Вебинар с Самковой (1)

1.

Применяем изменения 2026 года.
1

2.

Изменения в страховых взносах с 2026 года
1.Если у единоличного исполнительного органа (директора) коммерческой
организации начисленный доход за месяц ниже федерального МРОТ,
придётся ежемесячно платить взносы с суммы равной МРОТ. Но если
директором работает неполный месяц, то МРОТ должен корректироваться
пропорционально дням работы. Это ситуация, когда назначен директором
внутри месяца.
МРОТ с 1 января 2026 года составит 27 093 руб.
Зарплату ему доплачивать до МРОТ нет обязанности.
Но взносы в размере 8 128 руб. (27 093 руб.х30%) нужно платить.
НДФЛ и взносов на травматизм эта норма не касается! Если нет реальных
начислений- их не платим.
2

3.

Письмо ФНС РФ от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@
1. Для начисления страховых взносов у директора КОММЕРЧЕСКОЙ берется федеральный
МРОТ, который не корректируется на районные коэффициенты.
2. Если физлицо включено в ЕГРЮЛ как гендиректор, то независимо от того есть трудовой
договор или нет, платят что-то или нет, какая ставка полная или нет, за все время нахождения
в статусе гендира- ежемесячно платить взносы с суммы не ниже МРОТ.
3. Если работает в 3 фирмах директором по совместительству , каждая из них будет платить
исходя из суммы не ниже МРОТ.

4.

Письмо ФНС РФ от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@
4. Если по уставу 2 гендира, платить придётся за каждого. Если у вас есть гендир,а отдельно
несколько учредителей, то учредителей это не касается.
5. Гендиров включаете в РСВ и перссведения, доход начисленный ставите не ниже МРОТ.
Код застрахованного лица ставите, если нет пониженных тарифов- НР.
6. На АУСН МРОТ идет в базу по взносам, т.е. отражать будете в информации передаваемой
в ФНС.
Но ставка по взносам то 0% осталась на АУСН, т.е. отражаете 27 093 руб., в стаж идёт 27
093 руб., а взносы 0 руб (27 093×0%).
Письмо ФНС России от 15.01.2026 N БС-4-11/117@

5. Изменения в страховых взносах с 2026 года

По разъяснениям ФНС из их чата (https://t.me/fns_russia_chat).
За директора нужно платить взносы с федерального МРОТ без умножения на районные
коэффициенты, даже если директор:
✅ ушел в отпуск за свой счет;
✅ не получает зарплату, а только дивиденды;
✅ является единственным учредителем и трудового договора нет;
✅ работает неполный день или по совместительству;
✅ болеет или находится в отпуске по уходу за ребенком.
‼ Если компания находится в процессе ликвидации за директора взносы платим. Но не нужно платить
страховые взносы за ликвидатора, так как он не является единоличным исполнительным органом.
⚠ Придется платить взносы за единственного учредителя, если компания не ведет деятельность.
⛔ На некоммерческие организации новая норма не распространяется.
☑ Также не придется платить взносы, если вместо директора — ИП-управляющий.

6. Директор на СВО

В случае если в период исполнения полномочий такое лицо проходит
военную службу по призыву, по мобилизации или по контракту,
пребывает в добровольческом формировании, то в отношении такого
лица отсутствует обязанность по начислению страховых взносов в
соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ.
Письмо ФНС России от 29.12.2025 N БС-4-11/11758@

7.

Страховые взносы в 2026 году.
Тарифы страховых взносов определены ст.425 НК РФ и составляют: 30% до предельной базы (2 979
000 руб. в 2026 году), а свыше предельной базы- 15,1%.
Но у нас есть пониженные тарифы по взносам ,которые прописаны в ст. 427 НК РФ.
Так в статье 427 НК РФ пониженные взносы есть:
▶ Для IT- бизнеса(п.2.2 ст 427 НК РФ) - до предельной базы у них 15%, свыше предельной базы7,6%.
Для религиозных организаций, участников Свободных экономических зон, ралиоэлектронной
промышленности, благотворительных организаций и Социальных НКО на УСН и других ,прописанных
в ст.427 НКРФ - тариф 7,6% до предельной базы, а свыше 0%.
7

8.

Страховые взносы в 2026 году.
Для обрабатывающих производств с 2025 года предусмотрено(п.13.2 ст. 427 НК РФ), что в
пределах 1,5 МРОТ- у них 30%, а свыше 7.6%. Но чтобы получить эту ставку необходимо
одновременное соблюдение следующих требований:
1. Основным видом деятельности (отраженным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) является деятельность,
включенная по ОКВЭД в раздел "Обрабатывающие производства" (кроме деятельности по
производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургического
производства).
Перечень видов деятельности, которые относятся к обрабатывающему производству и дают право на
пониженный тариф взносов, утвержден распоряжением Правительства России от 11.12.2024 № 3689р.
2.Доля дохода от деятельности по основному оквэд в общем объеме поступлений должна составлять
не менее 70 %. Эта доля определяется:
- по итогам года, предшествующего году перехода на указанный тариф взносов (для целей перехода
на новый тариф взносов). Чтобы платить взносы по тарифу 7,6 % в 2026 году, условие о доле дохода
должно выполняться по итогам 2025 года;
- по итогам отчетного (расчетного) периода (для целей продолжения применения нового тарифа
взносов).
8

9.

