Презентация_для_КРИПТО_САММИТ_2025

1.

Законодательное регулирование отрасли, породило ряд
правил для участников рынка:
- Встать в «Майнинг Реестр ФНС»;
- Сообщать информацию о добытой цифровой
валюте и адресах-идетификаторах ее размещения и
хранения в уполномоченные органы;
- По запросам ФСБ, Росимущества и
Росфинмониторинга предоставлять данные об
адресах-идентификаторах размещения цифровой
валюты;
- Производить внешнеэкономические расчеты в
цифровой валюте в рамках ЭПР.

2.

https://rmo.nalog.gov.ru/rmo/index.html
2

3.

Приобретение и постановка на баланс ASIC-майнеров:
- Приобретение оборудования по внешнеэкономическому
контракту, либо приобретение на внутреннем рынке у
импортера;
- Приобретение для использования в целях майнинга
или приобретение для последующей перепродажи;
- Крайне важно принять на баланс легально ввезенное на
территорию ЕАЭС оборудование, поскольку по
действующим правилам в числе сведений, подлежащих
передаче в ИФНС указаны: «наименование (марка и
модель), заводской номер, количество, совокупная
вычислительная мощность, количество часов
эксплуатации технических и программно-аппаратных
средств и количество потребляемой электроэнергии»..
3
3

4.

Какие действия понадобятся после приобретения оборудования
- Заключение соглашения с оператором майнинговой
инфраструктуры или регистрация в реестре майнеров
на основании договора с сетевой (энергоснабжающей
организацией) в случае, когда майнер осуществляет
майнинг цифровой валюты без привлечения оператора;
- Регистрация личного кабинета на платформе
майнинг-пула, получение идентификатора смартконтракта с майнинг-пулом;
4

5.

Для распоряжения, учета и хранения цифровой валюты,
необходим адрес-идентификатор:
Варианты которые мы рассматривали:
- Хранение на адресе в личном кабинете майнингового
пула;
- Регистрация биржевого корпоративного аккаунта;
- Приобретение аппаратного кошелька, с постановкой
на баланс компании.
5

6.

Регистрация биржевого корпоративного аккаунта.
6

7.

Уведомление ИФНС о приобретении цифровой валюты,
полученной в результате майнинга.
- Способ подачи уведомления через личный кабинет
налогоплательщика на сайте ИФНС после включения в
реестр майнеров (включая сведения о майнинг-пуле и
адресе-идентификаторе хранения цифровой валюты) в
срок, не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем в котором цифровая валюта была получена;
- Сведения подаются с использованием
квалифицированной электронной цифровой подписи в
личном кабинете юридического лица на сайте ИФНС в
разделе «Майнинг цифровой валюты»
- ИФНС достаточно подробна описала процедуру
отчетности на своём сайте
https://www.nalog.gov.ru/rn49/promo/mining
7

8.

Уведомление ИФНС оператором о перечне лиц, которым
оказываются услуги по предоставлению майнинговой
инфраструктуры.
- Операторы майнинговой инфраструктуры обязаны
сообщать в налоговый орган не позднее 25 числа
месяца, следующего за истекшим кварталом о перечне
лиц, которым оказываются услуги по предоставлению
инфраструктуры согласно ст. 86.5 НК РФ;
- Способ подачи уведомления в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи;
- Принимая во внимание что первый срок подачи
сведений истекает 25 апреля 2025 года, то ожидаем
в ближайшее время подробный регламент сдачи
такой информации.
8

9.

Налоговые ставки для майнеров.
- Установлен законодательный запрет на применение
специальных налоговых режимов в том числе УСН;
- Деятельность по майнингу освобождена от уплаты
НДС. Учитывая положения ст. 171, 172 НК одним из
условий предоставления налогового вычета по НДС по
приобретенному имуществу является факт его
использования в деятельности, облагаемой НДС;
- Ставка налога на прибыль 25%. Учет прибыли
ведется нарастающим методом с уплатой авансовых
платежей по итогам квартала за вычетом расходов.
9

10.

Исчисление налоговой базы при добыче (майнинге):
Доход считается
полученным, в день
возникновения права
распоряжения (пп. 20 п. 4
ст. 271, п. 2 ст. 282.3 НК
РФ) – то есть, ежедневно
по факту получения
вознаграждения на
майнинговом пуле по
котировкам цены закрытия
торгов на зарубежной
бирже с объемом торгов
более 100 млрд. рублей в
течение торгового дня.
10

11.

Исчисление налоговой базы при продаже цифровой валюты
- Регламентируется положениями п.4 ст. 282.3 НК РФ
Где,
Доход от реализации – это цена реализации не ниже рыночной
котировки, уменьшенной на 20% (п.3 ст.282.3 НК РФ);
Стоимость цифровой валюты – показатели рыночных котировок,
существовавших на дату возникновения права распоряжения;
Затраты на реализацию – документально подтвержденные
расходы в виде комиссий, вознаграждений привлеченных лиц.
11

12.

Условный расчет налогооблагаемой базы при майнинге в 1-м
квартале 2025 г.
Оборудование Antminer T21 (190 T) закупочная стоимость 286 000 рублей в т.ч. НДС
Условный курс BTC 84 337 Доллара США
Условный курс доллара по ЦБ (через кросс-курс) 83,45
Условная добыча аппарата в день 0.00009185 BTC
Стоимость электроэнергии 5.5 рубля в том числе НДС (14 091 рубль в месяц в т.ч. НДС)
Среднее значение комиссии пула (при PPS) – 4%
Расчетный период с 01.01.2025 г. по 31.03.2025 г. (I-й квартал).
0.00009185 BTC
Доходная часть:
0.00009185 * 84 337,42 * 83,45 = 646,44 рубля –каждый день принимаем на баланс в
раздел «прочие внереализационные доходы»
Расходная часть:
-
Амортизация (36 месяцев 3-я амортизационная группа) 7 944,44 рубля
Электричество 14 091 рубля
Комиссия пула 775.72 рубля
Расходная часть в месяц (учитываем на счете 20) – 22 811,16 рублей
Доходная часть в месяц (учитываем на счете 91.01) – 19 393,09 рублей
УБЫТОК: 3 418,07 рублей

13.

Условный расчет налогооблагаемой базы при реализации
цифровой валюты в конце 2025 г
Условие, по ранее произведенному расчету произведена реализация полученной в
результате майнинга цифровой валюты BTC в размере 0,134101 BTC
Условный курс BTC 120 000 Долларов
Условный курс доллара (ЦБ) для расчета кросс-курса 83,45 рублей
Условный доход от майнинга составил 10 831,47 рублей
Условный доход, полученный от реализации 1 335 645,96 рублей
Из него вычитаем стоимость актива, которую мы формировали ежедневно в течение
года 286 725,77 рублей (переоценка не производится в соответствии с п.6 ст.282.3 НК
РФ)
Также мы вправе вычесть комиссию пула 4%, что составит 53 425,83 рубля
Условный расчет налогооблагаемой базы от реализации:
1 335 645,96 – 286 725,77 – 53 425,83 = 995 494,36 рублей.
Условный расчет налога на прибыль по итогам 2025 года:
995 494,36 + 10 831,47 = 1 006 325,83 рубля
Налог на прибыль 25% к уплате 251 581,46 рублей (оплачивается до 28 марта 2026 г.
за вычетом внесенных авансовых платежей в течение 2025 г.).