Тема_8_Налог_на_доходы_физических_лиц_во_внутреннем_налогообложении

1.

ТЕМА. НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВО
ВНУТРЕННЕМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

2.

Тема 4. Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц и его
особенности.
2. Объект и база налога на доходы физических
лиц. Годовой доход физических лиц.
3. Ставки налога на доходы физических лиц.
4. Льготы по налогу на доходы физических лиц.
Методика расчета налога на доходы физических
лиц.
5. Порядок декларирования доходов физических
лиц.
1.

3. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
физические лица, имеющие
налогооблагаемый доход

4. Объектом налогообложения являются доходы физических лиц:

ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ЯВЛЯЮТСЯ ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ:
резидентов Республики Узбекистан, полученные
из источников в Республике Узбекистан и за ее
пределами;
нерезидентов Республики Узбекистан,
полученные из источников в Республике
Узбекистан. Доходы физических лиц —
нерезидентов Республики Узбекистан,
полученные из источников в Республике
Узбекистан, подлежат налогообложению с
учетом особенностей.

5. Не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности,

НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ ОБЛОЖЕНИЯ
НАЛОГОМ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ ДОХОДЫ ОТ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫЕ ОБЛАГАЮТСЯ
ФИКСИРОВАННЫМ НАЛОГОМ

6.

Налогооблагаемая база определяется
исходя из совокупного дохода за вычетом
доходов, освобожденных от
налогообложения
Если из дохода налогоплательщика по
его распоряжению, решению суда или
иных органов производятся какие-либо
удержания, такие удержания не
уменьшают налогооблагаемую базу.
Доходы физического лица, выраженные в
иностранной валюте, пересчитываются в
национальную валюту по курсу
Центрального банка Республики
Узбекистан, установленному на дату
фактического получения доходов.

7. В совокупный доход физических лиц включаются

В СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ ВКЛЮЧАЮТСЯ
доходы в виде оплаты труда
имущественные доходы
доходы в виде материальной выгоды
прочие доходы

8. Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юр. лицами:

НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
СЛЕДУЮЩИЕ РАСХОДЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ЮР. ЛИЦАМИ:
1) по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебнопрофилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены
2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за
счет членских взносов
3) по доставке работников к месту работы и обратно
4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, а
также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников
5) по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной
обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях,
предусмотренных законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при
выполнении ими служебных обязанностей
6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при
переводе либо переезде работника на работу в другую местность
7) компенсационные выплаты при служебных командировках

9. Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юр. лицами:

НЕ РАССМАТРИВАЮТСЯ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
СЛЕДУЮЩИЕ РАСХОДЫ, ПРОИЗВОДИМЫЕ ЮР. ЛИЦАМИ:
8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных
законодательством, работнику
9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным
повреждением здоровья
10) выплаты в связи со смертью кормильца
11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платноконтрактной основе
13) страховые премии по долгосрочному страхованию жизни,
выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на
осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан
14) средства, полученные от юридического лица — работодателя: членами
молодых семей на приобретение жилья; застройщиком в качестве
первоначального взноса по ипотечному кредиту
15) на повышение квалификации и переподготовку работников

10. Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых

ДОХОДАМИ В ВИДЕ ОПЛАТЫ ТРУДА ПРИЗНАЮТСЯ ВСЕ ВЫПЛАТЫ,
НАЧИСЛЯЕМЫЕ И ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, СОСТОЯЩИМ
В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С РАБОТОДАТЕЛЕМ И ВЫПОЛНЯЮЩИМ
РАБОТУ ПО ЗАКЛЮЧЕННОМУ ТРУДОВОМУ ДОГОВОРУ
начисленная
заработная плата
надбавки за
ученую степень и
почетное звание
выплаты
стимулирующего
характера
компенсационные
выплаты
(компенсация)
оплата за
неотработанное
время

11. Выплаты стимулирующего характера

ВЫПЛАТЫ СТИМУЛИРУЮЩЕГО ХАРАКТЕРА
1) вознаграждение по итогам работы за год
2) выплаты стимулирующего характера,
предусмотренные положением юридического
лица о премировании
3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за
профессиональное мастерство, наставничество
4) доплаты к отпуску и материальная помощь
5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет
6) выплата за рационализаторское предложение
7) единовременные премии, не связанные с
результатами труда.

12.

