Лекция 6_ПОПД_15 тем (1)

1. Правовые основы профессиональной деятельности

Лекция 6
Налоговое право
Правовые основы профессиональной деятельности
1

2.

Правовые основы профессиональной деятельности
2

3. 1.1. Основные понятия налогового права.

Правовые основы профессиональной деятельности
3

4.

Система Финансового права
❑бюджетное
право,
❑налоговое право,
❑правовое
регулирование
банковской
системы,
❑валютное
регулирование и
валютный контроль,
❑рынок ценных бумаг
❑другие финансовоправовые
институты.
Особенная
часть
Общая
часть
Правовые основы профессиональной деятельности
❑финансы и
финансовая система,
❑бюджетное
устройство,
❑принципы и
источники
финансового права,
❑финансовоправовые нормы и
ответственность,
❑основы
финансового
контроля.
4

5.

Источники Налогового права
Конституция Российской Федерации.
Международные договоры Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Налоговый кодекс РФ.
Федеральные законы о налогах, сборах.
Региональные законы и иные НПА.
Муниципальные нормативные правовые акты
Подзаконные нормативные правовые акты.
Правовые основы профессиональной деятельности
5

6.

Основным
источником
налогового права в РФ
является Налоговый
кодекс.
Правовые основы профессиональной деятельности
6

7.

Налоговое право представляет совокупность
правовых норм, регулирующих общественные
отношения и социальные связи, возникающие между
теми или иными субъектами при:
установлении,
введении и
взимании налогов
и сборов в РФ
осуществлении
налогового
контроля
обжаловании
актов налоговых
органов, действий
(бездействия) их
должностных лиц
Правовые основы профессиональной деятельности
привлечении к
ответственности
за совершение
налогового
правонарушения
7

8.

Предмет налогового права ― совокупность
однородных имущественных и связанных с ними
неимущественных общественных отношений,
складывающихся между государством,
налогоплательщиками и иными лицами по поводу
установления, введения и взимания налогов в доход
государства (муниципального образования),
осуществления налогового контроля и привлечения
к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Правовые основы профессиональной деятельности
8

9.

Отличительные признаки
налоговых отношений
их имущественный
характер
направленность на
образование
государственных и
муниципальных
финансовых
ресурсов
Правовые основы профессиональной деятельности
обязательным их
участником и
воздействующим
субъектом является
государство или
муниципальное
образование в лице
компетентных
органов
9

10.

Общественные отношения в сфере налогового права
по установлению налогов и сборов;
по введению налогов и сборов;
по взиманию налогов;
возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий
(бездействия) их должностных лиц;
возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение
налогового правонарушения.
Правовые основы профессиональной деятельности
10

11.

Участники налоговых правоотношений
Налогоплательщики
и плательщики
сборов
Налоговые агенты
Налоговые органы
Таможенные органы
Правовые основы профессиональной деятельности
11

12.

Принципы построения налоговой системы
Каждое лицо должно уплачивать
законно установленные налоги и
сборы.
Принцип всеобщности и равенства
налогообложения
При этом учитывается фактическая
способность налогоплательщика к
уплате налога.
Правовые основы профессиональной деятельности
12

13.

Принципы построения налоговой системы
Налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных, расовых,
национальных, религиозных и иных подобных
критериев.
Принцип недискриминации
Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки или льготы в
зависимости от формы собственности или места
происхождения капитала.
Правовые основы профессиональной деятельности
13

14.

Принципы построения налоговой системы
Налоги и сборы должны иметь
экономическое основание и не могут
быть произвольными.
Принцип экономической
обоснованности
Недопустимы налоги, препятствующие
реализации гражданами своих
конституционных прав.
Правовые основы профессиональной деятельности
14

15.

Принципы построения налоговой системы
Не допускается устанавливать налоги
и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство РФ,
Принцип единства экономического
пространства
ограничивающие свободное
перемещение товаров, работ, услуг
или финансовых средств.
Правовые основы профессиональной деятельности
15

16.

