМИ, КОТОРЫЕ
ПРЕДЪЯВЛЯЮТ К ОТЧЕТНОСТИ, ЯВЛЯЮТСЯ:
достоверность — отчетность должна отражать реальные хозяйственные
операции, которые можно легко проверить;
полнота — отчетность должна содержать все необходимые данные для
заинтересованных лиц и включать в себя соответствующие
комментарии;
нейтральность — отчетность не должна отражать интересы каких-либо
лиц;
преемственность — последовательность применения форм отчетности
и их содержания от одного отчетного периода к другому.

29.

Контроль
за выполнением графика документооборота
осуществляет главный бухгалтер.
Все
первичные документы, учетные регистры,
бухгалтерские отчеты и балансы подлежат передаче в
архив. До передачи документов в архив они хранятся в
бухгалтерии в специальных шкафах или сейфах.
Установлены определенные правила и сроки хранения
документов в архиве. Например, первичные и учетные
документы хранятся в течение 5 лет, месячная
документация — 1 год, квартальные бухгалтерские
отчеты и балансы — 5 лет, годовые — постоянно,
лицевые счета рабочих и служащих — 75 лет и т.д.

30. Исправление ошибок в бухгалтерском учете

Вопрос 4. Способы исправления ошибок в учетных
регистрах
ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко,
без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают
ошибки.
Ошибки могут быть локальные, когда искажение информации
происходит в одном документе, например, неверно написана дата,
или транзитные — если ошибка автоматически проходит через
несколько учетных регистров, например, если не верно указана сумма
какой-либо операции. В документах, оформляющих денежные
операции, исправления вообще не допускаются, такие документы
переписывают заново.

31. Наиболее распространенными методами исправления ошибок являются:

НАИБОЛЕЕ
РАСПРОСТРАНЕННЫМИ
ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ЯВЛЯЮТСЯ:
МЕТОДАМИ
корректурный;
«красное сторно»;
дополнительной записи.
При корректурном методе неправильный текст или сумма зачеркиваются
тонкой чертой так, чтобы исправленная запись была видна, а сверху
записывают правильный текст. Такой вид исправления оговаривается на полях
с указанием подписи лица, сделавшего исправление.
Метод «красное сторно» применяется, когда в расчетах указана сумма
больше, чем следует. При этом дополнительная запись для уточнения
исправляемой суммы оформляется красной пастой (ручкой) или ее обводят в
рамку. Красная сторнировочная запись считается отрицательной величиной,
поэтому при подсчете итогов эта сумма вычитается.
Например, по дебету счета 20 и кредиту счета 70 вместо суммы 528 р.
указана сумма 582 р. При исправлении ошибки методом «красное сторно»
сумму превышения (54 р.) вписывают в счета красной пастой или обводят в
рамку. При итоговых подсчетах эта сумма будет вычитаться.

32. Пример исправления ошибки методом «красное сторно».

ПРИМЕР ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ МЕТОДОМ
«КРАСНОЕ СТОРНО».

33.

Метод дополнительной записи используется в том случае,
если запись сделана в сумме меньшей, чем следует. При
этом на разницу в сумме делается дополнительная запись с
той же корреспонденцией счетов.
Например, совершена хозяйственная операция, списаны
материалы в производство на сумму 18 615 р. На
бухгалтерских счетах указана сумма 16815 р. При
исправлении ошибки методом дополнительной записи
недостающую сумму (1800 р.) вписывают на счета такой
же проводкой.

34. Пример исправления ошибки методом дополнительной записи

ПРИМЕР ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ
ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСИ
МЕТОДОМ

35. Спасибо за внимание

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