1_Озерова_Міжнародний день бухгалтера 2024_08.11.2024 (1)

1.

Дайджест облікових
та
прибуткових питань
Олена Озерова
керівник експертної групи

2.

Про що
поговоримо
Які врахувати облікові та прибуткові «воєнні»
нюанси
За які помилки у собівартості штрафує ДПС
Які податкові різниці з податку на прибуток
забувають показати у декларації
Як мінімізувати витрати та управляти
фінрезультатом

3.

Блок 1.
Які врахувати облікові та прибуткові
«воєнні» нюанси

4.

Акцент № 1. Інвентаризація
непідконтрольних активів
Положення про інвентаризацію № 879 не звільняє від обов'язку проводити річну
інвентаризацію навіть ті підприємства, майно яких перебуває на ТОТ чи в зоні
воєнних (бойових) дій. Лише переносить термін її проведення на час, коли
отримаєте безперешкодний та безпечний доступ до активів, первинних документів
та регістрів обліку.
Орієнтуйтесь на Перелік територій № 309 у редакції станом на дату прийняття
рішення про проведення річної інвентаризації.
Коли зникнуть перешкоди інвентаризацію проведіть станом на 01 число місяця,
який є наступним за місяцем, у якому зникли перешкоди доступу.

5.

Як бути якщо маєте непідконтрольні
активи?
Після
відновлення
мораторію на перевірки
ДПС донараховує ПДВзобов'язання на вартість
непідтверджених
інвентаризацією активів.
Причина:
платник
належно не підтвердив
відсутність «безпечного
та
безперешкодного
доступу». (це поняття
законодавчо
не
визначене (!)
1. У наказі про інвентаризацію - причини
неможливості провести інвентаризацію та чому
відсутній безпечний і безперешкодний доступ до
активів (населений пункт у Переліку № 309,
довідка ВЦА про заборону доступу до території
через мінування тощо)
2. У фінзвітності - активи за даними бухобліку,
навіть якщо відомо про їх знищення/викрадення.
4. Інформацію про відсутність доступу до активів і
документів - у примітках до фінзвітності.
3. Застосувати процедуру зменшення корисності
необоротних активів та уцінки запасів (лист МФУ
від 10.10.2022 № 41010-06-62/23254

6.

Чи можна обнулити вартість
непідконтрольних активів?
ДПС визнає списання активів
(КАС ВС від 17.12.2019 у справі № 640/1470/19, від 02.12.2019 у справі №
826/5455/18)
Наслідки:
- ОЗ: донарахування ПДВ-зобов'язань за п. 189.9 ПК + ліквідаційні податкові
різниці для високодоходників за пп. 138.1, 138.2 ПК;
- Запаси: донарахування компенсувальних ПДВ-зобов'язань за п. 198.5 ПК, якщо
був «вхідний» ПДВ
Що робити?
1.Уцінка запасів до умовної вартості, наприклад 1 грн (акт уцінки+ витрати в
бухобліку (Дт 946) + без податкових різниць + без ПДВ-наслідків) або резерв під
знецінення запасів (облікова політика + розрахунковий документ + резервні
податкові різниці за пп. 139.1.1 та 139.1.2 ПК)
2.Зменшення корисності ОЗ до умовної вартості, наприклад ліквідаційної вартості
(акт-розрахунок + витрати в бухобліку (Дт 972-Кт 131) + збільшувальна податкова

7.

Акцент № 2. Амортизація
непідконтрольних ОЗ у податковоприбутковому обліку
Видали наказ керівника про тимчасове виведення ОЗ з експлуатації та
зробили помітку у інвентарній картці обліку ОЗ → зупинили амортизацію в
бухобліку → зупинили амортизацію у податково-прибутковому обліку (позиція
ДПС у ЗІР, категорії 102.05)
Не видавали наказ керівника про тимчасове виведення з експлуатації ОЗ →
продовжили нарахування амортизації у бухобліку → продовжили нарахування
амортизації у податково-прибутковому обліку виходячи із балансової
вартості ОЗ без урахування переоцінки (уцінки, дооцінки) (п. 138.3.1 ПК) та без
урахування зменшення корисності (ІПК від 28.04.2023 № 1063/ІПК/99-00-2102- 02-06, від 17.02.2023 № 354/ІПК/99-00-21-02-02-06).