Изменения в страховых взносах с 2026 года
2. Предельная база по взносам с 2026 года составит 2 979 000 руб.
3. С 2026 года для МСП пониженные тарифы: 1,5 МРОТ — 30%, свыше — 15%.
будут применяться только к отраслям, из перечня, утвержденного Распоряжением
Правительства РФ от 27.12.2025 N 4125-р.
Чтобы воспользоваться пониженными тарифами, нужно выполнить два
условия:
соответствующий вид экономической деятельности указать в качестве основного в
ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
доля доходов от основного вида деятельности по итогам отчетного (расчетного)
периода должна составлять не менее 70% от суммы всех доходов, определяемых
в порядке, установленным главами 23, 25 или 26.2 НК РФ.
9

10.

Начиная с расчета за I квартал 2026 г. соответствие условиям применения пониженного
тарифа подтверждают и субъекты МСП, основной вид деятельности которых включен в
перечень, утверждаемый Правительством РФ, и которые с 2026 г. применяют пониженный
тариф, установленный п. 2.4 ст. 427 НК РФ. До принятия соответствующих изменений в
Приказ, утвердивший действующую форму и Порядок ее заполнения, они могут
воспользоваться рекомендуемой формой расчета (Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-411/11504@).
Если вы относитесь к таким плательщикам, заполните Приложение 3.1 к разд. 1
рекомендуемой формы РСВ следующим образом (разд. IX(1) Рекомендуемого порядка
заполнения рекомендуемой формы РСВ):
в поле 001 "Код плательщика" укажите "2";
в графе 2 строки 010 - общую сумму доходов;
в графе 2 строки 020 - сумму доходов по основному виду деятельности;
в графе 2 строки 030 - долю доходов по основному виду деятельности в общей сумме
доходов (строка 020 / строка 010 x 100).
Плательщики, указанные в п. 13.2 ст. 427 НК РФ, могут подавать расчет по действующей
форме (Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@).
10

11. Изменения в страховых взносах с 2026 года

12.

Начиная с расчета за I квартал 2026 г. код тарифа "20" не применяется. Субъекты
МСП, которые с 2026 г. используют пониженный тариф, установленный п. 2.4 ст. 427
НК РФ (основной вид деятельности которых включен в перечень, утверждаемый
Правительством РФ), вместо этого кода указывают код "32". Сдать расчет они могут по
рекомендуемой форме. Ею можно руководствоваться до принятия соответствующих
изменений в Приказ, утвердивший действующую форму и Порядок ее заполнения
(Письмо ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@).
Также с расчета за I квартал 2026 г. коды "МС", "ВЖМС", "ВПМС" не применяются.
Субъекты МСП, которые с 2026 г. применяют пониженный тариф, установленный п. 2.4
ст. 427 НК РФ (основной вид деятельности которых включен в перечень,
утверждаемый Правительством РФ), используют вместо них коды "ПВ", "ВЖПВ",
ВППВ". Сдать расчет они могут по рекомендуемой форме. Ею можно
руководствоваться до принятия соответствующих изменений в Приказ, утвердивший
действующую форму и Порядок ее заполнения (Письмо ФНС России от 22.12.2025 N
БС-4-11/11504@).
12

13.

Если по итогам какого-либо отчетного периода условие о доле дохода от льготного вида
деятельности не выполнено, то компания лишается права на пониженный тариф с начала года (п.
13.3 ст. 427 НК РФ)
Если же потом по итогам следующего отчетного периода условие о доле дохода от льготного
вида деятельности будет выполнено, право на пониженный тариф появляется вновь, причем с
начала года.
Раз у вас по итогам I квартала 2026 г. доля дохода от разрешенных отраслей МСП с кодом
ОКВЭД из правительственного Перечня менее 70%, то права на пониженный тариф у вас нет. И
нужно было пересчитать взносы по тарифу 30 % с января по март, доплатить их и подать в ИФНС
уточненный РСВ за I квартал, если изначально вы отразили в нем взносы по тарифу 15 % (пп. 1, 4, 7
ст. 81 НК РФ) . Уплата пеней в этом случае главой 34 НК не предусмотрена.
Если по итогам полугодия доля дохода от льготного вида деятельности составила более 70%, то
у вас вновь есть право на пониженный тариф с января этого года. И вам придется опять
пересчитывать взносы уже с января по июнь по тарифу полуторный МРОТ 30%, свыше 15 % , вместо
30 %. В составе РСВ раздел 3 заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода.
Поэтому отразить перерасчет взносов в РСВ за полугодие не получится . Придется еще раз подавать
уточненный РСВ за I квартал 2026 г. Да, это неудобно, но иной порядок НК РФ не установлен.
13

14.

