20260331_Отчетность+1+квартал+2026_Изменения-2026 (1)

1. Подготовка зарплатной отчетности за 1 квартал 2026 года. Комментарии к последним изменениям законодательства

ФОРШТРЕТЕР ЭММА ЛЕОНИДОВНА
действительный член ИПБ России, аттестованный преподаватель
Минфина России в области бухгалтерского учета и отчетности,
аттестованный консультант по налогам и сборам

2. Отчетность по страховым взносам за 1 квартал 2026 года

Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
Приказ ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@
Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@

3. Сроки сдачи отчетности

Отчетная форма
РСВ
ЕФС-1 раздел 2
Сроки сдачи
Не позднее
27.04.2026 г.
Основание
Приказ ФНС России от 29.09.2022
№ ЕД-7-11/878@
Приказ ФНС России от 04.02.2026
№ ЕД-1-11/67@
Письмо ФНС России от 22.12.2025
№ БС-4-11/11504@
Приказ СФР от 17.11.2025 № 1462

4. Новая форма РСВ

• До 5 мая включительно РСВ можно сдавать по старой форме или
рекомендованной.
• В рекомендованной форме есть раздел для отражения субъектами МСП,
которые применяют пониженный тариф взносов, доли доходов от
основной льготной деятельности.
• С 6 мая отчитываться можно только по новой форме (письмо ФНС от
17.03.2026 № БС-36-11/1984).

5. Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@

• Плательщики, которые применяют
пониженный тариф 15 процентов МСП из
льготного перечня к распоряжению
Правительства от 27.12.2025 № 4125-р
должны сдать РСВ, начиная с отчетности
за I квартал 2026 года по рекомендованной
форме КНД 1151111 из письма ФНС от
22.12.2025 № БС-4-11/11504@.
Письмо ФНС
России от
22.12.2025 № БС4-11/11504@
Представление
расчета по
страховым взносам

6.

ИНН
КПП
Стр.
Приложение 3.1. Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа
страховых взносов плательщиками, указанными в пункте 13.2 или пункте 13.3 статьи 427
Налогового кодекса Российской Федерации, к разделу 1
Код плательщика
1 - плательщики, указанные в пункте 13.2 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации;
2 - плательщики, указанные в пункте 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации.
001
По итогам календарного года, предшествующего году
перехода плательщика на уплату страховых взносов
по единому пониженному тарифу
По итогам отчетного (расчетного) периода
1
2
Сумма всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26.2 Налогового кодекса
Российской Федерации 010
из них:
сумма доходов от осуществления основного вида деятельности
020
Доля доходов, определяемая в целях применения пункта 13.2 или пункта 13.3 статьи 427 Налогового кодекса
Российской Федерации (%) 030
.
.

7.

8. Перечень видов экономической деятельности для целей применения пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2026 года

Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

9. Новые пониженные тарифы

Страхователи
Размеры тарифов
Условия
МСП с основным видом
деятельности по
перечню, который
утвердило
Правительство РФ в
Распоряжении от
27.12.2025 № 4125-р
30 процентов – с выплат
сотруднику в пределах
1,5 МРОТ в пределах
лимита облагаемой
базы, свыше лимита
базы – 15,1 процента;
Вид деятельности из
перечня Правительства
должен быть указан в
качестве основного в
ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
15 процентов – с выплат
сотруднику свыше 1,5
МРОТ
Доля доходов от
основного вида
деятельности – не менее
70 процентов по итогам
отчетного (расчетного)
периода

10. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
01
Растениеводство и животноводство, охота и
предоставление соответствующих услуг в этих
областях
03
Рыболовство и рыбоводство
10
Производство пищевых продуктов
11
Производство напитков
13
Производство текстильных изделий
14
Производство одежды
15
Производство кожи и изделий из кож
16
Обработка древесины и производство
изделий из дерева и пробки, кроме мебели,
производство изделий из соломки и
материалов для плетения
17
Производство бумаги и бумажных изделий
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

11. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
8
Деятельность полиграфическая и
копирование носителей информации
21
Производство лекарственных средств и
материалов, применяемых в медицинских
целях и ветеринарии
22
Производство резиновых и пластмассовых
изделий
23
Производство прочей неметаллической
минеральной продукции
24
Производство металлургическое
25
Производство готовых металлических
изделий, кроме машин и оборудования
26
Производство компьютеров, электронных и
оптических изделий
27
Производство электрического оборудования
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

12. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
28
Производство машин и оборудования, не
включенных в другие группировки
29
Производство автотранспортных средств,
прицепов и полуприцепов
30
Производство прочих транспортных средств и
оборудования
31
Производство мебели
32
Производство прочих готовых изделий
33
Ремонт и монтаж машин и оборудования
36
Забор, очистка и распределение воды
37
Сбор и обработка сточных вод
38
Сбор, обработка и утилизация отходов;
обработка вторичного сырья
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

13. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
39
Предоставление услуг в области ликвидации
последствий загрязнений и прочих услуг,
связанных с удалением отходов
50
Деятельность водного транспорта
51
Деятельность воздушного и космического
транспорта
53
Деятельность почтовой связи и курьерская
деятельность
55
Деятельность по предоставлению мест для
временного проживания
56
Деятельность по предоставлению продуктов
питания и напитков
58
Деятельность издательская
59
Производство кинофильмов, видеофильмов и
телевизионных программ, издание
звукозаписей и нот
60
Деятельность в области телевизионного и
радиовещания
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

14. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
61
Деятельность в сфере телекоммуникаций
62
Разработка компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в
данной области и другие сопутствующие
услуги
63
Деятельность в области информационных
технологий
68.3
Операции с недвижимым имуществом за
вознаграждение или на договорной основе
72
Научные исследования и разработки
74
Деятельность профессиональная научная и
техническая прочая
75
Деятельность ветеринарная
79
Деятельность туристических агентств и
прочих организаций, предоставляющих
услуги в сфере туризма
80
Деятельность по обеспечению безопасности и
проведению расследований
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

15. Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р

ОКВЭД
Наименование
84
Деятельность органов государственного
управления по обеспечению военной
безопасности, обязательному социальному
обеспечению
85
Образование
87
Деятельность по уходу с обеспечением
проживания
88
Предоставление социальных услуг без
обеспечения проживания
90
Деятельность творческая, деятельность в
области искусства и организации развлечений
91
Деятельность библиотек, архивов, музеев и
прочих объектов культуры
93.1
Деятельность в области спорта
94
Деятельность общественных и прочих
некоммерческих организаций
95
Ремонт компьютеров, предметов
личного потребления и хозяйственно-бытового
назначения
96
Деятельность по предоставлению
Распоряжение
Правительства РФ
от 27.12.2025 №
4125-р
О перечне видов
экономической
деятельности
Общероссийского
классификатора видов
экономической
деятельности для целей
применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

16. Фиксированные страховые взносы с доходов директоров с 1 января 2026 года

Федеральный закон от 29.09.2025 № 425-ФЗ

17. Минимальные страховые взносы

• Минимальные страховые взносы в ИФНС обязаны платить
коммерческие организации, когда зарплата и другие облагаемые
выплаты директора ниже МРОТ.
• Некоммерческие организации, а также ИП с наемными директорами
платят страховые взносы без учета указанного минимума (п. 137 ст. 2
Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

18. Минимальные страховые взносы

19. Статья 40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

• Единоличный исполнительный орган
общества (директор, генеральный директор и
другие) избирается общим собранием
участников общества на срок, определенный
уставом общества, если уставом общества
решение вопроса о его образовании не
отнесено к компетенции совета директоров
(наблюдательного совета) общества.
• Единоличный исполнительный орган
общества может быть избран (назначен) также
не из числа его участников.
Статья 40
Федерального закона
от 08.02.1998 № 14-ФЗ
«Об обществах с
ограниченной
ответственностью»
Единоличный
исполнительный
орган общества

20. Статьи 40, 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

• В качестве единоличного исполнительного
органа общества может выступать только
физическое лицо, за исключением случая,
когда общество передает по договору
осуществление полномочий своего
единоличного исполнительного органа
управляющему.
Статьи 40, 42
Федерального закона
от 08.02.1998 № 14-ФЗ
«Об обществах с
ограниченной
ответственностью»
Единоличный
исполнительный
орган общества

21. Минимальные страховые взносы

• Минимальные страховые взносы установили для директоров,
генеральных директоров – тех, кто является единоличным
исполнительным органом коммерческой организации (п. 137 ст. 2
Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
• Поэтому данные правила не касаются исполнительных, коммерческих,
финансовых и т.п. директоров.

22. Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@

• В случае, если физическое лицо
осуществляет полномочия единоличного
исполнительного органа в нескольких
коммерческих организациях, минимальная
база для исчисления страховых взносов
определяется исходя из размера МРОТ
каждой организацией.
• Если уставом коммерческой организации
предусмотрено осуществление полномочий
единоличного исполнительного органа
несколькими физическими лицами, то
минимальная база для исчисления
страховых взносов за каждый месяц
определяется исходя из величины МРОТ в
отношении каждого такого физического
лица.
Письмо ФНС
России от
22.12.2025 № БС4-11/11507@
О базе для исчисления
страховых взносов в
отношении физического
лица, являющегося
единоличным
исполнительным органом
коммерческой
организации

23. Письмо Минфина России от 09.02.2026 № 03-15-05/9114

• В случае если гражданско-правовой договор
на оказание управленческих услуг
заключается ООО с физическим лицом,
являющимся ИП, но осуществляющим иную
предпринимательскую деятельность, не
связанную с оказанием управленческих услуг
(согласно ЕГРИП), то вознаграждение в пользу
упомянутого физического лица по такому
договору для ООО признается объектом
обложения страховыми взносами и,
соответственно, при начислении такому
руководителю выплат за календарный месяц в
размере менее МРОТ организация обязана
уплатить страховые взносы исходя из
величины МРОТ, установленного
федеральным законом на начало расчетного
(отчетного) периода.
Письмо Минфина
России от
09.02.2026 № 0315-05/9114
Если в выписке из ЕГРИП
нет кода ОКВЭД по
управленческой
деятельности, компания
должна платить взносы за
ИП-управляющего

24. Вопрос – ответ

25. Минимальные страховые взносы

Вопрос
• Как считать страховые взносы,
если директор в отпуске за свой
счет, без зарплаты или на
больничном?
Ответ
• Если директор не отработал
полный месяц, так как был в
любом отпуске, на больничном,
военных сборах, из-за неполной
занятости и т.д. – во всех этих
случаях не корректируйте расчет
минимальных страховых взносов.
Считайте взносы за все
календарные дни месяца, если
облагаемые выплаты директора
меньше МРОТ

26. Минимальные страховые взносы

Вопрос
Ответ
• Надо ли платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если компания не
ведет деятельность, сдает нулевые
отчеты, нет выручки?
• Надо платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если компания не
ведет деятельность, сдает нулевые
отчеты, нет выручки (п. 137 ст. 2
Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

27. Минимальные страховые взносы

Вопрос
Ответ
• Надо ли платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если он работает
неполный день, в том числе по
совместительству?
• Надо платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если он работает
неполный день, в том числе по
совместительству. Закон не
установил исключений или
корректировку для расчета
страховых взносов для указанных
случаев (п. 137 ст. 2 Закона от
28.11.2025 № 425-ФЗ)

28. Минимальные страховые взносы

Вопрос
Ответ
• Надо ли платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если компания на
АУСН?
• Не надо платить минимальные
страховые взносы с зарплаты
директора, если компания на
АУСН. В период использования
АУСН для организаций и ИП–
работодателей действует нулевая
ставка страховых взносов в ИФНС
(п. 1.1 ст. 18 Закона от 25.02.2022
№ 17-ФЗ)

29. Минимальные страховые взносы

Вопрос
Ответ
• Компания ведет деятельность в
регионах, где применяется
районный коэффициент к
зарплате. Нужно ли
корректировать МРОТ на
районный коэффициент?
• Нет, не нужно. Если директору
зарплату не платите, взносы
считайте с минимальной
облагаемой базы без
корректировки на районный
коэффициент. Она равна
федеральному МРОТ.

30. Если директор не отработал полный месяц

В марте в компании сменился генеральный директор. По данным выписки из
ЕГРЮЛ:
• прежний директор числился до 16 марта включительно;
• новый директор числился с 17 марта (15 календарных дней в марте).
Компания применяет единый тариф страховых взносов ИФНС 30 процентов.
Федеральный МРОТ на начало года – 27 093 руб.
Минимальные страховые взносы за март:
• за прежнего директора за 16 календарных дней – 4 195,05 руб. (27 093 руб. / 31
дн. × 16 дн. × 30%);
• за нового директора за 15 календарных дней – 3 932,85 руб. (27 093 руб. / 31 дн. ×
15 дн. × 30%).

31. Пример

• Бухгалтер ведет учет в компании, которая временно приостановила
деятельность.
• За январь начислила взносы с виртуальной зарплаты директора —
8127,90 руб. (27 093 руб. × 30%).
• Фактического дохода у руководителя нет, поэтому НДФЛ не исчисляла.
• Не позднее 25 февраля бухгалтер должна представить уведомление об
исчисленных взносах.

32. Уведомление об исчисленных взносах

33. Персонифицированные сведения

• Ежемесячно компании сдают в налоговую перссведения, которые
необходимы для начисления пособий. В отчете нужно заполнить строку
070 — сведения о сумме выплат и иных начисленных вознаграждениях.
• Если компания только начисляет взносы с величины МРОТ, а по факту
платит директору меньше или не платит вовсе, неясно, какую сумму
заполнять в строке 070. В ФНС предлагают отражать в строке 070
величину МРОТ, даже если директор эту сумму не получал.

34. Персонифицированные сведения

Владислав Лабутов, начальник отдела Управления налогообложения
доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС
России:
• «В строке 070 перссведений на директора рекомендую
отразить сумму МРОТ. Это согласуется с
разъяснениями ФНС в письме от 22.12.2025 № БС-411/11507»

35. Пример

• Директор работает на 0,5 ставки и получает 15 000 руб. в месяц.
Компания платит за него взносы с величины МРОТ — 27 093 руб. Эту
сумму бухгалтер отразила в персонифицированных сведениях за январь.