8.

Акцент № 3. Дебіторка/кредиторка:
строки списання, контрагенти з ТОТ та рф
1. Списати борги під час ВС за якими сплив строк позовної давності не можна.
На період із початку карантину – 12.03.2020 і по кінець воєнного стану строки
позовної давності призупинені. Загальний строк позовної давності згідно ЦК – 3
роки.
Виключення – коли списуєте борги через ліквідацію боржника або прощення боргу
2. Списати борги за розрахунками із контрагентами з ТОТ не можна
Якщо до кінця року розрахунки з дебіторами/кредиторами залишились не
узгодженими, кожна сторона відображає її в сумах, що визнаються нею
правильними.
Як діяти? Показати у фінзвітності у сумі за даними бухобліку + створити РСБ під
поточну фінансову дебіторку/довгострокову дебіторку і зобов'язання дисконтувати (оцінити за теперішньою вартістю)+ у високодоходника збільшуюча
податкова різниця на суму сформованого РСБ за пп. 139.2.1 ПК. Законодавчо
затвердженого механізму списання такої заборгованості наразі не має!

9.

Акцент № 3. Дебіторка/кредиторка:
строки списання , контрагенти з ТОТ, рф
3. Борги за розрахунками із контрагентами із рф
Нагадаємо!
Заборона платежів у інвалюті за Постановою НБУ № 18 + ризики та заборони інших
способів припинення зобов'язань (прощення, взаємозалік, переведення боргу).
Як діяти? У фінзвітності сума
за даними бухобліку + РСБ/дисконтування +
розрахунок курсових різниць.
Щодо поточної кредиторки – аналіз умов ЗЕД-контракту:
- міжнародна конвенція – списання після 4 років
- Українське законодавство (ЦК) – після закінчення ВС
- без посилань у договорі – після спливу строків, за законодавством країнипродавця.
Увага! Якщо облікуєте кредиторку перед контрагентом рф, щодо якої не було рішення
РНБО про її примусове вилучення в бюджет, то:
• не маєте права списати борг раніше закінчення строку давності:
• застосувати зменшуючу податкову різницю відповідно до п. 66 підрозд. 4 розд. XX
ПКУ (Лист ДПС від 24.04.2024 № 2306/ІПК/26-15-04-05-07). Позиція податківців у

10.

Акцент № 4. Допомога ЗСУ
Вид
допомоги
та
отримувач
Податок на прибуток
ПДВ
Примітка
Витрати за даними ПЗ не нараховуйте за п. Відсутні
первинні
бухобліку + первинка, 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ документи
без податкової різниці ПК. Виключення – у разі *збільшуюча податкова
Запаси → за пп. 140.5.9 ПК за постачання
різниця
на
повну
ЗСУ
воєнними пільгами із товарів/послуг
із вартість (!) безоплатної
пп. 69.5, 69.6 підрозд. нульовою ПДВ-ставкою передачі за пп. 140.5.10
10 розд. ХХ ПК
ПК
*ПЗ з ПДВ з мінбази,
вартості
Запаси → Витрати за даними ПЗ не нараховуйте, тобто
бійцю
бухобліку+первинка,
якщо передаєте окремі постачання (п. 188.1 ПК)
неприбуткових різниць товари за дотримання (ЗІР, 102.02, 101.15)
не буде через статус умов п. 32 підрозд. 2
отримувача-платника розд. ХХ ПК.
ПДФО

11.