Принципы построения налоговой системы
При установлении налогов должны быть
определены все элементы
налогообложения.
Принцип определенности
Акты законодательства должны быть
сформулированы так, чтобы каждый точно
знал, какие налоги, когда и в каком порядке
он должен платить.
Правовые основы профессиональной деятельности
16

17.

Принципы построения налоговой системы
Презумпция в пользу
налогоплательщика
Правовые основы профессиональной деятельности
Все неустранимые
сомнения,
противоречия и
неясности актов
законодательства о
налогах и сборах
толкуются в пользу
налогоплательщика
17

18. 1.2. Налоги и их виды

Правовые основы профессиональной деятельности
18

19.

Под налогом понимается обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в
целях финансового обеспечения деятельности
государства и (или) муниципальных
образований.
Правовые основы профессиональной деятельности
19

20.

•объект налогообложения;
•налоговая база;
•налоговая ставка;
Элементы
налогообложения •порядок исчисления налога;
•порядок и сроки уплаты
налога.
Правовые основы профессиональной деятельности
20

21.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Элемент налогообложения
Пример для НДФЛ
Объект налогообложения
Доход, полученный физическим лицом: заработная плата, дивиденды, проценты по вкладам,
доход от продажи имущества и т.д.
Налоговая база
Денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму налоговых вычетов (стандартных,
социальных, имущественных и т.д.). Например, зарплата 50 000 руб. минус вычет на ребёнка 1
400 руб. = база 48 600 руб.
Налоговая ставка
13% — основная ставка для резидентов (до определённого уровня дохода); 15% — для
доходов свыше 5 млн руб. в год; 30% — для нерезидентов; 9% — по дивидендам (для
некоторых периодов).
Порядок исчисления налога
Исчисляет налоговый агент (работодатель) ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Формула: (Налоговая база × Ставка) − Уже удержанный налог за предыдущие месяцы.
Порядок и сроки уплаты налога
Уплачивается налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты
дохода (например, при выплате зарплаты 5-го числа — налог надо перечислить до 6-го числа).
Для отдельных доходов (декларация 3-НДФЛ) — уплата до 15 июля года, следующего за
отчётным.
Правовые основы профессиональной деятельности
21

22.

Транспортный налог (для легкового автомобиля)
Элемент налогообложения
Пример для НДФЛ
Объект налогообложения
Автомобиль, зарегистрированный на физическое или юридическое лицо (например, легковой
автомобиль мощностью 150 л.с.).
Налоговая база
Мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Для автомобиля 150 л.с. база = 150.
Налоговая ставка
Устанавливается законами субъектов РФ в рублях на 1 л.с. Например, в Югре для автомобиля
свыше 100 л.с. до 150 л.с. ставка = 35 руб./л.с.
Порядок исчисления налога
Налоговый орган исчисляет сумму самостоятельно на основании данных из ГИБДД. Для
физических лиц: Налог = Мощность (л.с.) × Ставка (руб./л.с.) × (Количество месяцев владения /
12). Повышающие коэффициенты для дорогих авто.
Порядок и сроки уплаты налога
Для физических лиц — на основе налогового уведомления, уплата до 1 декабря года,
следующего за истекшим налоговым периодом (например, за 2025 год — до 1 декабря 2026).
Регионы могут устанавливать сроки уплаты для организаций (авансовые платежи).
Правовые основы профессиональной деятельности
22

23.

Под сбором понимается обязательный взнос,
взимаемый с организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий совершения в
отношении плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий),
либо уплата которого обусловлена осуществлением в
пределах территории, на которой введен сбор, отдельных
видов предпринимательской деятельности.
Правовые основы профессиональной деятельности
23

24.

По уровню
власти
(кто
устанавливает)
Федеральные
Устанавливаются НК РФ и обязательны к
уплате на всей территории страны.
Региональные
Устанавливаются
субъектов РФ.
Местные
Устанавливаются НК РФ и нормативными
актами муниципальных образований.
Правовые основы профессиональной деятельности
НК
РФ
и
законами
24

25.

Виды налогов по уровню установления
Уровень
установления
Федеральный
Вид налогов, сборов
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за
пользование объектами водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного
сырья
10) налог на сверхприбыль;
11) налог наПравовые
игорный
бизнес.деятельности
основы профессиональной
25

26.

