Консолидация бюджетов: понятие, основные принципы, консолидирующие показатели

1.

Тема 5. Консолидация бюджетов: понятие, основные
принципы, консолидирующие показатели
Новосибирск 2017
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

2. Схема сводного бюджета

Операционные
бюджеты
Сводный
бюджет
Финансовые
бюджеты
Инвестиционные
бюджеты
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

3. Соотношение понятий консолидированного и сводного бюджетов

Консолидированный бюджет – это
совокупность всех бюджетов, формируемых
подразделениями, и подготовлен исходя из
допущения функционирования всей
компании как единого целого, то есть без
деления на отдельные подразделения
Сводный бюджет – это бюджет, объединяющий
в себе все бюджеты различных уровней.
Консолидированный бюджет ≠ Сводный бюджет
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

4. Задачи и проблемы консолидированного бюджета

Основные задачи:
1. Планирование деятельности группы
для достижения заданных целей
2. Понимание ситуации в группе
компаний
3. Информационная задача
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

5. Задачи и проблемы консолидированного бюджета

Основные проблемы:
– отсутствие единых принципов формирования
бюджетов
– интенсивный рост и развитие холдинговых
компаний
– необходимость консолидировать бюджеты
подразделений с различной структурой
себестоимости выпускаемой продукции,
работающих в разных отраслях
– большой объем внутригрупповых
хозяйственных операций
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

6. Справочно. Виды внутригрупповых операций

• предоставление займов в рамках холдинга
• реализация продукции и оказание услуг в
рамках группы компаний
• инвестиции, осуществляемые материнской
компанией в дочерние компании и т.д.
ОПЕРАТИВНОЕ ФИНАНСОВОЕ
УПРАВЛЕНИЕ_ДОМЕ И.Н.

7. Модели консолидации

ЦЕНТР КОНСОЛИДАЦИИ
ЦФУ 1
ЦФУ 2
ЦФУ 3
ЦФУ 4
ЦФУ 5
ЦФУ 6
ЦФУ 7
ЦЕНТР КОНСОЛИДАЦИИ
ЦЕНТР ПРОМЕЖУТОЧНОЙ
КОНСОЛИДАЦИИ
ЦФУ 1
ЦФУ 2
ЦФУ 3
ЦЕНТР ПРОМЕЖУТОЧНОЙ
КОНСОЛИДАЦИИ
ЦФУ 4
ЦФУ 5
ЦФУ 6
ЦФУ 7
ЦФУ 6
ЦФУ 7
ЦЕНТР КОНСОЛИДАЦИИ
ЦЕНТР ПРОМЕЖУТОЧНОЙ
КОНСОЛИДАЦИИ
ЦФУ 1
ЦФУ 2
ЦФУ 3
ЦФУ 4
ЦФУ 5
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

8. Процесс консолидации

Шаг 1. Единая методология бюджетирования
Шаг 2. Выбор компаний холдинга для консолидации
Шаг 3. Исключение операций внутри группы
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

9. Консолидирующие показатели

Консолидированная статья = Сумма
аналогичных статей по всем
консолидируемым подразделениям холдинга
– Консолидирующий показатель
Виды консолидирующих показателей:
• внутренний оборот;
• нереализованная прибыль;
• капитализация затрат;
• перераспределение затрат;
• «внутри группы»

10. Пример учета внутреннего оборота

Компания «Альфа»
Объем продаж, млн. руб.
в том числе:
Компания «Бета»
10
Компании «Бета» - 4
5
-
Простое суммирование бюджетов: 10+5 = 15 (млн.руб.)
Консолидация: 15 – 4 = 11 (млн. руб.)
4 млн. руб. – консолидирующий показатель (внутренний оборот)
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

11. Пример учета нереализованной прибыли

Компания «Альфа»
Объем продаж, тыс. руб.
в том числе:
Себестоимость, тыс. руб.
Компания «Бета»
100
Компании «Бета» - 100
-
90
Простое суммирование бюджетов: Прибыль=(100-90)+0 = 10 (тыс.руб.)
Консолидация: Так как Компания «Бета» не реализовала продукцию
внешнему потребителю, прибыль в 10 тыс. руб. не получена
10 тыс. руб.– консолидирующий показатель (нереализованная прибыль)
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.

12.

Спасибо за внимание!
Новосибирск 2017
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ_ДОМЕ И.Н.