Акцент № 4. Допомога ЗСУ
Вид
допомоги
та
отримувач
Податок на прибуток
ПДВ
Примітка
Продажні
ОЗ- ПЗ не нараховуйте, якщо Відсутні
первинні
різниці за пп. 138.1, дотримали умов пп. 32 та документи:
ОЗ →
138.2
ПК
(ЗІР, 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ *продажна різниця за
ЗСУ/бійц 102.05)
ПК
пп. 138.1, 138.2 ПК як у
ю
разі
безоплатної
передачі
*ПЗ виходячи із мінбази
Які документи слід мати обов'язково?
Договір/лист-клопотання
Наказ керівника
Двосторонній (!) акт приймання-передачі

12.

Акцент № 4. Допомога ЗСУ
Вид допомоги
та отримувач
Податок на прибуток
ПДВ
Примітка
Збільшувальна різниця Без
ПДВ- НПО, які не утримуються за
за пп. 140.5.9 ПК (лист наслідків
рахунок
коштів
ДПС від 06.06.2024 №
держбюджету, не визначені
Гроші → БФ →
3098/ІПК/99-00-21-02у
переліку
отримувачів
ЗСУ
02, ЗІР, 102.12)
благодійної допомоги у пп.
69.6 підрозд. 10 розд. XX ПК
Витрати
за
даними Без
ПДВ- Будь-які НПО + мають бути
бухобліку,
без наслідків
внесені до Єдиного реєстру
Гумдопомога
податкових різниць (п.
отримувачів гумдопомоги +
→ БФ → ЗСУ
1.3 інформлиста ДПС №
підтвердити
використання
7/2022, ЗІР, 102.12)
гумдопомоги для оборони

13.

Акцент № 4. Допомога ЗСУ
Вид допомоги
та отримувач
Податок на прибуток
ПДВ
Примітка
Збільшувальна різниця Без ПДВ- Операція
не
є
на
суму
списаної наслідків
благодійністю,
адже
у
Оплата робіт, дебіторки за пп. 139.2.1
платника
немає
прямих
послуг
ПК
відносин
із
ЗСУ.
Тож
виконавцеві, Збільшувальна різниця на
«воєнні»
звільнення
не
який надав їх користь неприбутківців
застосовуйте
ЗСУ
за пп. 140.5.9 ПК (висока
імовірність
її
застосування ДПС)
Увага!
1. Третя особа, коли виконує зобов'язання боржника діє від свого імені. (!) У
платіжних документах зазначайте, що виконує зобов'язання боржника. (Дт
685/Виконавець-Кт 311 та Дт 377/ЗСУ-Кт 685/Виконавець)
2.Припиніть зобов'язання шляхом прощення боргу за додатковою угодою або
листом-повідомленням кредитора про прощення боргу (Дт 949-Кт 377/ЗСУ)

14.

Інтелектуальна гра
?Платник податку на прибуток - високодохідник придбав для ЗСУ транспортні
засоби. Авто одразу передав військовим, але жодних підтверджувальних документів
не має. Як показати операцію у податково-прибутковому обліку під час дії воєнного
стану?
А. збільшити витрати
за даними бухобліку й
не
коригувати
фінрезультату,
адже
під час воєнного стану
діє пільга на передачі
товарів на користь
ЗСУ
Б.
збільшити
фінрезультат
до
оподаткування
на
вартість
безоплатно
переданих товарів на
користь неприбутківців
у розмірі, що перевищує
4%
оподатковуваного
прибутку минулого року
В.
збільшити
фінрезультат
до
оподаткування
на
вартість
безоплатно
наданих товарів

15.

Інтелектуальна гра
Вірна відповідь – В
Незважаючи на те, що надаєте безоплатно товари на користь ЗСУ під час
воєнного стану, підтвердити застосування пільги не зможете.
Адже, щоб підтвердити витрати у податково-прибутковому обліку контролери
вимагають первинні документи, що засвідчать передачу-приймання активів
(ЗІР, категорія 102.02).
Навіть якщо складете внутрішній акт з обов’язковими реквізитами первинних
документів зі статті 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, контролери наполягатимуть на
застосуванні збільшуючої податкової різниці за вимогами пп. 140.5.10 ПК. А
саме: трактуватимуть безоплатну передачу товарі на користь неплатників
податку на прибуток, у повній сумі. Оскільки за відсутності первинки надавач
не
зможе
підтвердити
безоплатну
передачу
військовій
частинінеприбутківцеві.