Компенсацио
нные
выплаты
1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природноклиматическими условиями
2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда
3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную
работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни
4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей,
расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ
5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути
6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной
ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту
работы и обратно
7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их
передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно
8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством
9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством
10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной
продолжительностью рабочего времени
11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого
имущества работника для служебных целей сверх норм
12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным
повреждением здоровья, сверх размеров
13) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных
билетов

13. Оплата за неотработанное время

ОПЛАТА ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ
1) оплата в соответствии с законодательством
2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением
основной заработной платы
3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха,
предоставляемого после каждого дня сдачи крови
4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей
5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками,
привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы
6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с
сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему
месту работы
7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с
отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров

14. Оплата за неотработанное время

ОПЛАТА ЗА НЕОТРАБОТАННОЕ ВРЕМЯ
8) оплата простоев не по вине работника
9) доплата работникам в случае временной утраты
трудоспособности
11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет,
перерывов в работе матерей для кормления ребенка
12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц,
освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых
для подготовки, переподготовки и повышения квалификации
работников, для руководства производственной практикой учащихся и
студентов
15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за
счет средств юридического лица
16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым
специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного
заведения

15. Имущественные доходы

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ДОХОДЫ
1) проценты
2) дивиденды
3) доходы от сдачи имущества в аренду
4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на
праве частной собственности
5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента
(лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного
достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора
6) Роялти
8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия,
участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма
прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей

16. Доходы в виде материальной выгоды

ДОХОДЫ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ
1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ,
услуг), имущественных прав
2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору
дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах
налогоплательщика
3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги)
реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг)
4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством
льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным
транспортом и городским электротранспортом
5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица
перед ним
6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих
удержанию, но не удержанных с работника

17. Прочие доходы

ПРОЧИЕ ДОХОДЫ
1) пенсии и установленные законодательством пособия
2) стипендии
3) пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан,
благотворительными и экологическими фондами
4) вознаграждение за донорство
5) алименты
6) доходы от продажи животных
7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества
8) призы, денежные награды
9) выигрыши
10) суммы, полученные по грантам от грантодателя
11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные
выплаты;
12) доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства
13) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков,
полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики
Узбекистан
14) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных
спортивных соревнованиях
15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством
16) материальная помощь
17) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг
18) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам
19) суммы страхового возмещения
20) денежные выплаты по компенсации морального вреда

18.

Освобождают
ся от
налогообложе
ния
полностью
следующие
физические
лица:
1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских
учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в
Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;
2) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских
учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не
являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно,
— по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с
дипломатической и консульской службой;
3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств,
консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами
Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по
всем доходам, полученным ими по своей службе;
4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских
учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики
Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам,
полученным ими по своей службе;
5) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам,
полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики
Узбекистан;
8) имеющие лицензию на право осуществления концертно-зрелищной деятельности —
по доходам, полученным от этой деятельности;
9) состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем — по
доходам, полученным ими от выполнения работ по заключенному с индивидуальным
предпринимателем трудовому договору.

19.

Освобождают
ся от
налогооблож
ения
частично (по
доходам в
размере
четырехкрат
ной
минимально
й заработной
платы за
каждый
месяц, в
котором
получены эти
доходы)
следующие
физические
лица:
1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза,
Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная
льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о
присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского
Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам
обороны
2) инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг
которых устанавливается законодательством.
5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп.
7) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних
дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите
бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении
других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте
10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет.
11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не
получающие пенсию по случаю потери кормильца.
12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в
связи с требованиями по постоянному уходу.

20. По установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц облагаются:

ПО УСТАНОВЛЕННОЙ МИНИМАЛЬНОЙ СТАВКЕ НАЛОГА НА
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ОБЛАГАЮТСЯ:
доходы, полученные в виде дополнительных выплат по
установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан
коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных
районах.
доходы физических лиц, направленных предприятиями,
учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные
работы, полученные за выполнение этих работ за исключением
доходов физических лиц
доходы от сдачи имущества в аренду
доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев
и акций
доходы от продажи принадлежащего физическим лицам на праве
частной собственности недвижимого имущества.

21. Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА — НЕРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ
УЗБЕКИСТАН, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИСТОЧНИКА ДОХОДОВ В
РЕСПУБЛИКЕ УЗБЕКИСТАН, ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ У
ИСТОЧНИКА БЕЗ ВЫЧЕТОВ ПО СЛЕДУЮЩИМ СТАВКАМ:
дивиденды и проценты — 10 процентов;
доходы от предоставления транспортных услуг при
международных перевозках (доходы от фрахта)— 6 процентов
доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и
договорам гражданско-правового характера — 20 процентов
Налогооблож ение у ист очника выплат ы
осущест вляет ся независим о от т ого, произведен
плат еж внут ри или за пределам и Республики
Узбекист ан.