Налог на доходы физических лиц

1.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Старший государственный налоговый инспектор
Управления ФНС России по Свердловской области
Название презентации
А.П. Морозова
1

2.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ:
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
Налоговые резиденты - физические лица, фактически находящиеся в РФ не
менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его
выезда за пределы территории Российской Федерации.
Независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми
резидентами РФ признаются:
- российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
- сотрудники органов государственной власти и органов местного
самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

3.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Статус налогоплательщика
Доходы, признаваемые объектом
налогообложения по НДФЛ
физическое лицо налоговый резидент РФ
Доходы от источников в РФ и (или)
от источников за пределами РФ
физическое лицо, не
являющееся налоговым
резидентом РФ
Доходы от источников в РФ
По общему правилу доходом признается экономическая выгода
или натуральной форме.
Экономическая выгода признается доходом физического
одновременно соблюдаются три условия:
1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
2) ее размер можно оценить;
3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
в денежной
лица,
если
3

4.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ (ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ):
государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а
также иные выплаты и компенсации;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
все виды установленных действующим законодательством Российской
Федерации компенсационных выплат (в пределах норм);
вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную
помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи);
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или
докторантов учреждений высшего профессионального образования или
послевузовского профессионального образования;
иные доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

5.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
3 000 руб.
"чернобыльцы";
инвалиды Великой Отечественной войны;
инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и
III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных
при защите СССР, РФ;
иные лица, поименованные в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
500 руб.
Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
родители и супруги военнослужащих, погибших при защите
СССР, Российской Федерации;
иные лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
5

6.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Вычеты на налогоплательщика:
400 руб.
пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала
налогового периода, не превысит 40 000
2. Вычеты на ребенка (имеют право: родители, в том числе приемные;
супруги родителей (в том числе приемных); усыновители; опекуны или
попечители):
1 400 руб.
На первого ребенка
1 400 руб.
На второго ребенка
3 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка
3 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет
3 000 руб.
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта,
ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он
является инвалидом I или II группы
Удвоенный
вычет
На каждого ребенка единственного родителя
6

7.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
1. Социальный вычет по расходам на обучение.
на собственное обучение в образовательных учреждениях;
на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в
образовательных учреждениях по очной форме обучения;
в размере
понесенных им
расходов,
но не более
120 000 руб.
на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших
подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных
учреждениях по очной форме обучения;
на обучение братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в
образовательных учреждениях по очной форме обучения.
2. По расходам на медицинские услуги и лекарственные
препараты.
3. По расходам
пожертвования .
на
благотворительные
цели
и
7

8.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
не может превышать :
- 1 млн руб. – при продаже жилой
недвижимости и земельных
участков;
- 250 000 руб. – при продаже иного
имущества (за исключением
ценных бумаг).
при продаже имущества, долей в
уставном капитале организаций, при
уступке прав по договору участия в
долевом строительстве;
в случае выкупа у налогоплательщика
имущества для государственных или
муниципальных нужд;
при строительстве или приобретении
жилья, а также земельных участков.
8

9.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
9

10.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
Профессиональные налоговые вычеты предоставляется в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с извлечением доходов.
Обязательные требования для принятия произведенных расходов в
уменьшение доходов:
1) расходы должны быть обоснованы;
2) расходы должны быть документально подтверждены;
3) расходы должны быть произведены для деятельности,
направленной на получение дохода.
Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных
требований, то такой расход для целей налогообложения не учитывается.
Индивидуальным предпринимателям разрешено учесть в составе
профессионального вычета и неподтвержденные расходы, но в размере
20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской
деятельности.

11.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,
подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов
(для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%)
При определении налоговой базы учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в
виде материальной выгоды.
Налоговая
база
=
Доходы в
денежной
форме
+
Доходы в
натуральной
форме
+
Доходы в виде
материальной
выгоды
Налоговый период – календарный год.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом.

12.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
13%
для доходов физических лиц налоговых резидентов РФ:
заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым
договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды
9%
для налогообложения дивидендов (до 2015 г.), процентов по
облигациям и др.
15%
для налогообложения дивидендов нерезидентов
30%
для налогообложения доходов нерезидентов
35%
для налогообложения выигрышей и призов, процентов по
банковским вкладам, материальной выгоды и др.
30%
для налогообложения отдельных доходов по ценным
бумагам российских организаций
12

13.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСЧИСЛЕНИЯ НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
1. Определить все свои доходы за налоговый период, с которых следует
уплатить НДФЛ.
2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов.
3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период.
4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей
формуле:
Сумма НДФЛ
=
Налоговая база
Х
Налоговая ставка
5. Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей.
6. Определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет,
сложив суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой налоговой базе в
отдельности.

14.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДФЛ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
И ЛИЦАМИ, ЗАНИМАЮЩИМИСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
Индивидуальные предприниматели, лица занимающиеся частной практикой
должны платить НДФЛ:
1. По итогам полугодия, III и IV кварталов должны уплачивать авансовые
платежи по НДФЛ, исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
2. По итогам налогового периода, на основе налоговой декларации,
производится доплата суммы налога или ее возврат.
Авансовые платежи должны быть уплачены в следующие сроки и в
следующих долях от годовой суммы авансовых платежей:
Период
Дата
Размер авансового платежа
Январь - июнь
15 июля
1/2 годовой суммы платежа
Июль - сентябрь
15 октября
1/4 годовой суммы платежа
Октябрь - декабрь 15 января следующего 1/4 годовой суммы платежа
года
14

15.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ НАЛОГОВЫМИ АГЕНТАМИ
Налоговые агенты - лица, которые являются источником выплаты дохода
для налогоплательщика. Они обязаны исчислить, удержать у
налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет.
Налоговый агент должен:
1. Исчислять НДФЛ нужно по каждому физическому лицу. Налог
рассчитывается отдельно по каждой ставке, которая предусмотрена для
соответствующего вида дохода.
2. Определить налоговую базу по итогам налогового периода.
Налоговая база = Доходы (13%) Ст., Соц., Им., Проф. вычеты
где Ст., Соц., Им., Проф. вычеты - стандартные, социальные,
профессиональные вычеты, которые предоставляются работнику
имущественные,
3. Рассчитать сумму налога, приходящуюся на исчисленную с начала года
налоговую базу
НДФЛ
= Налоговая база
х 13%
4. Рассчитать сумму налога, которую нужно удержать и уплатить в
соответствующем месяце.
5. Удержать и уплатить налог в бюджет.

16.

БЛАГОДАРЮ ЗА ВНИМАНИЕ!
Название презентации
16