36. Персонифицированные сведения

37. Информация ФНС России от 03.02.2026

• ФНС России напоминает, что с 1
января 2026 года пониженный тариф
по страховым взносам в размере 15% с
выплат, превышающих 1,5 МРОТ,
применяется субъектами МСП,
функционирующими в определенных
Информация
ФНС России от
03.02.2026
Пониженный тариф
страховых взносов в
2026 году применяется
сферах, перечень которых установлен
субъектами МСП в
распоряжением Правительства РФ
приоритетных
от 27.12.2025 № 4125-р.
отраслях

38. Информация ФНС России от 03.02.2026

Для его применения юрлицу или ИП
необходимо одновременно
соответствовать следующим условиям:
• соответствующий вид экономической
деятельности должен быть указан в
качестве основного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП;
• доля доходов от основного вида
деятельности должна составлять не
менее 70%.
Информация
ФНС России от
03.02.2026
Пониженный тариф
страховых взносов в
2026 году применяется
субъектами МСП в
приоритетных
отраслях

39. Информация ФНС России от 03.02.2026

• При этом плательщики - субъекты МСП,
расчета по страховым взносам новый код
Информация
ФНС России от
03.02.2026
тарифа «32» (ранее «20»).
Пониженный тариф
• При несоответствии условиям
страховых взносов в
соответствующие условиям, с I квартала
2026 года используют при формировании
плательщик лишается права на
применение единого пониженного
тарифа с начала расчетного периода, в
котором таковое допущено.
2026 году применяется
субъектами МСП в
приоритетных
отраслях

40. Информация ФНС России от 03.02.2026

• Кроме того, пониженный тариф для
субъектов МСП, занятых в сфере
обрабатывающего производства, в 2026
году не изменяется.
• Ставка составляет 7,6% с выплат,
превышающих полуторакратный МРОТ в
месяц.
Информация
ФНС России от
03.02.2026
Пониженный тариф
страховых взносов в
2026 году применяется
субъектами МСП в
приоритетных
отраслях

41. Новый размер матпомощи

Что изменилось
Как применять
На матпомощь при
рождении ребенка в
пределах 1 млн руб.
не нужно начислять
страховые взносы
При освобождении от страховых
взносов действует прежний
порядок – материальная помощь
должна быть выплачена в течение
первого года после рождения или
усыновления ребенка. Лимит
действует на каждого ребенка для
каждого родителя (усыновителя).
Для освобождения от страховых
взносов важно, чтобы приказ был
оформлен на единую сумму
материальной помощи.
Выплачивать ее можно частями
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Пункт 16 статьи 1, пункт 2
статьи 2 Закона от
23.07.2025 № 227-ФЗ

42. Предельная величина базы

• Постановление Правительства
РФ от 31.10.2025 № 1705 «О
единой предельной величине
базы для исчисления
страховых взносов с 1 января
2026 года»
• С 1 января 2026 года предельная
база по взносам составляет
• 2 979 000 руб.

43. Новый МРОТ

• Федеральный закон от
28.11.2025 № 429-ФЗ «О
внесении изменения в статью 1
Федерального закона «О
минимальном размере оплаты
труда»
• Установить минимальный
размер оплаты труда с 1 января
2026 года в сумме
• 27 093 руб.
• в месяц.

44. Новые пониженные тарифы

Страхователи
Размеры тарифов
Условия
ИТ-компании
15,0 процентов – с выплат
сотруднику в пределах
лимита облагаемой базы;
Добавили условия:
1) пониженные тарифы применяют с 1-го числа
месяца, в котором получен документ о
госаккредитации, при выполнении условия о доле
доходов;
2) в случае снижения доли прямого или косвенного
участия РФ ИТ-компании применяют пониженные
тарифы, начиная с 1-го числа месяца, в котором доля
участия РФ составила менее 50 процентов;
3) в случае увеличения доли прямого и (или)
косвенного участия РФ ИТ-компании лишаются права
применять пониженные тарифы страховых, начиная с
1-го числа месяца, в котором доля участия РФ
составила 50 процентов или более;
4) нельзя применять тарифы, установленные для ИТкомпаний, если у организации есть статус участника
проекта Сколково, у них свои тарифы взносов
7,6 процентов – с выплат
сотруднику свыше
лимита облагаемой базы

45. Новые пониженные тарифы

Страхователи
Размеры тарифов
Компании в сфере
радиоэлектроники
7,6 процентов – с выплат
сотруднику в пределах
лимита облагаемой
базы;
0 процентов – с выплат
сотруднику свыше
лимита облагаемой базы
Условия
Добавили правила:
1) в доле доходов можно учесть доходы от
реализации услуг (работ) по
проектированию и (или) разработке
оборудования для производства
электронной компонентной базы;
2) пониженные тарифы применяют с 1-го
числа месяца, в котором плательщика
включили в реестр в сфере
радиоэлектронной промышленности,
при выполнении условия о доле доходов

46. Новые фиксированные взносы

Страхователи
Размеры тарифов
Условия
ИП, адвокаты и другие лица,
занимающиеся частной
практикой – те, кто
одновременно ведет
несколько видов
деятельности частной
практики
С суммы доходов до 300 000
руб. – фиксированный взнос
57 390 руб.
Учитывают доходы сразу от
всех видов деятельности
С превышения доходов 300
000 руб. – 1%, но не более 321
818 руб.

47. Новые фиксированные взносы

Страхователи
ИП на АУСН, которые
одновременно ведут иную
деятельность частной
практики
Размеры тарифов
Условия
С превышения дохода 300
Для расчета взносов
000 руб. – 1%, но не более 321 учитывают только доход от
818 руб.
иной деятельности

48. Обрабатывающие производства

Что изменилось
МСП сферы
обрабатывающих
производств должны
считать взносы по
пониженному тарифу с
выплат свыше 1,5 МРОТ
каждому сотруднику
Как применять
МСП сферы
обрабатывающих
производств применяют
пониженный тариф 7,6
процентов к выплатам
сотрудников свыше 1,5
МРОТ
С какой даты, основание
С 1 января 2025 года.
Подп. 17 п. 1, п. 2.4, 2.5 ст.
427 НК в ред. п. 35 ст. 1
Закона от 29.10.2024 № 362ФЗ

49. Вид деятельности

• Для применения пониженного тарифа 7,6 процента взносов в ИФНС
основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть из числа
видов деятельности раздела «Обрабатывающие производства» ОКВЭД
(п. 13.2 ст. 427 НК).
• Конкретный перечень видов деятельности Правительство привело в
распоряжении от 11.12.2024 № 3689-р.

50. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
10.1
Переработка и консервирование мяса и
мясной пищевой продукции
10.2
Переработка и консервирование рыбы,
ракообразных и моллюсков
10.3
Переработка и консервирование фруктов и
овощей
10.4
Производство растительных и животных
масел и жиров
10.5
Производство молочной продукции
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

51. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
10.6
Производство продуктов мукомольной и
крупяной промышленности, крахмала и
крахмалосодержащих продуктов
10.7
Производство хлебобулочных и мучных
кондитерских изделий
10.8
Производство прочих пищевых продуктов
10.9
Производство готовых кормов для животных
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

52. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
13.1
Подготовка и прядение текстильных волокон
13.2
Производство текстильных тканей
14.1
Производство одежды, кроме одежды из
меха
14.2
Производство меховых изделий
15.1
Дубление и отделка кожи, производство
чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий
из кожи; выделка и крашение меха
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

53. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
16.1
Распиловка и строгание древесины
17.1
Производство целлюлозы, древесной массы,
бумаги и картона
20.6
Производство химических волокон
21.1
Производство фармацевтических субстанций
22.2
Производство изделий из пластмасс
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

54. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
23.1
Производство стекла и изделий из стекла
23.4
Производство прочих фарфоровых и
керамических изделий
23.5
Производство цемента, извести и гипса
23.6
Производство изделий из бетона, цемента и
гипса
23.7
Резка, обработка и отделка камня
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

55. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
23.9
Производство абразивных и
неметаллических минеральных изделий, не
включенных в другие группировки
25.1
Производство строительных металлических
конструкций и изделий
25.9
Производство прочих готовых металлических
изделий
26.4
Производство бытовой электроники
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

56. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
Наименование группировки
27.3
Производство кабелей и кабельной арматуры
27.4
Производство электрических ламп и
осветительного оборудования
27.5
Производство бытовых приборов
29.1
Производство автотранспортных средств
30.1
Строительство кораблей, судов и лодок
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

57. Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р

ОКВЭД
30.9
Наименование группировки
Производство транспортных средств и
оборудования, не включенных в другие
группировки
31.0
Производство мебели
32.1
Производство ювелирных изделий,
бижутерии и подобных товаров
33.2
Монтаж промышленных машин и
оборудования
Распоряжение
Правительства РФ
от 11.12.2024 №
3689-р
О перечне видов
экономической деятельности
раздела «Обрабатывающие
производства» ОКВЭД для
целей применения единого
пониженного тарифа
страховых взносов

58. Доход

• Доход от основного вида деятельности сферы обрабатывающих
производств должен быть не менее 70 %.
• Долю определяют за предшествующий год и каждый отчетный период
нового года.
• Чтобы применять пониженный тариф 7,6 % в 2026 году, условие о доле
доходов нужно выполнить за 2025 год.