16.

Блок 2.
За які помилки у собівартості штрафує
ДПС

17.

Чому облікувати собівартість
потрібно?
• Порушення правил ведення бухобліку/недостовірність фінзвітності (амінштраф
за ст. 164-2 КпАП). Обов'язкова вимога НП(С)БО 16 «Витрати»
• Порушення розрахунку об'єкта оподаткування податком на прибуток (штрафи за
п. 123 ПК якщо порушення виявить ДПС)
+ Стала практика визнавати негоспдіяльністю (відсутність ділової мети) продаж
за ціною нижчою за собівартість (ПК такої вимоги не містить!)
• Відсутність доказів для розрахунку звичайної ціни як бази оподаткування ПДВ
для самостійно виготовлених продукції, робіт, послуг (п. 188.1 ПК) (Формула від
ДПС: звичайна ціна = ринкова ціна = виробнича собівартість)
• Додатковий аргумент під час розблокування ПН – калькуляція собівартості
(справа № 160/21025/21)
• Проблеми з доказовою базою у суді

18.

Помилка № 1. Формальна облікова політика
Обов'язкові
(п.2.1 Методрекомендацій з облікової
політики № 635)
Змінні та постійні ЗВВ, база розподілу
Стаття калькулювання виробничої
собівартості
Рекомендовані додаткові
Нормальна виробнича потужність
Метод обліку витрат (калькулювання)
Об'єкт калькуляції, калькуляційна одиниця,
форма калькуляції
База розподілу витрат
Справа № П/811/958/16 (на користь платника)
Позиція ДПС. ЗВВ потрібно визнавати не в періоді їх виникнення, а під час
продажу продукції.
Рішення суду. Компанія вірно визнала ЗВВ витратами періоду і віднесла їх на
фінрезультати періоду. Один із аргументів: в наказі про облікову
політику собівартість виробництва продукції обчислюватиме за методом прямих
витрат

19.

Помилка № 2. Відсутня калькуляція
Калькуляція собівартості – документ управлінського обліку у довільній формі, у
якому у табличній формі наведено бухгалтерський розрахунок витрат у
грошовому виразі, на виготовлення одиниці виробу або партії виробів, а також
на виконання робіт та послуг (п. 597 Методрекомендацій № 373)
Калькуляція не є первинним документом у розумінні Закону про бухоблік, адже
не містить відомостей про господарські операції та обов'язкові реквізити
первинки (лист МФУ від 15.02.2013 № 31-08410-07/23-357/246, постанова ВС у
справі № 804/5840/16 )
Справа № 300/1240/21 (на користь ДПС)
Позиція ДПС.
Нереальна госпоперація. За відсутності калькуляції вбачають
витрати на виробництво негосподарськими та донараховують ПДВ
Рішення суду. Через відсутність калькуляції та/або специфікації, виробничого звіту
не підтвердили віднесення ТМЦ до складу прямих матеріальних витрат. Матеріали
визнані використаними в операціях, що не є госпдіяльністю. Платник не підтвердив
ланцюг руху ТМЦ, чим завищив ПДВ-кредит

20.

Помилка № 3. Відсутня/неякісна первинка
+ додатково
Виробничий
звіт,
результати
інвентаризації
незавершеного
виробництва на кінець місяця
(!) Акт виконаних робіт, наданих
послуг або видаткова накладна –
підтверджують реалізацію, а не
витрати
Справа № 826/13633/17 (на користь ДПС)
Позиція ДПС: Безпідставне зарахування до собівартості витрат, що не підтверджені
первинними документами.
Рішення суду: ТОВ не надав первинку під час перевірки, а надані спірні документи
під час апеляції суд не врахував. ДПС правомірно донарахувало податок на
прибуток.

21.

