konspektprezentaciaeksportnds

1. ЭКСПОРТ

р

2.

Экспорт товаров
За пределы
ЕАЭС
В страны ЕАЭС

3.

Экспорт товаров
Документальное оформление
Товарная накладная
CMR - накладная (ж/д накладная,
авиационная накладная и т.д.)
Счета, инвойсы;
Экспортная грузовая таможенная
декларация (декларация на товары)

4.

CMR - накладная
Подтверждает заключение договора международной автомобильной
перевозки груза
При перевозке грузов в адрес нескольких получателей CMR-накладная
заполняется на каждого получателя груза
Если груз, который отправляется получателю, грузится на несколько
транспортных средств, то CMR-накладная оформляется на груз для
каждого транспортного средства

5.

Количество экземпляров CMR- накладной должно быть
достаточным для осуществления международной перевозки
1 экз. – остаётся у грузоотправителя
2 экз.– передаётся покупателю
3 экз.– для перевозчика
4 и более экз. передаются таможенным
органам

6.

ЭКСПОРТ ПРОДУКЦИИ
За пределы ЕАЭС
Помещенных под таможенную
процедуру экспорта оформляется
ТАМОЖЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
В страны ЕАЭС
СТАТИСТИЧЕСКАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

7.

НДС при экспорте
0%
подтверждающее
документы
180 дней

8.

Можно ли применить ставку НДС 20% (указать сразу при отгрузке) при
реализации товаров в РФ?
Ответ:
Ставку НДС в размере 20% можно применить сразу при отгрузке, только если получающей
стороной выступает физическое лицо РФ, не являющееся индивидуальным
предпринимателем. Связано это с тем, что физические лица РФ не признаются
плательщиками "ввозного" НДС при импорте товаров, которые ввозятся на территорию РФ
не в целях предпринимательской деятельности (подп. 2 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС).
При отгрузке в адрес индивидуального предпринимателя или организации РФ НДС
предъявляется по ставке 0%. Если по истечении 180 дней не придет подтверждение вывоза
товаров в РФ, исходя из заданного вопроса налог будет исчисляться по ставке 20% (ч. 1 п. 6
ст. 122, подп. 5.3 ст. 123, ч. 1 п. 5 ст. 124 НК).

9.

Подтверждающие документы при
экспорте в ЕАЭС
договоры (контракты)
выписка банка, подтверждающая фактическое поступление
выручки
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных
налогов с отметкой товаросопроводительные документы
иные документы, подтверждающие обоснованность
применения нулевой ставки НДС

10.

25121214
ОАО "Агротехника"

11.

12.

ПРИЛОЖЕНИЕ 11 ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
Приложение 11 НДС содержит обязательную для заполнения графу 3
"Дата поступления в МНС информации по заявлению о ввозе товаров и
уплате косвенных налогов в форме, предусмотренной отдельным
международным межведомственным договором".
Для реализации такой возможности на портале МНС через сервис "Личный
кабинет" по вкладке "Просмотр заявлений из ТС" реализована возможность,
позволяющая осуществить поиск электронных заявлений, пришедших из
налоговых органов государств - членов ЕАЭС, задав реквизиты заявления (то
есть код страны, регистрационный номер и дату), а также посмотреть дату
поступления в МНС электронного заявления и распечатать само заявление.

13.

Подтверждающие документы при
экспорте за пределы ЕАЭС
контракт
подтверждение о вывозе товаров за пределы РБ – если
декларирование в письменной форме с личной номерной печатью
должностного лица таможни и отметка «Товар вывезен» и дата выдачи
информация о подтверждении вывоза товаров за пределы РБ- если
декларирование в виде электронного документа (реестр электронных
таможенных деклараций на товары по установленной форме)
Представляются в налоговые органы вместе с
декларацией по НДС !

14.