Виды налогов по уровню установления
Уровень
установления
Вид налогов
Региональный 1) налог на имущество организаций;
2)транспортный налог.
Правовые основы профессиональной деятельности
26

27.

Виды налогов по уровню установления
Уровень
установления
Местный
Вид налогов
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор;
4) туристический налог.
Правовые основы профессиональной деятельности
27

28.

Прямые
Взимаются непосредственно с дохода
или имущества налогоплательщика.
Примеры: НДФЛ, налог на прибыль,
налог на имущество.
Косвенные
Включаются в цену товаров/услуг и
уплачиваются
потребителем.
Фактическим плательщиком является
покупатель, а продавец выступает
посредником по перечислению налога
государству. Примеры: НДС, акцизы
По способу
взимания
(кто является
плательщиком)
Правовые основы профессиональной деятельности
28

29.

По субъекту
уплаты
(Кто платит)
С физических лиц
Примеры: НДФЛ, налог на имущество
физических лиц.
С организаций
Примеры:
налог
на
прибыль
организаций, налог на имущество
организаций.
Смешанные
Уплачиваются и теми, и другими.
Примеры:
транспортный
налог,
земельный налог.
Правовые основы профессиональной деятельности
29

30.

По характеру
ставки
(как
начисляется)
Пропорциональные
Ставка является фиксированной и
не зависит от роста налоговой базы
(дохода или стоимости имущества).
Большинство налогов в России
являются пропорциональными.
Прогрессивные
Ставка повышается по мере роста
налогооблагаемой базы. Яркий
пример — обновленная шкала
НДФЛ с 2025 года.
Регрессивные
Ставка
снижается
по
мере
увеличения
налогооблагаемой
базы. В российской системе
встречаются редко.
Правовые основы профессиональной деятельности
30

31.

Под страховыми взносами понимаются обязательные
платежи на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
на обязательное медицинское страхование, взимаемые с
организаций и физических лиц в целях финансового
обеспечения реализации прав застрахованных лиц на
получение страхового обеспечения по соответствующему
виду обязательного социального страхования.
Правовые основы профессиональной деятельности
31

32.

Элементы
обложения:
• 1) объект обложения страховыми
взносами;
• 2) база для исчисления страховых взносов;
• 3) расчетный период;
• 4) тариф страховых взносов;
• 5) порядок исчисления страховых взносов;
• 6) порядок и сроки уплаты страховых
взносов.
Правовые основы профессиональной деятельности
32

33.

Элемент обложения
Применение к примеру
1. Объект обложения
Выплаты в рамках трудовых отношений — заработная плата 250 000 руб./мес. в пользу
Петрова П. П. (гражданина РФ, застрахованного лица)
2. База для исчисления
Сумма выплат нарастающим итогом с начала года по каждому физлицу, за вычетом
необлагаемых сумм (ст. 422). В примере необлагаемых выплат нет. Годовая база: 250
000 × 12 = 3 000 000 руб.
3. Расчётный период
Календарный год (2025). Отчётные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев
4. Тариф страховых
взносов
Единый тариф: 30% — в пределах единой предельной базы; 15,1% — свыше неё.
Предельная база на 2025 г. — 2 759 000 руб.
Взносы исчисляются ежемесячно нарастающим итогом.
5. Порядок исчисления
• В пределах базы: 2 759 000 × 30% = 827 700 руб.
• Сверх базы: (3 000 000 − 2 759 000) × 15,1% = 241 000 × 15,1% = 36 391 руб.
• Итого за год: 864 091 руб.
6. Порядок и сроки
уплаты
Ежемесячно, не позднее 28-го числа следующего месяца (например, взносы с зарплаты
за январь — до 28 февраля). Уплата производится единым налоговым платежом (ЕНП) на
единый казначейский счёт. Федеральное казначейство распределяет поступившие
средства между бюджетами СФР (ОПС + ОСС по ВНиМ) и ФОМС (ОМС) в пропорциях:
Правовые основы профессиональной деятельности
33
72,8% / 8,9% / 18,3%.

34. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

Правовые основы профессиональной деятельности
34