Транспортный налог

1.

Тема:
Транспортный налог

2. Понятие транспортного налога

• Транспортный налог - это обязательный
безвозмездный платеж, который обязаны
уплачивать лица - владельцы транспортных
средств
(автомобилей,
мотоциклов,
автобусов,
самолетов,
яхт,
катеров,
снегоходов,
гидроциклов
и
других
транспортных средств).

3. Налог с транспортных средств является

региональным прямым налогом
Устанавливается главой 28 НК РФ и
законами субъектов РФ
Обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта РФ
Все денежные средства от него поступают в
бюджеты субъектов Российской Федерации

4. Понятие транспортного налога

Региональные законодательные органы
определяют (в СПб – законодательное
собрание) :
ставки налога в пределах, которые
установлены НК РФ;
порядок и сроки его уплаты;
могут предусматривать налоговые льготы и
основания для их использования.

5. Плательщиками транспортного налога являются

Лица (организации и физические лица),
на
которых
в
соответствии
с
законодательством РФ зарегистрированы ТС,
признаваемые объектом налогообложения.

6. Не признаются плательщиками транспортного налога

в связи с подготовкой и проведением в
Российской Федерации чемпионата мира по
футболу FIFA 2018 года:
FIFA и дочерние организации FIFA,
конфедерации, национальные футбольные
ассоциации

7. Объект налогообложения транспортным налогом:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и
другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты,
вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и
воздушные
транспортные
средства,
зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской
Федерации.
• Таким образом, объектом налогообложения
транспортным налогом является факт владения
определенными видами транспортных средств,
зарегистрированными в установленном порядке.

8. Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем
мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
автомобили легковые, специально оборудованные для
использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью
двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные
(приобретенные) через органы социальной защиты населения в
установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или
оперативного
управления)
организаций
и
индивидуальных
предпринимателей, основным видом деятельности которых является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для
перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных
удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания),
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей
и используемые при сельскохозяйственных работах для производства
сельскохозяйственной продукции;

9. Не являются объектом налогообложения транспортным налогом:

транспортные средства, принадлежащие на
праве оперативного управления федеральным
органам исполнительной власти, где законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная к ней
служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске,
при условии подтверждения факта их угона (кражи)
документом, выдаваемым уполномоченным органом;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и
медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском
международном реестре судов (ст. 358 НК РФ).

10. Налоговая база исчисляется различными способами в зависимости от вида ТС:

как мощность двигателя транспортного
средства в лошадиных силах (для ТС имеющих
двигатели);
как паспортная статическая тяга реактивного
двигателя;
как валовая вместимость в регистровых
тоннах
(для
водных
несамоходных
(буксируемых) ТС);
как единица транспортного средства (для
водных и воздушных ТС).

11. Ставка налога

устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
субъекты РФ вправе проводить собственную дифференциацию
налоговых ставок в зависимости от:
мощности двигателя,
валовой вместимости,
категории транспортных средств
года выпуска транспортных средств (срока полезного
использования - срока эксплуатации).
Ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами
субъектов не более чем в 10 раз от ставки, указанной в
Налоговом кодексе Российской Федерации.
При установлении налоговых ставок в зависимости от года выпуска
транспортных средств (срока полезного использования)
необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года
выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1
января текущего года в календарных годах начиная с года,
следующего за годом выпуска транспортного средства.

12. Ставка налога по НК РФ

Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка
(в рублях)
По НК РФ /
для СПб
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5 / 24
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3,5 / 35
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5 /50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
7,5 / 75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
15 / 150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
1 / 10
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)включительно
2 / 20
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
5 / 50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
5 /50
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
10 /65
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5 /25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
4 /40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5 /50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
6,5 /55
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
8,5 /

13. Ставка налога

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном
ходу (с каждой лошадиной силы):
2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
2,5 /25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
5 /50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10 /50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
20 /100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
20 /100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
40 /200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25 /125
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50 /250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой
регистровой тонны валовой вместимости)
20 /100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
25 /125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
20 /100
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы
транспортного средства)
200 /1000

14. Налоговый период, отчетный период и сроки уплаты транспортного налога в соот. с НК РФ

Налоговый период : календарный год
Отчетный период: Первый квартал
Второй квартал
Третий квартал
Отчетные периоды, могут быть отмены законами субъектов
РФ.
Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков,
являющихся физическими лицами, устанавливается законами
субъектов Российской Федерации, но не ранее 1 декабря
года, следующего за истекшим налоговым периодом.

15. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Транспортный
налог
уплачивает
лицо,
зарегистрировано транспортное средство
на
которое
(Сведения о ТС и его владельце налоговая инспекция получает из ГИБДД и
других органов регистрации транспортных средств)
Налог уплачивается по месту нахождения транспортного
средства
Местом нахождения транспортного средства признается:
1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место
(порт) приписки, при отсутствии такового место государственной
регистрации, а при отсутствии таковых - место нахождения
(жительства) собственника транспортного средства
2) для транспортных средств, не указ. в п. 1 - место государственной
регистрации, а при отсутствии такового - место нахождения
(жительства) собственника транспортного средства.

16. Исчисляется транспортный налог:

налогоплательщиками-организациями: самостоятельно;
налоговыми органами: для налогоплательщиков физических лиц на основании сведений, которые
представляются
в
налоговые
органы
органами,
осуществляющими государственную регистрацию ТС на
территории РФ (в том числе ГИБДД).
Исчисляется в отношении каждого транспортного средства
как произведение соответствующей налоговой базы и
налоговой ставки

17. Расчет транспортного налога

Размер
налога
зависит
от
типа
транспортного средства и мощности его
двигателя.
Обычно мощность двигателя измеряется в
лошадиных
силах
(в
технической
документации), но бывает в киловаттах.
Пересчет для киловатт
один киловатт = 1,35962 лошадиной силы.

18. Формула для расчет транспортного налога, подлежащего уплате

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ = СТАВКА налога для вашего
региона х мощность двиг. в л.с. х КОРРЕКТИРУЮЩИЙ
КОЭФФИЦИЕНТ
Корректирующий
коэффициент
рассчитывается
как
отношение числа полных месяцев в году, когда автомобиль
был в собственности, к числу месяцев налогового периода
(т.е. двенадцать). Например, если автомобиль был куплен в
июле, то коэффициент составит 0,5 (6 месяцев разделить на
12).

19. Повышающие коэффициенты для дорогостоящих автомобилей (налог на роскошь)

С 2014 г. транспортный налог, а с 2016 года и
авансовые платежи по нему в отношении
дорогостоящих
автомобилей
со
средней
стоимостью от 3 млн. руб. уплачиваются с
применением повышающего коэффициента Кп
1.
Перечень
таких
легковых
автомобилей
размещается Минпромторгом России ежегодно
не позднее 1 марта на официальном сайте в сети
«Интернет» http://minpromtorg.gov.ru/docs/list/.

20. Коэффициенты для дорогостоящих автомобилей:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3
миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых
прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3
миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых
прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3
миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых
прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5
миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска
которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10
миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска
которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15
миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с
года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

21. Как рассчитывается средняя стоимость Минпромторгом России?

Средняя
стоимость
рассчитывается
исходя
из
рекомендованных розничных цен на автомобили данной
марки, модели и года выпуска соответствующих базовых
версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.
Минпромторг России направляет запрос производителям
или
уполномоченным
лицам
производителей
о
предоставлении информации по каждой марке, модели и
базовой версии легковых автомобилей, рекомендованная
розничная цена которых превышает 3 млн рублей.
Приказ Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316
«Об утверждении порядка расчета средней стоимости
легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса
Российской Федерации».

22. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. составленных Минпромторгом

На 29.02.16 г. действуют 3 перечня:
1.
2.
3.
Перечень от 28.02.2014
Перечень от 27.02.2015.
Перечень от 26.02.2016
Данные перечни применяется при расчете транспортного
налога за тот период, в котором перечень размещен на
официальном сайте (п. 2 ст. 362 НК РФ)
То есть, при расчете транспортного налога за 2016 г. в
расчет берется перечень, опубликованный на сайте
26.02.2016 г.