Декларирование в письменной форме с личной номерной печатью
должностного лица таможни и отметка «Товар вывезен» и дата
выдачи
Обратите внимание!
Дата проставления таможней отметки "Товар вывезен" на декларации на товары
либо на реестре при декларировании товаров (продукции) в письменной форме
признается датой выдачи подтверждения об экспорте товаров (продукции).
Исходя из этой даты определяют отчетный период, за который в декларации по
НДС отражают оборот по реализации со ставкой налога 0%.

15.

Вывоз за пределы республики подтверждается
реестром электронных таможенных деклараций
Если товары (продукция) декларируются посредством электронного документа, их
вывоз за пределы республики подтверждается реестром электронных таможенных
деклараций на товары.
В нем указываются:
регистрационный номер электронных таможенных деклараций,
код таможенной процедуры,
дата и регистрационный номер выпуска товаров,
дата разрешения на убытие товаров (продукции) за пределы ЕАЭС, суммы
оборота по реализации товаров (подп. 1.3 п. 1 ст. 123 НК).

16.

17.

Сведения о фактическом вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС
представляются посредством электронной услуги 3.22.02
"Сведения о подтверждении фактического вывоза экспортных товаров с таможенной территории ЕАЭС"
на едином портале электронных услуг общегосударственной автоматизированной информационной
системы (ОАИС): www.portal.gov.by
(Электронные услуги / Категории пользователей - Юридические лица / Реестр подтверждения
фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического
союза / Сведения о подтверждении фактического вывоза экспортных товаров с таможенной
территории ЕАЭС (для заинтересованных лиц).
Электронной услугой (3.22.02) можно воспользоваться по доступу со строгой аутентификацией
(с использованием личной ЭЦП экспортера) в личном электронном кабинете.

18.

19.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ 180-дневного срока
Подтвердить вывоз товаров (продукции) за пределы республики и применить ставку НДС 0% можно в
течение 180 календарных дней:
- с даты выпуска товаров (продукции) в соответствии с заявленной таможенной процедурой экспорта
(далее - дата выпуска) - при их вывозе в страны дальнего зарубежья (ч. 1 п. 5 ст. 123 НК).
Дата выпуска указывается в графе С декларации на товары. Ее проставляет должностное лицо
таможенного органа, выпустившего товары (продукцию) под таможенной процедурой экспорта
(подп. 3 п. 43 Порядка № 257);
- даты отгрузки (передачи) товаров (продукции) - при их вывозе в государства ЕАЭС (п. 5 ст. 124 НК, 1 п.
5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС).
Дата отгрузки определяется в общеустановленном порядке исходя из данных, указанных в ТН либо
CMR-накладной ( п. 5 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС; п. 1 Инструкции № 58).

20.

Отсчитывать 180-дневный срок начинают со дня, следующего за датой
выпуска (датой отгрузки - при экспорте товаров (продукции) в
государства ЕАЭС) (ч. 2 ст. 4 НК).
Днем истечения установленного срока признается 180-й день с даты
выпуска (даты отгрузки) товаров (продукции) независимо от того,
какой это день: рабочий или выходной (праздничный) (ч. 1, 7 ст. 4 НК).
Ситуация 1. День отгрузки (дата выпуска) товаров (продукции) - 14.01.2023. Отсчет 180-дневного срока
начинается с 15.01.2023, несмотря на то что это выходной (суббота). 180-й день приходится на 13.07.2023. С
14.07.2023 (181-й день с даты отгрузки (даты выпуска) товаров (продукции)) указанный срок признается
истекшим.
Ситуация 2. День отгрузки (дата выпуска) товаров (продукции) - 17.01.2023. Отсчет 180-дневного срока
начинается с 18.01.2023. 180-й день приходится на 16.07.2023. С 17.07.2023 (181-й день с даты отгрузки (даты
выпуска) товаров (продукции)) данный срок признается истекшим, и, несмотря на то что это выходной, переноса
на ближайший рабочий день не происходит.

21.

