Материал для подготовки к семинарам, экзаменам Налоги

1.

Тема
Налоговые правоотношения. Виды налогов и сборов в
Российской Федерации. Налоговый контроль.

2.

Налог может быть рассмотрен с различных точек зрения
исходя из его правовых, экономических или иных
особенностей. Так, с точки зрения современного государства
налоги представляют собой основные денежные публичноправовые доходы государства. С позиции общества налоги
могут быть рассмотрены как выплаты государству,
предназначенные для обеспечения решения государством
задач, стоящих перед обществом, а также для содержания
самого
государства.
Налогоплательщик
может
рассматривать налог и как юридическую обязанность, и
как процесс ее исполнения - платеж, и как не являющееся
наказанием законное ограничение его права собственности,
и как один из правовых результатов экономической
деятельности и т.д. Универсального определения налога не
существует.
Налоговое право: Курс лекций / Тютин Д.В. - СПС КонсультантПлюс, 2013.

3.

Исключительно простое определение налога было в свое время дано
в Толковом словаре живого великорусского языка В.И. Даля: налог подати, повинности деньгами или припасами, платежи,
налагаемые на сословия, на торговлю, промыслы и проч.
Относительно простое определение предлагал также К.Т.ф. Эеберг:
налоги представляют собою сборы в пользу государства и
остальных публичных союзов, которые взимаются для
удовлетворения коллективных потребностей в силу публичного
авторитета, причем их характер и высота односторонне
определяются властью.
Не отличается сложностью и определение, предложенное П.М. Годме:
налог - это изъятие денежных средств, осуществляемое в
принудительном порядке государственной властью, имеющее
целью покрыть расходы общества и распределить их между
гражданами в соответствии с возможностями каждого.

4.

По смыслу НК РФ:
Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
***Примеры.
Постановлении КС РФ от 11 ноября 1997 г. N 16-П.

5.

По смыслу НК РФ
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый
с организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения юридически
значимых действий. Последние совершаются органами
власти и их должностными лицами.
Примеры.

6.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает в
результате совершения указанных в законе правомерных
действий (деятельности) частного субъекта, имеющих
экономическое содержание и результат.
Понятие категории – «доход»))) – ключевое в налоговом
праве)))))
Налоговое право: Курс лекций / Тютин Д.В. - СПС КонсультантПлюс, 2013.

7.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о
налогах и сборах, являются:
организации и физические лица, признаваемые в соответствии с
НК
РФ
налогоплательщиками,
плательщиками
сборов,
плательщиками страховых взносов;
❑ налоговые агенты (Примеры);
❑ налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и
сборов, и его территориальные органы);
❑ ФТС России.
❑

8.

Государственные и муниципальные доходы
подразделяются
на налоговые и неналоговые.
Доходы бюджетов всех уровней формируются в
соответствии
с
бюджетным
и
налоговым
законодательством Российской Федерации. Налоговые
доходы
считаются
уплаченными
доходами
соответствующего
бюджета,
бюджета
государственного внебюджетного фонда с момента,
определяемого
налоговым
законодательством
Российской Федерации.

9.

Налоги могут быть разграничены по определенным
критериям на группы.
1. По виду органа власти, устанавливающего налог
(административная
классификация).
В
соответствии с НК РФ устанавливаются следующие
виды
налогов
и
сборов:
федеральные,
региональные и местные.
Разграничение налогов на федеральные, региональные и
местные связано не с бюджетом, в который они
зачисляются, а именно с уровнем власти, который их
вводит. Однако, федеральный налог может полностью
или частично зачисляться в региональный бюджет.

10.

Федеральные налоги:
-НДС
-Налог на доходы физических лиц
-Налог на прибыль
- Сборы за пользование объектами животного мира
-Водный налог
-Государственная пошлины
-Налог на добычу ПИ
Какой налог упущен?

11.

Региональный налог
-Транспортный налог
-Налог на имущество организаций
- Налог на игорный бизнес
***
Местные налоги
-Земельный налог
- Налог на имущество физ. лиц
-Какой налог упущен?

12.

2. По видам налогоплательщиков - с организаций; с
физических лиц (с индивидуальных предпринимателей, с
физических лиц без такого статуса). Некоторые налоги
уплачиваются только организациями (налог на прибыль
организаций, налог на имущество организаций).
Определенные налоги - как организациями, так и
физическими лицами, вне зависимости от наличия у них
статуса
индивидуального
предпринимателя
(транспортный налог, земельный налог). Ряд налогов
уплачивается организациями и индивидуальными
предпринимателями.

13.

Задания:
Неустранимые сомнения, противоречия и неясности
актов законодательства о налогах должны
толковаться в пользу…
В соответствии со ст. 55 Конституции РФ возможно
ограничение права собственности федеральным
законом. Данный принцип реализуется в Н. праве?
Налоговое право можно условно разделить на
общую и особенную части?
Общественные отношения по уплате налогов и сборов,
а также связанные с ними отношения регулирует….
Налоговое право – подотрасль финансового права?

14.

Система мер налогового контроля выступает в качестве
элемента правового механизма, гарантирующего
исполнение конституционной обязанности по уплате
налогов.
Налоговым контролем признается деятельность
уполномоченных органов по контролю за соблюдением
налогоплательщиками, налоговыми агентами и
плательщиками сборов, плательщиками страховых
взносов законодательства о налогах и сборах.

15.

Налоговый контроль проводится должностными лицами
налоговых органов в пределах своей компетенции
посредством:
-налоговых проверок;
-- получения объяснений налогоплательщиков,
налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков
страховых взносов;
-- проверки данных учета и отчетности;
-- осмотра помещений и территорий, используемых для
извлечения дохода (прибыли), а также в других формах,
предусмотренных НК РФ.

16.

Взаимодействие
Налоговые органы, таможенные органы, органы
внутренних дел, следственные органы и органы
управления государственными внебюджетными
фондами Российской Федерации в порядке,
определяемом по соглашению между ними,
информируют друг друга об имеющихся у них
материалах о нарушениях законодательства о налогах и
сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах
по их пресечению, о проводимых ими налоговых
проверках, а также осуществляют обмен другой
необходимой информацией в целях исполнения
возложенных на них задач.

17.

Проверки
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.
Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других
документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у
налогового органа.
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в
помещении) налогоплательщика на основании решения
руководителя (________________________________________)
налогового органа. По результатам выездной налоговой проверки
в течение ___________________________________со дня составления справки о
проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными
должностными лицами налоговых органов должен быть составлен
в установленной форме акт налоговой проверки.