Помилка № 4. Облік витрат без рахунку 23
Рахунок 23 «Виробництво» використовують для обліку виробничої собівартості
продукції, робіт та послуг усі виробники без виключень (Інструкція до Плану рахунків
№ 291).
Податківці не аналізуватимуть механіку виробництва продукції або
надання послуг, а вимагатимуть під час перевірки: первинні документи +
калькуляцію + ОСВ по рахунку 23. Без рахунку 23 можна, якщо разова
операція/несуттєва – якщо прописати у обліковій політиці
Справа № 520/11158/21
Позиція ДПС: Основний вид діяльності – послуги оренди ОЗ, тож суму нарахованої
амортизації слід показувати за дебетом рахунка 23. ТОВ не застосовує для обліку
рахунок 23.
Рішення суду: Підприємство порушило правила ведення бухобліку, відповідно до
національних положень (стандартів).

22.

Помилка № 5. Проблеми рахунку 91
Рахунок 91 застосовують усі виробники якщо є декілька об'єктів обліку витрат та
непрямі витрати + усі розподіляють ЗВВ (без розподілу – ризик, що ДПС побачить
завищення виробничої собівартості) + показник нормальної виробничої потужності
обов'язково обґрунтуйте.
Чи можна не розподіляти? Так, якщо:
• розмір постійних ЗВВ відносно їх загальної суми є несуттєвим;
• це підтвердили розрахунками;
• у обліковій політиці визначили рівень суттєвості для витрат (до 5% за пп. 2.20.3
Методрекомендацій № 635).
Справа № 825/1053/18 (на користь платника аграрія)
Позиція ДПС: Послуги продавали за ціною, нижчою за собівартість через
недотримання нормальної потужності для розподілу ЗВВ.
Рішення суду.
Облікова політика платника визначає нормальну виробничу
потужність за той місяць року, коли обсяги послуг починаючи з початку року були
найбільші. Платник надав докази, що через сезонний характер має неоднакову
виробничу потужність протягом року.

23.

Помилка № 6. Невірний рахунок/субрахунок
Справа № 816/2310/16 (на користь ДПС) … загальновиробничі витрати не
можуть з 91 рахунку проводиться через бухпроведення Д-т 949/1 – К-т 377.
Проводка є штучною, суперечить НП(С)БО та спрямована на зменшення
собівартості виготовленої продукції…
Справа № 380/14561/21(на користь ДПС)
Витрати на оренду включили до адмінвитрат(рахунок 92), але мали облікувати у
складі загальновиробничих (рахунок 91), чим занизили виробничу собівартість
продукції
Справа № 480/12135/21(на користь ДПС)
Витрати на комунплатежі (за воду, електроенергію), які спожили під час
експлуатації ОЗ, що передали в оренду, включили до собівартості реалізації, а
треба було на 949). Висновок: завищили витрати на суми, що пройшли за
дебетом субрахунку 90, та занизили фінрезультат.

24.

Блок 3.
Які податкові різниці з податку на
прибуток забувають показати у декларації

25.

Головне про помилки у податкових різницях
Правило 1. Помилки, яких припустились виключно у додатку РІ та рядку 03 основної
частини прибуткової декларації. Бухоблікові показники є вірними, тож рахунок 44 не
зачіпає.
Правило 2. В додатку РІ наростаючий підсумок
Правило 3. Помилки у податкових різницях не виправляють окремими бухпроведеннями.
Бухзапис зробіть на загальну суму донарахованого/зменшеного податкового зобов'язання
з податку на прибуток
Правило 4. Якщо звітуєте поквартально, правки внесіть до звіту кожного періоду –
кварталу, півріччя, 9 місяців та року, адже деку складають наростаючим підсумком (ЗІР,
категорія 102.20.02)
Правило 5. Подайте УР до прибуткової деки з уточненими показниками та додаток РІ з
вірними значеннями + поясніть ДПС причину у нижньому полі + проставте позначку у полі
«ФЗ», що фінзвітність подавали, але фінзвітність повторно не подавайте
Правило 6. Не забудьте про податкові різниці, що діють для усіх платників: минулорічні

26.