59. Утрата права

Прекратить применение тарифа взносов в ИФНС 7,6 % обрабатывающие
МСП по своему желанию не могут. Они перестают применять тариф, если
не соответствуют условиям из пункта 13.2 статьи 427 НК РФ, то есть если
наступило хотя бы одно из событий:
• организацию или ИП исключили из реестра МСП;
• страхователь поменял в ЕГРЮЛ или ЕГРИП код ОКВЭД основного вида
деятельности, при этом новый код не соответствует списку из
распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р;
• доля дохода от основного вида деятельности сферы обрабатывающих
производств стала меньше 70 % за предшествующий год или за
отчетный период текущего года.

60. Утрата права

• При утрате права на пониженный тариф 7,6 % обрабатывающие МСП
должны пересчитать взносы с начала календарного года, в котором
допустили несоответствие условиям (п. 13.2 ст. 427 НК РФ).
• При этом Налоговый кодекс не обязывает пересчитывать взносы по
общим тарифам. Страхователь вправе применить один из других
пониженных тарифов, если имеет на него право.

61. Утрата права

• В связи с пересчетом взносов по иному тарифу страхователь должен
подать уточненные РСВ за отчетные периоды с начала календарного
года.
• В них нужно указать новый код категории плательщика, коды
застрахованных лиц, новую сумму взносов.
• На основании уточненных РСВ налоговая инспекция отразит в лицевом
счете страхователя новую сумму взносов.

62. Утрата права

• Если после перерасчета и подачи уточненных РСВ сумма взносов к
уплате увеличится, взносы нужно доплатить. Чтобы рассчитать сумму
доплаты, из новой суммы взносов нужно вычесть уплаченную ранее
сумму. Разницу доплатите на единый налоговый счет (ЕНС) в составе
единого платежа (ЕНП).
• Срок подачи уточненных РСВ и перечисления доплаты взносов в
Налоговом кодексе не указан. Подайте уточненные расчеты и внесите
доплату до ближайшего срока после утраты права на пониженный
тариф 7,6 %.

63. Вопрос

Нет, не может.
Право на этот тариф у нее возникнет со
следующего года после регистрации и только
если выполнены условия применения:
• организация числится в реестре МСП;
• ОКВЭД основного вида деятельности в
ЕГРЮЛ или ЕГРИП соответствует списку из
распоряжения Правительства от 11.12.2024
№ 3689-р;
• доход от основного вида деятельности — не
менее 70 %.
Вопрос
Может ли вновь созданная
организация из числа
обрабатывающих
производств применять
пониженный тариф по
взносам 7,6 %, если ее еще
не внесли в реестр МСП?

64. Подтверждение вида деятельности в 2026 году

• С 2026 года подавать в СФР сведения для подтверждения основного вида
деятельности организациям не нужно.
• Эту обязанность сохранили для обособленных подразделений
организаций, у которых есть счета в банках и которые начисляют
выплаты в пользу физлиц (подп. «б» п. 1 ст. 1 Закона от 28.12.2024 №
529-ФЗ).
• В случае если за предшествующий год у обособленного подразделения
основной вид экономической деятельности не изменился, подтверждать
основной вид деятельности в новом году подразделение не обязано (п. 2
Порядка, утв. приказом Минтруда от 24.07.2025 № 463н).

65. Подтверждение вида деятельности в 2026 году

• С 2026 года Росстат обязан передавать в ФНС сведения об ОКВЭД с
процентными долями по организациям и ИП, которые уже
отчитываются в Росстат.
• Эти сведения ФНС отражает в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 1 ст. 3 Закона от
28.12.2024 № 529-ФЗ, информация от 28.12.2024 с сайта ФНС).
• На основании сведений об основном виде деятельности из ЕГРЮЛ и
ЕГРИП СФР определяет страхователям размер тарифа взносов на
травматизм по состоянию на 15 апреля текущего года (п. 3 ст. 1 Закона
от 28.12.2024 № 529-ФЗ).

66. Подтверждение вида деятельности в 2026 году

• Об изменении основного вида деятельности, а также об изменении
более чем на 20 процентов доли хотя бы одного вида деятельности
организации и предприниматели должны извещать Росстат.
• Срок – не позднее 1 апреля следующего года. Сведения потребуется
сообщить и в том случае, если прошло пять лет с последней подачи
данных в Росстат (п. 3 и 5 ст. 3 Закона от 28.12.2024 № 529-ФЗ).
• Росстат передаст информацию в ФНС для внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

67.

68. Вопрос – ответ

69. Подтверждение вида деятельности

Вопрос
• Должны ли подтверждать
основной вид деятельности в СФР
вновь созданные организации?
Ответ
• Нет, не должны.
• Вновь созданными считаются
организации, которые созданы с
начала текущего календарного
года. Вновь созданной
организации тариф взносов
устанавливает территориальное
отделение СФР. Основным видом
деятельности организации
определяют первый из списка
заявленных в ЕГРЮЛ.

70. Подтверждение вида деятельности

Вопрос
Ответ
• Должна ли подтверждать
основной вид деятельности в СФР
организация, которая временно
не ведет деятельность?
• Да, должна, если она создана до
начала текущего календарного
года.
• Все организации, за
исключением вновь созданных,
должны ежегодно подтверждать
основной вид деятельности. Не
важно, ведет свою деятельность
организация или нет.

71. Досрочные уведомления

• С 1 сентября 2026 года появится возможность сдавать одно уведомление
по НДФЛ и страховым взносам сразу с начислениями за несколько
периодов.
• Сейчас отчитаться досрочно не получится. Контрольные соотношения
не позволяют подать уведомление до начала периода, за который нужно
заплатить.
• С 1 сентября можно будет подать одно уведомление по взносам на
виртуальную зарплату директора за несколько месяцев. Например, с
сентября по декабрь.

72. ОК 016-2025 Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР)

ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

73. Пример заполнения ЕФС-1 при приеме на работу

74. Пример заполнения ЕФС-1 при приеме на работу совместителя

75. Пример заполнения сведений о переводе

76. Проблема с кодом выполняемой функции

• СФР массово рассылает работодателям письма-уведомления о
неправильных кодах ОКЗ в ранее поданных отчетах ЕФС-1.
• В письме-уведомлении СФР сообщает, что код ОКЗ в графе «Код
выполняемой функции», проставлен некорректно, и просит прислать
отчет с признаком отмены неверного кадрового мероприятия, а также
достоверные сведения в отношении каждого сотрудника.
• Однако, при проверке работодатели выясняют, что на самом деле коды
были указаны верно и расхождений нет.

77. Проблема с кодом выполняемой функции

• В СФР разъяснили, что работодателю в данной ситуации нужно
проверить коды, которые указали как неверные.
• Если в кодах действительно есть ошибки, то отчет ЕФС-1 нужно
скорректировать. Чтобы исправить сведения, которые подавали ранее,
заполните новую форму ЕФС-1. В ней продублируйте первоначальные
сведения, которые были заполнены неправильно, но при этом в графе 11
проставьте знак отмены записи «X», а затем следующей строкой внесите
корректные сведения с правильным кодом ОКЗ.

