управленческий анализ доклад

1.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ
Бюджетирование, сметы
и анализ их исполнения
Докладчики: Хурамшина Айгуль, Ковалева Дарья
Дисциплина: Управленческий учет · Группа: 23.02

2.

Введение
Место бюджетирования в управленческом учете
Управленческий учет
Бюджетирование
Система внутренней информации для
принятия решений руководством
Центральный инструмент управленческого учета
и процесс планирования, координации и
контроля
Три ключевые функции бюджетирования
1
2
3
Планирование
Координация
Контроль
Определение будущих
параметров деятельности
Согласование действий
подразделений
Сопоставление факта с планом
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
2

3.

Ключевые понятия
Бюджет и смета
Бюджет
Смета
Количественно выраженный план деятельности
организации или её подразделений на
определённый период
Детализированный расчёт доходов и расходов по
направлению или проекту; может быть
самостоятельным документом или частью
бюджета
Основные различия
Признак
Бюджет
Смета
Охват
Организация в целом
Направление, проект
Характер
Динамичный
Статичный
Назначение
Управление целями
Расчёт затрат
Горизонт
От месяца до нескольких лет
Конкретный период
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
3

4.

Цели и задачи
Зачем нужно бюджетирование
Цели
Задачи
● Планирование деятельности
● Составление обоснованных планов доходов
и расходов
● Координация подразделений
● Согласование планов по уровням
управления
● Распределение ресурсов
● Анализ отклонений факта от плана
● Контроль и мотивация
● Своевременная корректировка бюджетов
● Оценка эффективности ЦФО
● Обеспечение финансовой дисциплины
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
4

5.

Классификация
Виды бюджетов и смет
По охвату
Генеральный (сводный) бюджет · Частные бюджеты подразделений
По назначению
Операционные (продаж, производства, закупок, труда) · Финансовые: БДР, БДДС, расчётный баланс
По гибкости
Статические (жёсткие) · Гибкие (пересчитываемые под фактический объём)
По сфере применения
Бюджеты коммерческих организаций · Бюджетные сметы государственных учреждений
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
5

6.

Процесс
Этапы бюджетного процесса
01
02
03
04
Постановка целей и
задач
Определение
ограничений
(ресурсных,
финансовых,
временных)
Составление бюджетов
по подразделениям
Согласование и
утверждение сводного
бюджета
05
06
07
08
Исполнение бюджета
Анализ исполнения и
выявление отклонений
Корректировка бюджета
Оценка результатов и
выводы
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
6

7.

Анализ
Анализ исполнения бюджетов
Сущность: сопоставление плановых и фактических показателей для оценки достижения целей и
выявления причин отклонений
Методы анализа
Горизонтальный
Вертикальный
План/факт по статьям
Структура доходов и расходов
Коэффициентный
Факторный
Относительные показатели
Влияние факторов (наиболее ценный)
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
7

8.

Контроль
Отклонения и показатели оценки
Благоприятные
Неблагоприятные
Факт лучше плана — экономия ресурсов,
превышение доходов
Факт хуже плана — перерасход, недополучение
доходов
Основные причины отклонений
Цены на ресурсы
Объёмы производства
Эффективность
использования
Ошибки планирования
Внешние факторы
Показатели оценки и нормативы
≥ 95%
≥ 95%
≤ 5%
отсутствие
Исполнение расходов
Исполнение доходов
Просроч. ДЗ
Просроч. КЗ
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
8

9.

Ответственность
Центры финансовой ответственности (ЦФО)
Подразделения, отвечающие за определённые бюджетные показатели
1
Центр затрат
2
Отвечает за расходы
3
Центр прибыли
За финансовый результат
Центр доходов
Отвечает за выручку
4
Центр инвестиций
За эффективность вложений
Значение анализа исполнения
Оценка качества планирования · Выявление проблемных зон · Своевременные управленческие решения ·
Укрепление финансовой дисциплины
Управленческий учет · Бюджетирование и сметы
9

10.

Заключение
Ключевые выводы
Бюджетирование, сметы и анализ исполнения — единая система планирования и контроля
Бюджет определяет цели → смета детализирует затраты → анализ оценивает результаты
Грамотное бюджетирование → рациональное использование ресурсов → эффективность
предприятия
Спасибо за внимание!