Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации: правовые проблемы и перспективы развития

1.

Исполнитель студент 221-об1 группы Афанасюк Дарья Александровна
Научный руководитель Карагод Надежда Владимировна
г. Благовещенск
29 марта 2023 г.
Амурский
Государственный
Университет

2.

2
Целью работы: провести комплексный правовой анализ
механизма налогообложения доходов физических лиц в РФ,
выявить системные проблемы его правового регулирования и
разработать
научно
обоснованные
предложения
по
совершенствованию законодательства.
Теоретическая значимость заключается в систематизации
научных знаний о правовой природе НДФЛ и его принципах, а
также в уточнении понятийного аппарата применительно к
современным условиям, включая цифровизацию экономики.
Практическая значимость: выводы и предложения могут быть
использованы в законотворческой деятельности, в практике
налоговых органов и судов, а также в учебном процессе.
Амурский
Государственный
Университет

3.

Задачи:
3
1. Раскрыть понятие, сущность и признаки патентной системы налогообложения, а
также охарактеризовать ее нормативно-правовое регулирование и условия применения.
2. Определить понятие и признаки блогерской деятельности, проанализировать
правовое регулирование блогосферы в РФ, включая порядок налогообложения и механизм
взаимодействия с Роскомнадзором.
3. Выявить особенности применения патентной системы для блогерской деятельности
в Амурской области, включая порядок начисления и уплаты налога.
4. Провести сравнительный анализ налоговых режимов (ПСН, НПД, УСН),
применимых к блогерской деятельности, и определить их преимущества и недостатки для
блогеров Амурской области.
5. Выявить основные проблемы правового регулирования блогосферы и обосновать
перспективы совершенствования законодательства в данной сфере.
Амурский
Государственный
Университет

4.

Актуальность исследования
4
НДФЛ - один из системообразующих налогов,
затрагивающий
интересы
практически
каждого
гражданина и формирующий основу региональных и
местных бюджетов.
С 1 января 2025 года в правовом регулировании
произошли кардинальные изменения - отказ от
«плоской» шкалы и введение многоступенчатого
прогрессивного налогообложения (ставки от 13% до
22%). Это требует глубокого юридического осмысления.
Дополнительным фактором выступает цифровизация
экономики, расширение перечня налогооблагаемых
доходов и активное внедрение цифровых технологий в
налоговый контроль.
Амурский
Государственный
Университет

5.

Теоретико-правовые основы НДФЛ
5
НДФЛ является федеральным налогом, но выполняет
роль регулирующего, выступая основным источником
доходов региональных и местных бюджетов.
Сущность налога раскрывается через понятие дохода
как
экономической
выгоды,
полученной
налогоплательщиком.
Функции НДФЛ:
1. Фискальная (наполнение бюджета).
2. Регулирующая (дифференциация ставок, льготы).
3. Социальная (реализуется через систему налоговых
вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ).
Сочетание публичных и частных начал является
ключевой характеристикой правовой природы данного
налога.
Амурский
Государственный
Университет

6.

Правовой статус участников отношений
6
Налоговые резиденты (несут полную налоговую
обязанность - с доходов от всех источников).
Налоговые нерезиденты (уплачивают налог только с
доходов от источников в РФ).
Налоговые агенты (ст. 24, 226 НК РФ): Лица, на которых
возложена обязанность исчислить, удержать и
перечислить налог. Это не только работодатели, но и
организации, выплачивающие доходы по гражданскоправовым договорам, дивиденды, а также брокеры и
доверительные управляющие.
Ключевая
проблема:
сложность
определения
налогового статуса для лиц, работающих удаленно и
часто меняющих место пребывания.
Амурский
Государственный
Университет

7.

7
Проблемы определения объекта
налогообложения
Объектом выступает доход - экономическая выгода в
денежной или натуральной форме (ст. 41, 209 НК РФ).
Выявленные проблемы:
Сложность
разграничения
доходов
от
предпринимательской и личной деятельности, особенно
при реализации имущества.
Квалификация доходов, полученных в «цифровой
среде»
(от
источников
за
пределами
РФ,
криптовалюты).
Вопросы определения момента возникновения дохода
(день выплаты или день регистрации права).
Проблема оценки неденежных доходов (бартер,
получение имущества в натуральной форме).
Амурский
Государственный
Университет

8.

8
Налоговые вычеты как инструмент реализации
прав
Институт налоговых вычетов - основной механизм
снижения
налогового
бремени
и
реализации
социальной функции НДФЛ.
Виды вычетов (ст. 218-221 НК РФ):
Стандартные: на детей, для льготных категорий
граждан.
Социальные:
на
обучение,
лечение,
благотворительность.
Имущественные: при покупке/продаже жилья (до 2 млн
руб.).
Инвестиционные: для стимулирования долгосрочных
вложений.
Профессиональные: для ИП и лиц, работающих по
договорам ГПХ.
Амурский
Государственный
Университет

9.

9
Современные изменения: прогрессивная шкала
(2025)
С 1 января 2025 года в РФ действует пятиступенчатая
прогрессивная шкала (ст. 224 НК РФ):
13% — при доходе до 2,4 млн руб.
15% — от 2,4 до 5 млн руб.
18% — от 5 до 20 млн руб.
20% — от 20 до 50 млн руб.
22% — свыше 50 млн руб.
Выявленные правовые последствия:
Эффект «ступеньки»: резкое увеличение удержанного
налога в месяце превышения порога.
Усложнение
администрирования
для
налоговых
агентов.
Дискуссия о необходимости института «налога на
роскошь» остается открытой.
Амурский
Государственный
Университет

10.

Заключительные положения
10
Проведенное исследование позволяет утверждать, что
правовое регулирование НДФЛ находится на этапе
активной трансформации. Введение прогрессивной
шкалы в 2025 году является своевременным шагом,
реализующим принцип справедливости и учета
фактической способности к уплате налога. Однако оно
требует дальнейшей корректировки. Предложения по
совершенствованию:
1. Законодательно закрепить критерии определения
налогового резидентства для лиц, работающих в
цифровой среде.
2. Рассмотреть возможность увеличения предельных
сумм социальных налоговых вычетов.
Амурский
Государственный
Университет