78. Проблема с кодом выполняемой функции

• Если после проверки работодатель уверен, что коды ОКЗ были указаны
ранее в отчете правильные, то необходимо отправить в СФР ответное
письмо.
• В этом письме нужно указать, что работодатель проверил коды и
уверен, что они подобраны верно, поэтому корректировка отчета не
требуется.
• После этого СФР будет детально рассматривать выявленные ошибки и
либо примет решение, что все хорошо и исправления действительно не
требуются, либо пришлет информацию о том, что нужно что-то менять,
например, наименования должностей в штатном расписании.

79. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• С 2026 года действует новый классификатор профессий, должностей
ОКПДТР ОК 016-2025. Он заменил прежний классификатор профессий,
должностей ОКПДТР ОК 016-94.
• В новый классификатор ввели современные должности, такие как
администратор баз данных, администратор веб-сайта, веб-разработчик,
часть должностей переименовали.
• В прежнем и новом классификаторах есть первые четыре цифры кода
ОКЗ, которые указывают в форме ЕФС-1 в части сведений о трудовой
деятельности. Новый классификатор не меняет порядок заполнения
формы ЕФС-1.

80. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• Для заполнения ЕФС-1 в части сведений о трудовой деятельности
работодатели и ранее, и в 2026 году используют коды ОКЗ из
Общероссийского классификатора занятий (ОКЗ) (п. 46 Порядка, утв.
приказом СФР от 17.11.2023 № 2281).
• Это правило продолжает действовать, несмотря на введение нового
классификатора ОКПДТР. Классификатор ОКПДТР нужен
дополнительно, когда работодатель не нашел подходящих кодов по
должности в классификаторе ОКЗ.

81. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• Когда работодателю сложно найти код для ЕФС-1 в классификаторе
ОКЗ, Минтруд советует применять ОКПДТР.
• В 2025 году для целей поиска кода ОКЗ использовали как прежний, так
и новый ОКПДТР (письмо Минтруда от 19.08.2025 № 14-2/ООГ-3786).
Это было связано с тем, что в новый классификатор ввели современные
должности, которых в прежнем не было. Кроме того, ОКПДТР
используют и сотрудники фонда, когда анализируют код ОКЗ в ЕФС-1,
прежде чем направить уведомление работодателю о неправильных
кодах в отчете.

82. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• В ОКПДТР две таблицы – профессии рабочих и должности служащих.
• В каждой таблице есть графа «Код начальной группы по ОКЗ», в ней
указан код из четырех цифр. Это первые четыре цифры кода для формы
ЕФС-1.

83.

84. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• В ЕФС-1 указывают код из пяти цифр, пятая – контрольное число. Код
из пяти цифр указан только в классификаторе ОКЗ.
• Если вы воспользовались классификатором ОКПДТР и выяснили
первые четыре цифра кода для ЕФС-1, найдите их в классификаторе
ОКЗ и узнаете пятую цифру кода.

85.

86. ОК Росстандарта от 16.05.2025 №№ ОК 016-2025, 016-2025

• В ЕФС-1 код ОКЗ указывают без пробела.
• Пятую цифру в коде отделяют точкой (п. 46 Порядка, утв. приказом
СФР от 17.11.2023 № 2281).

87.

88. https://info.vcot.info/reference/okpdtr/

https://info.vcot.info/reference/ok
pdtr/

89. https://info.vcot.info/reference/okpdtr/

https://info.vcot.info/reference/okp
dtr/

90.

91.

92. Примеры применения ОКЗ и ОКПДТР

Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от
16.05.2025 г. N 423-ст «Об утверждении Общероссийского классификатора
профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-2025»

93. Пример 1

• Найти код профессии «мерчендайзер»

94.

95.

96.

97. Пример 2

• Найти код профессии «тестировщик»

98.

99.

100.

101.

102.

103. Пример 3

• Найти код профессии «бухгалтер»

104.

105.

106.

107.

108.

109.

110. Ответственность за неприменение классификаторов

• Если не сдадите отчет ЕФС-1, нарушите срок сдачи или допустите
ошибки в отчете, то к административной ответственности привлекут
должностное лицо, как правило, руководителя организации.
• Вынесут предупреждение или штраф от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2
КоАП РФ, п. 2 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 90-ФЗ).

111. Часть 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ

Непредставление в установленный
Федеральным законом от 01.01.1996 г. №
27-ФЗ «Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в
системах обязательного пенсионного
страхования и обязательного
социального страхования» срок либо
представление неполных и (или)
недостоверных сведений, предусмотренных
пунктом 2.1 статьи 6 указанного
Федерального закона, • влечет предупреждение или наложение
административного штрафа на
должностных лиц в размере от 300 до 500
рублей.
Часть 2 ст.
15.33.2 КоАП РФ
Нарушение установленных
законодательством РФ об
индивидуальном
(персонифицированном) учете в
системах обязательного
пенсионного страхования и
обязательного социального
страхования порядка и сроков
представления сведений
(документов) в территориальные
органы Фонда пенсионного и
социального страхования РФ

112. Ответственность за неприменение классификаторов

• Штраф могут заменить на предупреждение, если руководитель
организации совершил нарушение впервые и оно не повлекло
причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и
растительного мира, окружающей среде, объектам культурного
наследия народов РФ, безопасности государства, угрозы чрезвычайных
ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии
имущественного ущерба (ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).

113. Расчет больничных для самозанятых

• Эксперимент по добровольному социальному страхованию для
самозанятых продлится с 1 января 2026 года, он продлится по 31 декабря
2028 года.
• Самозанятые смогут платить взносы и получать пособия по болезни.
• Размер пособия зависит от страховой суммы, исходя из которой
самозанятый решил платить взносы.
• Право на пособие в размере 100 процентов страховой суммы
самозанятый приобретет после 12 месяцев добровольной уплаты
взносов.
• Однако 100 процентов больничных самозанятый получит, если его
страховой стаж более восьми лет.

114. Расчет больничных для самозанятых

• За первые три недели января в программу по добровольному
страхованию вступили 5,6 тыс. самозанятых. Право на пособие они
получат через полгода.
• СФР разъяснил, как работают новые правила.

115. Расчет больничных для самозанятых

• По данным СФР, 70 процентов самозанятых решили платить
максимальные взносы — 1920 руб. в месяц. При такой сумме средний
заработок для пособий принимают за 50 тыс. руб. — это страховая
сумма.
• Альтернатива — взносы в размере 1344 руб. в месяц и страховая сумма
35 тыс. руб.

116.

117.

118. Пример расчета пособия

Период уплаты
взносов (средний
заработок
в % от страховой
суммы)
Более 12 месяцев
(100%)
От 6 до 12 месяцев
(70%)
Страховой стаж (пособие в % от среднего заработка)
более 8 лет (100%)
от 5 до 8 лет (80%)
менее 5 лет (60%)
100% × 100% = 100%
100% × 80% = 80%
100% × 60% = 60%
70% × 100% = 70%
70% × 80% = 56%
70% × 60% = 42%

119. Какое пособие получит самозанятый при страховой сумме 35 000 руб.

Страховой стаж
Период уплаты
взносов
более 8 лет (100%) от 5 до 8 лет (80%) менее 5 лет (60%)
Более 12 месяцев
35 000 руб.
28 000 руб.
21 000 руб.
(100%)
От 6 до 12 месяцев
24 500 руб.
19 600 руб.
14 700 руб.
(70%)

120. Какое пособие получит самозанятый при страховой сумме 50 000 руб.

