Организация и учет расчетов с поставщиками как имущества организации на основе рабочего плана счетов

1.

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение
Уфимский колледж отраслевых технологий
Организация и учет расчетов с поставщиками
как имущества организации на основе
рабочего плана счетов и первичных
бухгалтерских документов
Выполнила: Гайсина Зиля
студентка группы Э - 51
Проверила:
Гильванова Н.С

2.

Основные нормативные документы, используемые для учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками
Наименование нормативного акта
Гражданский кодекс РФ
часть 1
часть 2
Налоговый кодекс РФ
часть 1
часть 2
Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ
№ документа
51-ФЗ
14-ФЗ
146-ФЗ
117-ФЗ
402-ФЗ
34н

3.

Основные нормативные документы, используемые для учета расчетов с
поставщиками и подрядчиками
План счетов бухгалтерского учета финансового-хозяйственной
деятельности с инструкцией по его применению
ПЬУ 1/08 «Учетная политика»
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
Методические указания по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов
О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского
учета на предприятиях
94н
106н
43н
119н
59

4.

Примерные записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с
поставщиками и подрядчиками
Содержание хозяйственной операции
Выплачен аванс поставщику с расчетного счета
Оплачены наличными товарно-материальные ценности, товары,
выполненные работы, оказанные услуги
Оплачены с расчетного (валютного) счета приобретенные товарноматериальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма
претензий, выявленная при приемке продукции
Получены материалы от поставщика
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов
Стоимость работ сторонних организаций отнесена на себестоимость
основного производства
Дебет
60
Кредит
51
60
50
60
51, 52
60
76
10
19
60
60
20
60

5.

Примерные записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и
подрядчиками
Содержание хозяйственной операции
Отражена сумма НДС на стоимость работ
Получены товары от поставщика
Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по
истечению срока исковой давности
Отражена положительная курсовая разница
Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства
В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных
подрядчиками работ (услуг)
Дебет
19
41
60
60
Кредит
60
60
50
55
60
91/1
60
08
91/1
60
26
60

6.

Примерные записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах с
поставщиками и подрядчиками
Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом
продажи
Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу
организации, на расчетный счет или валютный счет
Отражена сумма претензии к поставщику
Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности
в иностранной валюте
Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по
которым затраты относятся на расходы будущих периодов
44
50, 51,
52
76
60
60
60
91/2
60
94
60
97
60

7.

Основные показатели деятельности хозяйствующего субъекта ПАО
«Красный Октябрь»
Показатель
2022
2023
2024
Выручка, тыс.р.
Себестоимость продаж,
тыс.р.
Валовая прибыль (убыток),
тыс.р.
Коммерческие расходы,
тыс.р.
Управленческие расходы,
тыс.р.
Прибыль от продаж, тыс.р.
Прочие доходы, тыс.р.
Прочие расходы, тыс.р.
16184111
18830580
21515336
Темпы роста, %
2023 к
2024 к
2022
2023
116,35
114,26
(14188108)
(16671251)
(22318648)
117,50
133,88
1996003
2159329
(803312)
108,18
-37,20
(115896)
(133870)
(141602)
115,51
105,78
(427116)
(465922)
(500693)
109,09
107,46
1452991
4265246
(4659770)
1559537
3029704
(3310510)
(1445607)
1287809
(1268215)
107,33
71,03
71,04
-92,69
42,51
38,31

8.

Основные показатели деятельности хозяйствующего субъекта
ПАО «Красный Октябрь»
Показатель
Прибыль до налогообложения,
тыс.р.
Налог на прибыль, тыс.р.
Чистая прибыль, тыс.р.
Среднегодовая сумма валюты
баланса, тыс.р.
Среднегодовая сумма
собственного капитала, тыс.р.
Рентабельность продаж, %
Темпы роста, %
2023 к
2024 к
2022
2023
2022
2023
2024
1073522
1318214
(1433483)
122,79
-108,74
(199441)
874081
(279177)
1039037
142268
(1291215)
139,98
118,87
-50,96
-124,27
16815249
17251016
17321520
102,59
100,41
12355249
12280393
9556154
99,39
77,82
5,40
5,52
(6,001)
102,22
-108,71

9.

Документальный учет расчетов с поставщиками
товарно
транспортная
накладная
Товарная
накладная
Счет
на
оплату
Документы, подтверждающие факт поставки
(выполнения работ, оказания услуг)
Акт
выполненны
х работ
Договор с
поставщиком
УПД

10.

Документы, подтверждающие оплату
Документы, оформляемые при наличии расхождений
1
Платежное поручение
1
2
Выписка банка
3
Кассовый чек
2
Акт о приемке товаров
Претензия поставщику

11.