Типові помилки у податкових різницях
Помилка
Наслідки
Амортизацію малоцінки (МНМА)
включили до рядка 1.1.1
додатку РІ
У податковому обліку амортизацію МНМА не
нараховують. Не показуйте суму амортизації
в додатку РІ взагалі – ані в рядку 1.1.1, ані в
рядку 1.2.1 АМ
Не включили/помилились у сумі Обов'язкова податкова різниця, зокрема і для
минулорічних збитків у рядку малодоходників, що не застосовують різниці.
3.2.4 додатку РІ
До рядка 3.2.4 додатку РІ перенесіть
значення рядка 04 зі знаком «мінус»
декларації за 2023 рік
Показали
коригування
за За вимогами пп. 140.5.4, 140.5.5-1 ПК
операціями
із
низько податкову
різницю
застосовують
для
податковими
нерезидентами коригування фінрезультату за рік
(30%) у квартальній декларації у
рядках 3.1.7, 3.1.7.1

27.

Типові помилки у податкових різницях
Помилка
Наслідки
Не включили до різниць операції Покажіть у рядку 3.1.10 додатку РІ усі операції
з безоплатного надання товарів, із платниками ЄП щодо усіх безоплатно
робіт, послуг платникам єдиного наданих товарів, робіт, послуг
податку
Не
врахували
частину Покажіть частину використаного резерву /
використаного
в
поточному забезпечення, що створили до 2015 року у
періоді резерву відпусток, щодо рядку 4.2.11 додатку РІ
яких створювали забезпечення
до 2015 року
Не
врахували
«перехідні» Покажіть операції у рядках 4.1.5.1, 4.1.5.2,
операції при переході зі сплати 4.2.5.1, 4.2.5.2 додатку РІ
ЄП

28.

Типові помилки у податкових різницях
Помилка
Наслідки
Не
врахували
наростаючий Якщо різницю показали у декларації за 1
підсумок у додатку РІ
квартал, цю саму суму покажіть у звітності і за
півріччя, 9 місяців та рік, у тому самому рядку
додатку РІ , навіть, якщо у цьому звітному
періоді відсутні зазначені операції
Не
врахували
у
податкових Чекати періоду, коли нарахована амортизація
різницях амортизацію, яка «осіла» піде на витрати і візьме участь у визначенні
у
собівартості
нереалізованої фінрезультату, не потрібно.
продукції, робіт, послуг, але
показали нарахування у додатку
АМ
Не заповнили рядки 1.1.1 та 1.2.1 Ризикуєте, що податківці зарахують тільки
додатка РІ та не подали додаток збільшуючу
різницю
та
вимагатимуть
АМ через рівність бухгалтерської донарахувати податок на прибуток
та податкової амортизації

29.

Блок 4.
Як мінімізувати витрати та управляти
фінрезультатом

30.

Чого не варто робити, якщо витрат
забагато
1. «Перетримувати» витрати поточного періоду на рахунку 39 «Витрати
майбутніх періодів»
Варіант перенести витрати (Дт 39) зі збиткового періоду на той, коли
отримаєте прибуток (Дт 91, 92, 93, 94-Кт 39)
Які наслідки?
- Порушення методології бухобліку та облікової політики, якщо затвердили
склад витрат майбутніх періодів
- Зняття витрат та донарахування податку з прибуток
Рекомендація – самостійно виправте помилку протягом ВС без самоштрафу і
пені (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

31.

Чого не варто робити, якщо витрат
забагато
2. «Приховати» витрати на рахунку 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті
збитки)»
Щоб не показувати збитки у декларації - взагалі не проводити витрати, а списати їх
на рахунок 44
Які наслідки?
- Витрати облікують виключно через рахунку класу 8 та 9 + рахунки 15, 23, 24, 39.
Облік витрат через 44 рахунок – помилка.
- Через рахунок 44: нарахування дивідендів + поповнення резервного капіталу +
поповнення статкапіталу + покриття минулорічних збитків (за рішенням
власників!) + використання сальдо для виправлення минулорічних помилок та у
разі зміни облікової політики
- У податковому обліку – без ризиків, адже об'єкт оподаткування податком на
прибуток завищений.
Рекомендація – не проводити записи через рахунок 44 без причини, адже

32.