Период уплаты
взносов
Более 12 месяцев
(100%)
От 6 до 12 месяцев
(70%)
более 8 лет (100%)
Страховой стаж
от 5 до 8 лет (80%)
менее 5 лет (60%)
50 000 руб.
40 000 руб.
30 000 руб.
35 000 руб.
28 000 руб.
21 000 руб.

121. Отчетность по НДФЛ. Комментарии к изменениям законодательства по исчислению НДФЛ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

122. 6-НДФЛ за 1 квартал 2026 года

Приказ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от
09.01.2024 № ЕД-7-11/1@

123. Сроки сдачи отчетности

Отчетная форма
Сроки сдачи
Основание
6-НДФЛ
Не позднее
27.04.2026 г.
Приказ от 19.09.2023 № ЕД-711/649@ в редакции приказа
от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@

124. Как составить расчет 6-НДФЛ за I квартал 2026 года

• В ООО «Альфа» работают три сотрудника: Львов, Глебова и Колесов. В I
квартале они получили зарплату и отпускные.
• Колесов ежемесячно получает вычет 4200 руб. на двоих детей – 1400 руб.
на первого и 2800 руб. на второго ребенка.
• Остальным сотрудникам вычеты не положены.

125.

126.

127.

128.

129. Камеральная проверка

• Срок камеральной проверки расчета 6-НДФЛ составляет три месяца со
дня подачи расчета. Специального срока для камеральной проверки 6НДФЛ нет. Срок такой же, как для проверки другой налоговой
отчетности (п. 2 ст. 88 НК РФ).
• На камеральной проверке у инспекторов есть те же полномочия, что и
при проверке остальных отчетов. В частности, инспекторы вправе
запросить пояснения.

130. Ответственность

• Штраф за несдачу 6-НДФЛ или сдачу с опозданием – 1000 руб. за
каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи
расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Период просрочки
инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.
• Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет
налогового агента. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для
сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-411/14515).

131. Ответственность

• Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах
(замена 2-НДФЛ), составляет 500 руб.
• Штраф в размере 500 руб. за ошибки в справках о доходах начислят за
весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную
справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит
инспектор, то ответственности удастся избежать (ст. 126.1 НК РФ,
письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-07/1/95031).

132. Ответственность

• Инспекторы могут оштрафовать не только организацию, но и
ответственных сотрудников. К примеру, руководителя. Штраф
составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
• Предпринимателей, адвокатов, нотариусов к административной
ответственности не привлекают (ст. 15.3 КоАП РФ).

133. НДФЛ с РК и СН

Что изменилось
Как применять
При расчете
НДФЛ нужно
выделять доли РК
и СН с выплат по
среднему
заработку
С выплат по среднему заработку
нужно выделять долю дохода, которая
приходится на районные
коэффициенты и надбавки. К этой
части дохода применяют шкалу ставок
13 (15) процентов, так как она
относится к налоговой базе по пункту
6.2 статьи 210 НК РФ. В НК не
прописали, как именно выделять
такой доход. Допустимо определять
долю «прямых северных» доходов в
расчетном периоде и применять ее к
сумме выплаты по среднему заработку
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
П. 6.2 ст. 210 НК РФ в ред.
Закона от 28.11.2025 № 425ФЗ

134. С 1 января 2026 года придется делить средний заработок при расчете НДФЛ

• С 2026 года необходимо ориентироваться на новые правила для НДФЛ.
• Придется выделять долю среднего заработка, который посчитан из
районных коэффициентов и северных выплат, и считать НДФЛ по
двухуровневой шкале.

135. С 1 января 2026 года придется делить средний заработок при расчете НДФЛ

• С 2025 года к районным коэффициентам и северным надбавкам к зарплате
применяют двухуровневую шкалу НДФЛ-ставок (п. 6.2 ст. 210, п. 1.2 ст. 224 НК
РФ).
• Отдельная шкала для таких выплат привела к проблеме при расчете налога со
среднего заработка. На отпускные, командировочные, компенсации за отпуск,
выходные пособия при увольнении коэффициент и надбавку не начисляют. Но
средний заработок рассчитывают с учетом выплат и надбавок, которые
предусмотрены системой оплаты труда.

136. С 1 января 2026 года придется делить средний заработок при расчете НДФЛ

• Изначально ФНС требовала выделять долю районных коэффициентов и
северных выплат для НДФЛ (письмо от 28.01.2025 № БС-4-11/739).
• Минфин высказывался против (письмо от 17.06.2025 № 03-04-07/58993).
• Но в НК перенесли позицию ФНС, поэтому снова придется
перенастраивать учет.

137. Пример

Сотрудник работает в районе Крайнего Севера. Его ежемесячная зарплата
– 380 000 руб. Эту сумму увеличивают:
• на надбавку 80 процентов;
• районный коэффициент 1,4.
Ежемесячная сумма доплат за работу на Крайнем Севере – 456 000 руб.
Общая сумма дохода в месяц – 836 000 руб. (380 000 руб. + 456 000 руб.).

138. Пример

С 15 по 28 июня экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной
оплачиваемый отпуск. Расчетный период – с 1 июня прошлого года по 31 мая
текущего года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из
расчета, нет.
За расчетный период сотруднику начислена зарплата 10 032 000 руб., из нее:
• 5 472 000 руб. (456 000 руб. × 12 мес.) – районный коэффициент и процентная
надбавка;
• 4 560 000 руб. (380 000 руб. × 12 мес.) – зарплата без учета РК и Н.
Доля РК и СН в общем заработке – 0,545 (5 472 000 руб. / 10 032 000 руб.).

139. Пример

Средний дневной заработок:
• 10 032 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн./мес. = 28 630,14 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
• 28 630,14 руб./дн. × 14 дн. = 400 821, 92 руб.
Отпускные в части РК и СН:
• 400 821, 92 руб. × 0,545 = 218 630,14 руб.
Отпускные без учета РК и СН:
• 400 821, 92 руб. – 218 630,14 руб. = 182 191,78 руб.

140. Пример

• Отпускные в части РК и СН в сумме 218 630,14 руб. бухгалтер включил в
налоговую базу по НДФЛ, указанную в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ, к
которой применил двухуровневую шкалу ставок 13 (15) % (п. 1.2 ст. 224
НК РФ).
• Отпускные без учета РК и СН в сумме 182 191,78 руб. бухгалтер включил
в основную налоговую базу. К этой базе применяется пятиступенчатая
шкала ставок – 13 (15, 18, 20, 22) % (п. 1 ст. 224 НК РФ).