Журнал хозяйственных операций по учету поступления материалов
Дата
04.03.202
4
04.03.202
4
04.03.202
4
10.03.202
4
10.03.202
4
10.03.202
4
Содержание хозяйственное
операции
Поступила мука высшего сорта от
поставщика АО «Мелькомбинат №3»
Учтена сумма НДС за
приобретенную муку высшего сорта
Перечислена оплата поставщику АО
«Мелькомбинат №3» за муку
высшего сорта
Поступил сахар от поставщика АО
«Мелькомбинат №3»
Учтена сумма НДС за
приобретенный сахар
Перечислена оплата поставщику АО
«Мелькомбинат №3» за сахар
Сумма,р.
Дебет Кредит
300 000,00
10
60
60 000,00
19
60
360 000,00
60
51
320 000,00
10
60
64 000,00
19
60
384 000,00
60
51

12.

Журнал хозяйственных операций по учету поступления основных средств
Дата
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
20.08.2024
21.08.2024
Содержание хозяйственное операции
Поступила конвекционная печь от поставщика
Учтена сумма НДС за приобретенную
конвекционную печь
Перечислена оплата поставщику за
конвекционную печь
Отражена стоимость услуг по доставке
конвекционной печи
Отражена сумма НДС по доставке конвекционной
печи
Отражены расходы на установку конвекционной
печи
Отражена сумма НДС по установке
конвекционной печи
Перечислена оплата поставщику за доставку
Перечислена оплата за установку
Конвекционная печь введена в эксплуатацию
Сумма,р.
Дебет
Кредит
300 000,00
08
60
60 000,00
19
60
360 000,00
60
51
1 000,00
08
60
200,00
19
60
2 000,00
08
60
400,00
19
60
1 200,00
60
51
2 400,00
60
51
303 000,00
01
08

13.

Кредиторская задолженность – это обязательства предприятия перед другими
юридическими или физическими лицами, возникающие в результате получения
товаров, работ или услуг, за которые еще не произведена оплата;

14.

Структура кредиторской задолженности
Наименование показателя
2024
Сумма, р.
2023
2022
Уд.вес, %
Сумма, р.
Уд.вес, %
Сумма, р.
Уд.вес,
5 413 247
88,39
2 458 566
71,02
3 536 041
80,46
1 281
0,02
1 613
0,05
2 729
0,06
437 625
7,15
606 182
17,51
422 266
9,61
71 743
1,17
195 299
5,64
287 343
6,54
164 826
2,69
137 782
3,98
102 869
2,34
16
0,0003
34
0,001
34
0,008
35 794
0,58
62 274
1,80
43 718
0,99
6 124 532
100,00
3 461 750
100,00
4 395 000
100,0
Краткосрочная кредиторская задолженность
в том числе (вид)
перед поставщиками и
подрядчиками
перед покупателями и заказчиками
перед бюджетом по налогам и
сборам
по единому социальному налогу
перед персоналом по оплате труда
перед учредителями по выплате
дивидендов
расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами
Итого

15.

Динамика кредиторской задолженности
Наименование показателя
2024
2023
2022
5 413 247
2 458 566
1 281
Темп роста, %
2024 к 2023
2023 к 2022
3 536 041
220,18
69,53
1 613
2 729
79,42
59,11
437 625
606 182
422 266
72,19
143,55
по единому социальному налогу
71 743
195 299
287 343
36,73
67,97
перед персоналом по оплате труда
164 826
137 782
102 869
119,63
133,94
16
34
34
47,06
100,00
35 794
62 274
43 718
57,48
142,44
Краткосрочная кредиторская задолженность
в том числе (вид)
перед поставщиками и подрядчиками
перед покупателями и заказчиками
перед бюджетом по налогам и
сборам
перед учредителями по выплате
дивидендов
расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами

16.

Для более удобного отслеживания расчетов с поставщиками рекомендуется ввести
несколько аналитических таблиц.
Аналитическая таблица для проверки полноты и своевременности
расчетов с поставщиками и подрядчиками
Договор
Счет
Накладная
Оплата
Подтвержде
ние оплаты
Аналитическая таблица по видам поставщиков и подрядчиков
Поставщи С-до С-до
к
Дт
Кт
Докумен
т
Дата
Корр.с
ДО
КО
С-до
Дт
С-до
Кт

17.

Аналитическая таблица для проверки достоверности,
реальности и законности задолженности по расчетам с
поставщиками и подрядчиками
Поставщик
Договор (номер,
дата)
Дата
возникновения
задолженности
Сальдо по
счетам 60,76
Соответствие сальдо расчетным
документам
Дебет
Кредит

18.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!