Учет и движение денежных средств, анализ платежеспособности экономического субъекта (на примере ООО «Диал-Север»)

1.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ
государственное бюджетное образовательное учреждение
среднего профессионального образования Архангельской области
«ВЕЛЬСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»
(ГБОУ СПО АО «ВЭТ»)
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
Студентка: Теремецкая Дарья Сергеевна
Группа: БТ - 31з
Специальность: 38.02.01 (080114) «Экономика и
бухгалтерский учет в торговле»
Руководитель: Иванова Ирина Александровна

2.

Целью является разработка
рекомендаций по совершенствованию
организации учета денежных средств на
основе изучения их теории и практики,
проведение анализа движения
денежных средств.

3.

Для достижения поставленной цели сформулированы
следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы учета и анализа
денежных средств;
- дать организационно-экономическую характеристику
объекта исследования;
- исследовать документальное оформление и отражение в
бухгалтерском учете операций с денежными средствами в
ООО «Диал-Север»;
- провести анализ денежных средств исследуемого
предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию
организации учета денежных средств.

4.

Актуальность исследования в рамках выпускной
квалификационной работы определяется тем, что
для эффективного использования денежных
средств необходимо уметь грамотно планировать
их поступление; для правильного ведения учета
денежных средств требуется знание их
многочисленных законодательных и постоянно
изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая
эффективность хозяйственной деятельности,
устойчивое финансовое состояние будут достигнуты
лишь при достаточном и согласованном контроле
над движением прибыли, оборотного капитала и
денежных средств.

5.

Объектом исследования является
общество с ограниченной
ответственностью «Диал-Север».
Предметом исследования выступает
организация учёта и анализа
денежных средств в ООО «ДиалСевер».

6.

Нормативно-правовые акты,
определяющие состав, виды и порядок составления
бухгалтерской отчетности экономического субъекта
1 уровень
• Федеральные стандарты, к которым относятся
законодательные акты, указы Президента РФ и постановления
Правительства, регламентирующие прямо или косвенно
организацию и ведение бухгалтерского учета в организации
2 уровень
• Отраслевые стандарты, устанавливают особенности
применения федеральных стандартов в отдельных
видах экономической деятельности.
3 уровень
• Рекомендации в области бухгалтерского учета, к
которым относятся методические рекомендации
(указания), инструкции, комментарии, письма Минфина
РФ и других ведомств.
4 уровень
• Стандарты экономического субъекта, к которым относятся
рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия,
которые определяют особенности организации и ведения учета в
нем.

7.

Лимит остатка наличных денег
рассчитывается по формуле
L = R / P * Nn
где:
L - лимит остатка наличных денег в рублях;
R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм
наличных денег, предназначенных для выплат заработной
платы, стипендий и других выплат работникам, за
расчетный период в рублях;
P - расчетный период
Nn - период времени между днями получения по
денежному чеку в банке юридическим лицом наличных
денег

8.

В 2015 году кассовые операции оформляются
следующими документами:
Приходный
кассовый
ордер
Расходный
кассовый
ордер
Книга учета
Кассовая
книга
Расчетноплатежная
ведомость

9.

10.

11.

12.

№
Содержание операции
п/п
Дт
Кт
Сумма Документ
1
В кассу поступила выручка от оказания услуг
50/1 90/1
автомойки
5150,00 ПКО№204
2
В кассу поступили деньги за оплату услуг
50/1 62
автомойки от покупателя Дускатова М. Г.
820,00
3
В кассу поступил остаток неиспользованных
50/1 71
подотчетных сумм от Сащенко М. С.
21699,9
ПКО№206
6
4
В
кассу
поступил
возврат
излишне
50/1 70
выплаченной заработной платы от Альжанова
215,73
5
Перечислены деньги из кассы на расчетный
51
счет для дальнейших платежей
50/1
10000,0
РКО№ 144
0
6
Из кассы выдана сумма под отчет Сащенко М.
71
С.
50/1
13705,0
РКО№145
0
7
Из
кассы
выдана
заработная
плата
Стрельцову Е.В. по платежной ведомости №8 70
от 05.03.15 г.
50/1
5678,23 РКО№146
8
В кассу поступили деньги за оплату услуг по
50/1 62
утилизации ТБО от покупателя Котлова А.В.
589,00
ПКО№205
ПКО№207
ПКО№209

13.

Структура денежных средств ООО «Диал-Север» в 2013–2014 г., %
Показатели
2013 г.
2014 г.
Абсолютное
отклонение, (+,–
)
Остатки на начало периода
Касса
0,1
0,2
0,1
Расчетный счет
99,9
99,8
-0,1
Всего
100
100
Поступление денежных средств
Касса
24,9
25,6
0,7
Расчетный счет
75,1
74,4
-0,7
Всего
100
100
Списание денежных средств
Касса
24,9
31,0
6,1
Расчетный счет
75,1
69,0
-6,1
Всего
100
100
Остатки на конец периода
Касса
0,3
0,1
-0,2
Расчетный счет
99,7
99,9
0,2

14.

Структура остатков денежных средств на начало 2013 и 2014 г. , %
Структура поступлений денежных средств ООО «Диал-Север»в 2013 и 2014 г. , %

15.

Коэффициенты эффективности использования денежных средств
Значения
Абсолютное
2013 год 2014 год отклонение
Коэффициенты
Коэффициент
достаточности
денежного потока (Кддп)
чистого
-8,87
3,11
11,98
-0,015
-0,069
-0,054
0,02
0,06
0,04
Коэффициент
рентабельности
положительного денежного потока (Рдп)
5,46
0,536
-4,924
Коэффициент
рентабельности
потока денежных средств (Рдп)
1,37
0,45
-0,92
Коэффициент рентабельности денежного
потока по текущей деятельности (Ртдп)
15,77
1,1
-14,67
Коэффициент рентабельности денежного
потока по инвестиционной деятельности
(Ридп)
-1,89
0,12
2,01
Коэффициент рентабельности денежного
потока по финансовой деятельности(Рфдп)
0,53
0,143
-0,387
Коэффициент
потоков (Кэдп)
эффективности
Коэффициент реинвестирования
денежного потока (Креин)
денежных
чистого
чистого

16.

17.

Чтобы совершенствовать работу по учету денежных
средств в ООО «Диал-Север», нужно обеспечить:
своевременную подборку всех оправдательных документов к отчету
кассира и выписке банка
наличие штампа банка о приеме документов на обработку
наличие штампа банка и подписи кассира-операциониста на
первичных документах, которые прикладываются к выписке банка
списание расходов, производимых в безналичном порядке, на счета
по учету затрат, с использованием счетов по учету расчетов
повышение квалификации бухгалтеров, особенно в части освоения
операций по ведению учета в автоматизированной программе 1С.
воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц
для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.
усилить контроль за выпиской документов по учету денежных
средств, исключить исправления в кассовых документах
стараться уменьшить дебиторскую задолженность

18.

Спасибо за внимание