23.

24. Уплата транспортного налога физическими лицами

на
основании
налогового
уведомления,
направляемого налоговым органом. В сумме
указанной в налоговом уведомлении.
Одновременно с налоговым уведомлением
на
уплату
транспортного
налога
налогоплательщику
физическому
лицу
направляется платежный документ (формы №
ПД (налог), в заполненном виде.
Направление
налогового
уведомления
допускается не более чем за 3 налоговых
периода, предшествующих календарному году
его направления.

25. Уплата транспортного налога и авансовых платежей организациями

Налогоплательщиками – организациями – самостоятельно, на
основании налоговой декларации за налоговый период, или
авансовыми платежами, исчисленными по истечении каждого
отчетного периода в размере одной четвертой произведения
соответствующей налоговой базы и налоговой ставки(ст. 362 НК
РФ). Причем,
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет для организаций
=
исчисленная суммой налога за налоговый период
суммы авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в
течение налогового периода (за отчетный период).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за
3 налоговых периода, предшествующих календарному году его
направления.

26. Срок уплаты налога

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога
для физических лиц и организаций, не может
быть установлен ранее 1 декабря года,
следующего
за
истекшим
налоговым
периодом (с 01.01.2016).
Т.е. транспортный налог за 2016 год владелец
транспортного средства обязан уплатить не
ранее 01 декабря 2017 года.

27. Представление декларации организациями

Налогоплательщики-организации
по
истечении налогового периода представляют
в налоговый орган по месту нахождения
транспортных средств налоговую декларацию
по налогу.
Налоговые
декларации
по
налогу
представляются
налогоплательщикамиорганизациями не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым
периодом.

28. ПРЕКРАЩЕНИЕ ВЗИМАНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГ

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком,
со смертью физического лица - налогоплательщика или
с объявлением его умершим в порядке, установленном
гражданским процессуальным законодательством Российской
Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст.
14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного
умершим, погашается наследниками в пределах стоимости
наследственного имущества в порядке, установленном
гражданским законодательством Российской Федерации для
оплаты наследниками долгов наследодателя;
с возникновением иных обстоятельств, с которыми
законодательство о налогах и сборах связывает прекращение
обязанности по уплате соответствующего налога или сбора
(ст. 44 НК РФ).

29. Пример № 1 для самостоятельного решения

Организация установила, что одно из принадлежащих ей
транспортных средств было угнано. Факт обнаружения
указанного обстоятельства произошел 28 февраля 2013 г.; с
соответствующим заявлением в органы полиции
организация обратилась 7 марта 2013 г.; документ,
подтверждающий факт угона транспортного средства, был
выдан подразделением УВД субъекта РФ 31 марта 2013 г.
Вопрос: С какого месяца организация будет освобождена от
уплаты транспортного налога?

30. Пример № 2 для самостоятельного решения:

Десять лет назад у меня был угнан от подъезда
автомобиль. Но тут оказалось, мне до сих продолжает
начисляться на него транспортный налог. Насколько я знаю,
по факту хищения автомобиля меня должны были
освободить от уплаты этого налога. Но почему-то этого до
сих пор не произошло. Как добиться снятия транспортного
налога? Был в УВД, хотел взять справку об угоне машины.
Но мне там отказали. Сослались на то, что передали уже это
дело в архив. Еще посоветовали, например, подать на
утилизацию моего автомобиля. Правда, не знаю, как мне
все же лучше поступить. Как в принципе налоговая
инспекция получает информацию об угонах автомобилей?
Выходит, ее надо было мне как-то самолично
информировать о факте угона?

31. Пример № 3 для самостоятельного решения:

"А как быть, если автомобиль находится на
штрафстоянке или просто стоит в гараже и не
используется?»
Вопрос: Признается ли он в этом случае объектом
обложения транспортным налогом?"