Увеличены фиксированные страховые взносы ИП за себя
и изменен срок уплаты (п. 1.2 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ)
Показатель
За 2025 г.
За 2026 г.
Фиксированные взносы на ОПС и
ОМС за год
53 658 руб.
57 390 руб.
Срок уплаты фиксированных взносов
Не позднее 29
декабря 2025 г.
Не позднее 28
декабря 2026 г.
Максимальный размер 1%-ных
взносов на ОПС
300 888 руб.
321 818 руб.
Срок уплаты 1%-ных взносов на ОПС
Не позднее 01
июля 2026 г.
Не позднее 01
июля 2027 г.
14

15.

Изменения в страховых взносах с 2026 года
5. Для ИП на УСН доходы минус расходы пропишут подробно как рассчитываться
будет 1 % страховых взносов, свыше 300 тыс.руб. .
Так пропишут, что берутся доходы минус в расходы, и при расчете нельзя учесть
сами взносы.
Пример.
Расчет суммы страховых взносов предпринимателя за себя
Предположим, что за 2025 г. доходы предпринимателя в целях УСН составят 1 000
000 руб., расходы - 600 000 руб. в том числе фиксированные взносы, тогда сумма
страховых взносов, подлежащая уплате за 2025 г., составит:
• 53 658 руб. - сумма страховых взносов на ОПС, на ОМС в совокупном
фиксированном размере за расчетный период 2025 г. (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);
• 1 537 руб. = (1 000 000 руб. - 600 000 руб. - 300 000 руб.+ 53 658 руб.) x 1% сумма страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб.
15

16.

Может ли ИП на УСН уменьшить налог на страховые взносы по ОПС за
себя по тарифу 1%
Да, может.
Взносы на ОПС по тарифу 1%, как и другие страховые взносы за себя и
за работников:
уменьшают ваш начисленный налог (авансовый платеж) на УСН, если у
вас объект "доходы" (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Порядок уменьшения зависит от того, есть у вас работники или нет;
включаются в расходы на УСН, если у вас объект "доходы минус
расходы" (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
16

17. Изменения в страховых взносах с 2026 года

• С 01.01.2026 не облагаемая НДФЛ и взносами матпомощь работнику при рождении
ребенка составит 1 млн руб. (ст. 422 НК РФ). С 2026 года ее можно учесть во
внереализационных расходах.
• С 01.01.2026 освободят от обложения НДФЛ и взносами цену полиса ДМС для
служебной командировки за границу. (ст. 422 НК РФ).

18.

Изменения 2026 года
Организации и ИП перестанут ежегодно подтверждать в СФР основной вид деятельности
Сведения о видах деятельности, их долях будут поступать в ЕГРЮЛ и ЕГРИП из Росстата. На их основе
СФР определит страхователям тариф взносов на случай травматизма.
Обязанность подтверждать в СФР основной вид деятельности сохранили для обособленных
подразделений организаций, у которых есть счета в банках и которые начисляют выплаты в пользу
физлиц.
Закон от 28.12.2024 № 529-ФЗ
18

19.

Показатели используемые для расчета фактического ОКВЭД
(Постановление Правительства РФ от 27.05.2025 № 728)
СУБЪЕКТ
ИСТОЧНИК
ПОКАЗАТЕЛЬ
ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА
КОММЕРЧЕСКИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ
ОКВЭД, не относящиеся
к торговой деятельности
ОКВЭД, относящиеся к
торговой деятельности
ФИНАНСОВЫЕ И
СТРАХОВЫЕ
ОРГАНИЗАЦИИ
оборот товаров, выполненных работ, оказанных услуг
1-ПРЕДПРИЯТИЕ
валовая прибыль
П-4, 1-Т
НЕКОММЕРЧЕСКИЕ
ОРГАНИЗАЦИИ
средняя численность работников (сумма среднесписочной численности
работников, средней численности внешних совместителей и средней
численности работников, выполнявших работы по договорам гражданскоправового характера), которая имеет наибольший удельный вес в общей
численности работников указанных организаций
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
розничная торговля
прочие виды
деятельности
1-ИП (ТОРГОВЛЯ)
1-ИП
общий объем выручки от производства (реализации) товаров,
выполненных работ, оказанных услуг и (или) имущественных прав,
выраженных в денежной и (или) натуральной формах, с учетом налога на
добавленную стоимость
19

20.

Изменения 2026 года
Сведения об ОКВЭД будут отражаться по-новому
Раньше в ЕГРЮЛ и ЕГРИП содержались сведения о видах экономической деятельности (ОКВЭД),
внесенные в реестры на основании форм заявлений при регистрации бизнеса.
Теперь в реестрах будут содержаться два типа сведений о кодах по ОКВЭД:
1. заявительный тип – сведения, указанные бизнесом при регистрации своего бизнеса или
внесении изменений в реестр.