141. Новый размер матпомощи

Что изменилось
Как применять
С матпомощи при
рождении ребенка в
пределах 1 млн руб.
не надо удерживать
НДФЛ
При освобождении от НДФЛ
действует прежний порядок –
материальная помощь должна
быть выплачена в течение первого
года после рождения или
усыновления ребенка. Лимит
действует на каждого ребенка для
каждого родителя (усыновителя).
Для освобождения от НДФЛ важно,
чтобы приказ был оформлен на
единую сумму материальной
помощи. Выплачивать ее можно
частями
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Пункт 8 статьи 1, пункт 2
статьи 2 Закона от
23.07.2025 № 227-ФЗ

142. Новые коды

Код
333, 334
Пояснение
Коды для вычетов на обучение в
иностранных образовательных
учреждениях
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года
Приказ ФНС от 01.09.2025
№ ЕД-7-11/757@

143. Вычет на занятия спортом

Что изменилось
Как применять
В вычет по НДФЛ
на фитнес можно
включить больше
расходов
Социальный вычет по НДФЛ за
занятия спортом можно получить не
только на себя и несовершеннолетних
детей, но и на родителей, которые
получают пенсию. Сам лимит по
расходам не меняют
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ в
ред. Закона от 28.11.2025 №
425-ФЗ

144. Резиденты ЕАЭС

Что изменилось
Как применять
Трудовые доходы
граждан –
резидентов ЕАЭС
облагают НДФЛ
независимо от
статуса
налогового
резидента
К трудовым доходам граждан –
резидентов ЕАЭС применяют только
прогрессивную шкалу ставок – 13–22
процента без каких-либо пересчетов на
конец года. Ранее НДФЛ с трудовых
доходов граждан ЕАЭС удерживали по
ставке 13–22 процента с первого дня их
работы в организации. Если по итогам
года работник не приобретал статус
резидента России, НДФЛ за весь год
пересчитывали по ставке 30 процентов
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
П. 3 ст. 224 НК РФ в ред.
Закона от 28.11.2025 № 425ФЗ

145. Льготы для семей с детьми

Что изменилось
Как применять
Больше семей с
детьми получили
освобождение от
НДФЛ при
продаже жилого
помещения для
улучшения
жилищных
условий
Освобождение от НДФЛ могут
получить семьи не только с
несовершеннолетними детьми, но и с
недееспособными детьми независимо
от их возраста. Льготу родителям с
двумя и более детьми на улучшение
жилищных условий предоставят в том
числе, если ребенок родился после
продажи жилья, но до 30 апреля
следующего года
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
П. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в ред.
Закона от 28.11.2025 № 425ФЗ

146. Вычет за ГТО

Что изменилось
Как применять
Для вычета по
НДФЛ за ГТО
вместо
диспансеризации
можно пройти
профилактический
медосмотр
Чтобы получить вычет НДФЛ за
нормы ГТО, достаточно пройти либо
профилактический медосмотр, либо
диспансеризацию
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ
в ред. Закона от 28.11.2025
№ 425-ФЗ

147. Новая льгота по командировочным расходам

Что изменилось
Как применять
При
загранкомандировках
не нужно удерживать
НДФЛ с компенсации
стоимости полиса
ДМС
Правило нужно применять к
расходам на полис ДМС, который
требуется оформить для въезда и
пребывания на территориях
иностранных государств на время
служебной командировки. Такую
компенсацию включили в перечень
командировочных расходов,
освобождаемых от НДФЛ
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Абз. 13 п. 1 ст. 217 НК РФ в
ред. Закона от 28.11.2025 №
425-ФЗ

148. НДФЛ для иноагентов

Что
изменилось
Иностранные
агенты должны
платить
больше НДФЛ
Как применять
Доходы иноагентов облагают по ставке 30
процентов независимо от налогового
статуса. Их лишили льгот и вычетов по
НДФЛ. В частности, облагаются НДФЛ
доходы от продажи имущества, долей в
уставном капитале, акций, паев,
облигаций вне зависимости от срока
владения, а также стоимость имущества,
полученного в порядке наследования и
дарения от физлиц, в том числе близких
родственников. Иноагент не может
получить инвестиционные вычеты и
вычеты на долгосрочные сбережения
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Абз. 5 п. 17.1, п. 17.2 и 17.2-1,
п. 18 и 18.1 ст. 217, ст. 219.1,
219.2, 224 НК в ред. Закона
от 28.11.2025 № 425-ФЗ

149. Новая обязанность букмекеров

Что изменилось
Букмекеров и
тотализаторы
обязали удерживать
НДФЛ вне
зависимости от
величины выигрыша
Как применять
Букмекеры и тотализаторы
обязаны удерживать НДФЛ с
любой суммы выигрыша. Ранее
они удерживали НДФЛ, если
сумма выигрыша больше 15 тыс.
руб.
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
П. 1 ст. 214.7, подп. 5 п. 1 ст.
228 НК РФ в ред. Закона от
28.11.2025 № 425-ФЗ

150. Коэффициент-дефлятор

Что изменилось
Как применять
Установили
коэффициентдефлятор по НДФЛ
на 2026 год
Коэффициент-дефлятор по НДФЛ
на 2026 год утвердили в размере
2,842 (в 2025 году – 2,594). На этот
показатель индексируют размер
авансового платежа по НДФЛ,
который уплачивают иностранцы
на патенте
С какой даты действует,
основание
С 1 января 2026 года.
Приказ
Минэкономразвития от
06.11.2025 № 734

151. Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ

Регион
Основание
Региональный
коэффициент
Ежемесячный
авансовый платеж
Свердловская
область
Закон Свердловской
области от 19.11.2025 №
79-ОЗ
2,7856
9 500

152. Справочно

Регион
Тверская область
Тульская область
Липецкая область
Ивановская область
Вологодская область
Краснодарский край
Москва
Чеченская республика
Ежемесячный авансовый платеж
20 169
25 000
21 915
20 000
20 000
27 283
10 000
3 410

153. Налоговый «кешбэк»

• Дети (родные, усыновленные или находящиеся под опекой) должны
быть несовершеннолетними либо обучаться очно до 23 лет, кроме
военных образовательных организаций профессионального и высшего
образования.
• Все члены семьи обязаны иметь гражданство РФ, постоянно проживать в
России и обладать статусом налогового резидента (находиться в России
более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд).
• Среднедушевой доход семьи не может превышать полуторакратной
величины регионального прожиточного минимума (установленного в
том регионе, в котором проживает заявитель). Расчетный период — год,
предшествующий году подачи заявления. Превышение лимита
автоматически исключает возможность получения выплаты.

154. Налоговый «кешбэк»

• Члены семьи не должны быть лишены родительских прав, иметь
задолженности по уплате алиментов, заключены под стражу, находиться в
розыске, на принудительном лечении, отбывать наказание в виде лишения
свободы.
• НДФЛ за предыдущий год должен был удержан официально налоговым
агентом или уплачен самостоятельно, иначе в «кешбэке» откажут.
• Имущество семьи — еще один фактор, влияющий на право получить выплату
(ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2024 № 179).
• Насчет последнего фактора пока неясно, как именно его будут
учитывать. Перечень объектов и правила оценки еще предстоит
утвердить Правительству. Ждем уточнений.

155. Пример 1

Семья из трех человек: мать и двое детей, 12 и 15 лет, проживают в Республике
Бурятия. Доходы за 2025 год:
• зарплата матери — 45 000 руб. (540 000 руб. в год);
• алименты на детей — 25 000 руб. (300 000 руб. в год).
Общий доход семьи за год — 840 000 руб. (540 000 + 300 000).
Среднемесячный доход семьи — 70 000 руб. (840 000 руб. / 12 мес.).
Среднедушевой доход — 23 333,33 руб. (70 000 руб. / 3 чел.).
В Республике Бурятия на 2025 год величина прожиточного минимума для
трудоспособных граждан — 19 329 руб.
Рассчитываем 1,5 минимума: 19 329 руб. × 1,5 = 28 993,50 руб., что превышает
среднедушевой доход семьи 23 333,33 руб. и позволяет семье претендовать на
налоговую выплату.

156. Пример 2

Семья из четырех человек: родители и двое детей, 10 и 16 лет, проживают в
Волгоградской области. Доходы за 2025 год:
• зарплата отца — 50 000 руб. в месяц (600 000 руб. в год);
• зарплата матери — 30 000 руб. в месяц (360 000 руб. в год);
• пособие на детей — 15 000 руб. в месяц (180 000 руб. в год).
Общий доход семьи за год — 1 140 000 руб. (600 000 + 360 000 + 180 000).
Среднемесячный доход семьи — 95 000 руб. (1 140 000 руб. / 12 мес.).
Среднедушевой доход — 23 750 руб. (95 000 руб. / 4 чел.).
В 2025 году в Волгоградской области прожиточный минимум для
трудоспособного населения установлен в размере 15 250 руб.
Если рассчитать 1,5 такого минимума, получится 22 875 руб. (15 250 руб. × 1,5).
Теперь сравним с доходом семьи: ее среднедушевой показатель составил 23 750
руб., что выше порогового значения в 22 875 руб. Это означает, что семья не
может претендовать на получение семейной налоговой выплаты.