Чого не варто робити, якщо витрат
забагато
3. «Загубити» витрати
Не показати витрати у бух- та податковому обліку, тобто навмисно припуститись
помилки
Які наслідки?
- Порушення принципу повного висвітлення та нарахування згідно Закону про
бухоблік;
- Повернути витрати можна лише через режим виправлення минулорічних
помилок + повторна подача фінзвітності та прибуткової декларації;
- Показати «загублені»минулорічні
витрати у витратах звітного періоду не
зможете

33.

Чого не варто робити, якщо витрат
забагато
4. Припуститись «помилки» у податкових різницях
Бухоблік та фінзвітність не зачіпають, але припускаються помилки тільки у
податковому обліку – у податкових різницях
Які наслідки?
- Помилки переважно у збільшуючих різницях у додатку РІ прибуткової деки
- Подання уточненої декларації (УР) без подачі фінзвітності

34.

Як запобігти збиткам наперед?
1. Переглянути метод амортизації
- Обґрунтуйте причину змін. Метод амортизації переглядають на кінець звітного
року у разі зміни очікуваного способу отримання економічних вигод від
використання об’єкта ОЗ (п. 28 НП(С)БО 7)
- Покажіть зміну методу, як зміну облікових оцінок (п. 28 Методрекомендацій
№ 561). Амортизацію за минулі роки не перераховуйте.
2. Переглянути строк корисного використання
Підійде переважно малодоходникам, адже платники із
різницями спираються на мінімальні строки амортизації за ПК
податковими
3. Змінити ліквідаційну вартість
Якщо встановили для об'єкта нульову ліквідаційну вартість – подбайте про
те, що обґрунтувати її розмір

35.

Як запобігти збиткам наперед?
4. Використовувати компонентний облік основних засобів
- облікувати об'єкт ОЗ як окремі компоненти, зокрема МНМА
- застосовувати різні методи амортизації, зокрема щодо компонентів, які
є МНМА
5. Встановити максимальний критерій для розмежування ОЗ та МНМА
Метод для малодохідників, адже для тих, хто коригує фінрезультат
встановлена гранична межа – 20 000 грн.
6. Ремонт або поліпшення основних засобів
Рішення про характер і ознаки робіт приймає керівник підприємства з
урахуванням аналізу існуючої ситуації та суттєвості таких витрат.

36.

Як запобігти збиткам наперед?
7. Застосувати альтернативний метод обліку ліквідації основних засобів
Фінрезультат від вибуття об’єктів ОЗ визначають вирахуванням з доходу від
вибуття ОЗ їх залишкової вартості, непрямих податків і витрат, пов’язаних з
вибуттям ОЗ (п. 34 НП(С)БО 7). За такого методу обліку запаси, що отримали
від ліквідації не визнавайте доходом. Увага! Передбачте обліковою політикою
та готуйте обґрунтування для ДПС
Приклад. Первісна вартість – 150 000 грн, накопичена амортизація – 140
000 грн, отримані від ліквідації матеріали – 2000 грн
Традиційний
Дт 20-Кт 746 – 2000 грн (дохід на
суму матеріалів)
Дт 976-Кт 10- 10 000 грн (витрати на
суму залишкової вартості)
Дт 131-Кт 10 – 140 000 грн (на суму
накопиченої амортизації)
Альтернативний
Дт20-Кт10 – 2000 грн (сума
матеріалів)
Дт 976-Кт10 = 10 000 грн – 2000 грн
= 8000 грн (витрати на суму
залишкової вартості за мінусом
матеріалів)
Дт 131-Кт 10 – 140 000 грн (на суму
накопиченої амортизації)

37.

Дякую за увагу!
Готова відповісти на ваші запитання