Дата отгрузки (при вывозе товаров (продукции) в государства ЕАЭС) либо дата выпуска (при экспорте в государства дальнего
зарубежья) - 14.02.2023. Отсчитываемый с 15.02.2023 180-й день с даты отгрузки (даты выпуска) приходится на 13.08.2023 - выходной
(суббота). Несмотря на это, срок на ближайший рабочий день не переносится и истекает 13.08.2023. 181-й день - 14.08.2023 тоже
приходится на выходной (воскресенье) и не переносится на ближайший рабочий день.
Отражение экспорта товаров (продукции) со ставкой НДС 0% в строке 6 раздела I части I декларации по НДС в
зависимости от даты получения подтверждающих документов:
Период, в котором получено подтверждение
вывоза товаров (продукции)
14.02.2023 - 28.02.2023
01.03.2023 - 19.03.2023 (включительно)
Отчетный период, за который экспортный оборот отражается в
декларации по НДС
при ежемесячном исчислении налога при ежеквартальном исчислении
налога
Январь - февраль
I квартал
Январь - февраль
I квартал
либо
20.03.2023 - 31.03.2023
01.04.2023 - 19.04.2023
январь - март
Январь - март
Январь - март
I квартал
I квартал
(включительно)
либо
либо
01.09.2023 - 19.09.2023
январь - апрель
Январь - август
II квартал
III квартал
(включительно)

22.

НЕТ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ
1. В ДЕКЛАРАЦИИ
НЕ ОТРАЖАЕМ
НЕТ 180 ДНЕЙ
2. НДС
НЕ ИСЧИСЛЯЕМ

23.

ПОЛУЧЕНЫ ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ
При своевременном получении документов (в течение 180 дней)
экспортный оборот со ставкой налога 0% отражают в декларации по НДС
(строка 6 раздела I части I):
либо того отчетного периода, в котором получены подтверждающие
документы;
либо того отчетного периода, срок представления которой следует
после получения документов.

24.

ЭКСПОРТ товаров (продукции), если ставка НДС 0%
не подтверждена в срок
на 181-ый день
Экспортный оборот по
реализации
РАСЧЕТ:
НДС = Налоговая база x Ставка НДС / (100 + Ставка НДС)

25.

Подтверждение нулевой ставки НДС
получено позже установленного срока
Скорректировать экспортную операцию можно в декларации по НДС :
либо того отчетного периода, срок представления которой следует после
получения документов.
либо того отчетного периода, в котором получены подтверждающие
документы.
Время, в течение которого плательщик вправе применить нулевую ставку НДС по не
подтвержденному в 180-дневный срок экспорту товаров (продукции), ограничено. Это
три года со дня наступления срока уплаты НДС в связи с отсутствием подтверждающих
документов (ч. 2 подп. 5.4 п. 5 ст. 123, ч. 1 п. 5 ст. 124 НК).

26.

НЕЛЬЗЯ применить нулевую ставку НДС, если документальное подтверждение получено спустя три года со дня
наступления срока уплаты НДС (ч. 2 подп. 5.4 п. 5 ст. 123, ч. 1 п. 5 ст. 124 НК).
Определяя период, в течение которого может применяться ставка НДС 0%, нужно учитывать следующее (ч. 2 ст. 4
НК):
- три года отсчитывают со дня, следующего за днем уплаты НДС;
- трехлетний срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока;
- годом (кроме календарного года) признается любой период, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих
подряд.
Экспортный оборот по реализации товаров (продукции) в связи с отсутствием в течение установленного срока документов, подтверждающих
нулевую ставку НДС, был отражен в декларации по НДС за январь - февраль 2020 г. по сроку уплаты налога не позднее 22.03.2020.
Трехлетний срок, отсчитываемый с 23.03.2020, истекает 22.03.2023.
Документы получены:
1) в феврале 2023 г.;
2) сентябре 2023 г.
В первом случае плательщик вправе скорректировать ранее отраженные экспортные обороты на оборот со ставкой НДС 0%.
Во втором - не может применить нулевую ставку НДС, так как трехлетний срок истек в марте 2023 г.

27.

ЭСЧФ
При экспорте продукции необходимо
выставить ЭСЧФ
Выставляется на Портал без выставления
покупателю

28.

УСПЕХОВ В РАБОТЕ!