157. Пример 3

• В семье из Москвы шесть человек: мать, отец и четверо детей (3,5 года, 5
лет, 15 лет и 19 лет). Хотя 19-летняя дочь учится очно в вузе, она состоит
в браке — а значит, при расчете «кешбэка» ее учитывать не будут. Таким
образом, в расчет войдут пять человек: родители и трое младших детей.
• Из родителей работает только отец и получает зарплату 120 000 руб. в
месяц (до вычета налога). За год — 1 440 000 руб.
• Социальные выплаты на детей — 15 000 руб. (180 000 руб. в год).
• Общий доход семьи за год — 1 620 000 руб. (1440 000 + 180 000).

158. Пример 3

• Сначала проверим, соответствует ли семья требованиям по доходу. Для
этого посчитаем среднемесячный доход:
1 620 000 руб. / 12 мес. = 135 000 руб. в месяц.
• Теперь определим среднедушевой доход:
135 000 руб. / 5 чел. = 27 000 руб. на человека.
• В Москве в 2025 году прожиточный минимум составляет 27 302 руб.
Умножаем его на 1,5 и получаем порог в 40 953 руб. Поскольку
среднедушевой доход семьи (27 000 руб.) ниже этого значения, семья
вправе претендовать на налоговый «кешбэк».

159. Пример 3

Теперь рассчитаем сумму налоговой выплаты. Берем только доходы
работающих родителей (социальные выплаты не учитываются), то есть 1
440 000 руб.
Считаем НДФЛ:
• по ставке 13%: 1 440 000 руб. × 13% = 187 200 руб.;
• по льготной ставке 6%: 1 440 000 руб. × 6% = 86 400 руб.
Разница между этими суммами и есть налоговый «кешбэк»:
• 187 200 руб. – 86 400 руб. = 100 800 руб.

160. Судебная практика

Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

161. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• Обществом (ООО «МиСТ», Оренбургская область) 27 февраля 2023 г.
был представлен в инспекцию первичный расчет по форме 6-НДФЛ за
12 месяцев 2022 г., где сумма дохода, начисленная физическим лицам,
отражена в размере 12 956 486 рублей 64 копеек, сумма налога на доходы
физических лиц составила 1 671 318 рублей.

162. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• В рамках камеральной проверки данного расчета в связи с выявленными
противоречиями (ошибками) налоговым органом в адрес общества
направлено требование от 27 апреля 2023 г. № 18-06/8904 о
предоставлении соответствующих пояснений.

163. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• Письмом от 16 мая 2023 г. налоговый агент сообщил, что выявленная
инспекцией суммовая разница по выплатам в пользу физических лиц
формируется за счет перечисления не облагаемых налогом выплат. При
этом документы, подтверждающие данные обстоятельства, по
требованию налогового органа представлены не были.

164. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• 29 июня 2023 г. обществом представлен уточненный расчет 6-НДФЛ за 12
месяцев 2022 года, в котором сумма дохода, начисленная физическим
лицам, отражена в размере 13 345 370 рублей 41 копейки, исчисленная
сумма налога составила 1 721 872 рубля.

165. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• В ходе налоговой проверки указанного уточненного расчета инспекцией
был проведен анализ исчисленных и удержанных налоговым агентом
сумм налога, а также банковских выписок за тот же период.
• По результатам проверки установлено, что обществом производились
выплаты на карты сотрудникам в размере, превышающем суммы,
отраженные в расчетах по форме 6-НДФЛ.
• При перечислении денежных средств в сумме 9 040 494 рублей 05 копеек
обществом указаны следующие основания платежа: заработная плата,
премия, отпускные, больничные, расчет при увольнении, прочие
выплаты и командировочные расходы.

166. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• В целях выяснения обстоятельств относительно производимых
обществом выплат налоговый орган при проверке уточненного расчета
использовал имеющиеся в его распоряжении документы о деятельности
налогового агента.
• В частности, в рамках камеральной налоговой проверки расчета по
страховым взносам за 12 месяцев 2022 года в адрес общества
направлялось требование от 27 октября 2023 г. № 21-09/4929 о
представлении документов по расчету страховых взносов,
подтверждающих обоснованность отражения сумм, не подлежащих
обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов
страховых взносов (п. 86 ст. 88 НК РФ).

167. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• В ответ на требование общество сослалось на отсутствие у налогового
органа полномочий запрашивать дополнительные документы,
поскольку п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки не
предусматривает возможность проведения расширенных мероприятий
налогового контроля.
• Установив, что общество уклоняется от предоставления запрашиваемых
документов, налоговый орган признал доказанным факт нарушения
законодательства о налогах и сборах и пришел к выводу о том, что
налоговым агентом не подтвержден факт перечисления физическим
лицам денежных средств в сумме 9 040 494 рублей 05 копеек в качестве
выплат, не подлежащих включению в налоговую базу по НДФЛ в
соответствии со статьей 217 НК РФ.

168. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• Решением от 20 февраля 2024 г. № 18-06/901 общество привлечено к
ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ, в виде взыскания
штрафа в размере 14 285 рублей 93 копеек (с учетом положений статьей
112, 114 НК РФ), также обществу предложено уплатить НДФЛ в сумме
571 437 рублей.

169. Определение ВС РФ от 30.10.2025 Дело № А47-7677/2024

• При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование
подотчетных денежных средств, полученных данными лицами, а
также оприходование организацией товарно-материальных
ценностей в установленном порядке, указанные денежные
средства, как отметили суды, считаются доходом подотчетного
лица и согласно ст. 210 НК РФ подлежат включению в налоговую
базу по НДФЛ.

170. Изменение правил работы с самозанятыми с 1 октября 2026 года

Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ
«Об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в
Российской Федерации»

171. Проект № 166515

• С 1 октября 2026 года компании и предприниматели не смогут
продолжать отношения с самозанятым, который работает на них более
полугода полный рабочий день.
• Проект с критерием для блокировки разработало Минэкономразвития
(№ 166515 на regulation.gov.ru).

172. Проект № 166515

• Платформы будут отслеживать, сколько часов самозанятый отработал
на одного заказчика.
• Если эта цифра превысит 160 часов за каждый месяц в течение
полугода, платформа на время заблокирует взаимодействие этой пары
«заказчик — исполнитель».
• Продолжительность рассчитали из полной занятости — 5 дней в неделю
по 8 часов. Такое сотрудничество уже говорит о трудовых отношениях.

173.

174.

175. Законопроект

Проект № 163947 на sozd.duma.gov.ru

176.

177. Законопроект

проект № 1141140-8 на sozd.duma.gov.ru

178. Проект № 1141140-8

• С 2027 года предлагается увеличить имущественные вычеты:
по расходам на покупку недвижимости — с 2 млн до 8 млн
руб., на выплату ипотечных процентов — с 3 млн до 6 млн
руб.

179. Законопроект

проект № 1136875-8 на sozd.duma.gov.ru

180. Проект № 1136875-8

• Законопроект предлагает увеличить предельный совокупный
размер социального вычета на лечение, обучение,
физкультуру и пр. со 150 000 до 360 000 руб.

181. Вопросы?

182. Спасибо за внимание