Лекция НДС

1. Тема: НДС

Гл. 21 НК « Налог на добавленную
стоимость»

2.

3.

4. Ст. 143 НК:

Не признаются налогоплательщиками:
UEFA, FIFA , конфедерации,
национальные футбольные ассоциации,
производители медиаинформации FIFA,
поставщики товаров (работ, услуг) FIFA,
…

5. Освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика : (ст 145 НК)

-Организации и ИП: при условии:
сумма выручки от реализации (без НДС) за 3
предшествующих последовательных календарных
месяца не должна превышать 2 млн. руб.
(п. 1 ст. 145 НК РФ).
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций
(представляют индивидуальные предприниматели);
Ст.145.1 Сколково …

6. Не признаются объектом налогообложения: (ст 146 п 2)

передача на безвозмездной основе жилых домов,
детских садов, клубов, санаториев…..
Освобождаются от налогообложения: (ст. 149 НК)
Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется
не по деятельности организации или ИП в целом, а в
отношении отдельных операций. Указанная статья
содержит полный и закрытый перечень таких
операций.
(мед.назначения, реализация долей в УК, банковские
операции, исключительные права, передача в аренду
иностранным гражданам помещений……)

7. Объект налогообложения ст. 146:

Реализация товаров (работ, услуг)
в т.ч.
передача на безвозмездной
основе
Ввоз товаров на территорию
Российской Федерации
Передача товаров, работ , услуг и
СМР для собственных нужд

8. Налоговый период – квартал (ст.163)

Налоговые ставки: (ст.164 НК)
Ставка 0 процентов. Нулевую ставку применяют в строго ограниченных
случаях. Ставка 0 процентов не означает, что операция освобождена или
не облагается НДС. Операции признаются объектами налогообложения.
Поэтому организация вправе принимать к вычету входной НДС по
товарам (работам, услугам), приобретенным для совершения таких
операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК). Обоснованность применения нулевой
ставки надо подтвердить налоговикам. Например, при экспорте товаров
Ставка 10 процентов. Такую ставки применяют только при реализации
товаров, которые включены в перечни, установленные Правительством.
Это отдельные виды продовольственных товаров, товаров для детей,
периодических печатных изданий, книжной продукции, а также
медицинских изделий.
Ставка 20 процентов. Это большинство случаев . Ее применяют при
реализации товаров, работ и услуг, которые не подпадают под нулевую
или 10-процентную налоговую ставку..

9.

НДС
Упростили порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте
Вместо контракта и таможенной декларации в ИФНС подают реестр
документов в электронной форме, который содержит сведения из
декларации и экспортного контракта. Представлять контракт в
бумажном виде не нужно
С 1 января 2024 года.
П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ
Уточнили, когда определять налоговую базу по НДС при
неподтвержденном экспорте
Если документы (их копии), указанные в статье 165 НК, экспортер не
собрал в 180-дневный срок, моментом определения налоговой базы по
НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный
срок
С 1 января 2024 года.
П. 4 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ

10.

Постановление Правительства РФ от
31 декабря 2004 г. N 908 "Об
утверждении перечней кодов видов
продовольственных товаров и товаров
для детей, облагаемых налогом на
добавленную стоимость по налоговой
ставке 10 процентов" (с изменениями
и дополнениями)

11. Момент определения налоговой базы:

Наиболее ранняя из следующих дат:
1) День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав;
или
1) День оплаты , частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав.

12. Учет «входного» НДС

19 «НДС по приобретенным ценностям»
Поступивший НДС
С – не возмещенный
НДС
Поставленный на
возмещение из бюджета

13. Проводки:

К уплате в бюджет:
Д90,91 К68 – начислен НДС с реализации
Д 76.АВ
К 68 - начислен НДС с аванса
полученного
К возмещению из бюджета:
Д 68 К 19 – «входной НДС»
Д 68 К 76АВ - с ранее полученного аванса
после реализации

14. НДС к уплате в бюджет:

На возмещение:
На возмещение:
- «Входной» НДС
- «Входной» НДС
Сч
Сч68
68НДС
НДС
68 19
Д 68 К19
К уплате:
К уплате:
- С реализации
- С реализации
90,91
68
Д 90,91 К68
- С ранее полученного аванса после
- С аванса полученного 76. А
68
- С ранее полученного аванса после
-С аванса полученного Д76.АВ К68
реализации
68 76.АВ
реализации
Д68 К76.АВ
- При перечислении аванса
-С безвозмездной передачи 91 68
- При перечислении аванса
-С безвозмездной передачи Д91
поставщику
68 76. ВА
поставщику
Д68 К76. ВА К68
- Для себя (реализ. )
90,91 68
- Для себя (реализ. )
Д 90,91 К68

15. Проводки по НДС с аванса уплаченного поставщику:

Бухгалтерские проводки (отчетный
квартал):
Д 60.02 К 51 -960 000 Перечислен аванс
поставщику, в т.ч. НДС 20%
Д 68 К 76.ВА -160 000 Принят к вычету
НДС с аванса (поставлен на возмещение
из бюджета)

16. Бухгалтерские проводки (следующий квартал):

Д 10 (41, 20, 26 и т.д) К60.01 -250 000
Поступили материалы (товары, работы,
услуги) от поставщика
Д 19 К 60.01 -50 000 Входящий НДС
Д68 К19 50 000 Принят к вычету НДС от
поставщика
Д 60.01 К 60.02 - 300 000 Зачет аванса

17.

Д 76ВА К 68 – 50000 – восстановлен к
уплате НДС с ранее поставленного на
возмещение

18. Срок сдачи декларации (ст.174)

Не позднее 25 числа по окончании
квартала
Уплата НДС: (ст.174)
По 1/3 квартальной суммы до 28 числа
каждого из 3х следующих месяцев