Тема 7. 2 Расходы и доходы кб —

1.

КАФЕДРА «БАНКОВСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ»
ЛЕКЦИЯ ПО ПРЕДМЕТУ:
«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ 2»
Лектор: Бабаева Гузаль Яшиновна

2. Учет доходов и расходов банка

3.

ПЛАН
* 1. Организация учета доходов
в банках особенности их
источников
* 2. Учет процентных и
беспроцентных доходов
*3.Учет банковских расходов
*4. Банковская прибыль и
порядок ее учета

4.

В практике узбекских банков в
доходной части можно выделить две
группы статей:
1. Процентные доходы;
2. Беспроцентные доходы.
Расходная часть может быть
сгруппирована следующим образом:
1. Процентные расходы;
2. Беспроцентные расходы;
3. Операционные расходы.

5.

6.

По характеру данные счета активные,
поэтому
отражение операций по учету расходов будет иметь
специфику учёта по активным счетам бухгалтерского
учета
Рассмотрим технику начисления процентных расходов в
банках на примере выплаты банком процентов за наличие
средств на депозитных счетах. Это является одной из
основных операций банка, которая производится ежедневно, в
соответствии с международными стандартами бухгалтерского
учета.

7. Учет процентных расходов ведётся на балансовых счетах:

Расходы коммерческого банка отражаются на
счетах V раздела Плана счетов
коммерческого банка – 50000 Расходы.
* Учет процентных расходов
ведётся на балансовых счетах:

8.

9.

Название счета
Назначение счета
№ счета
Отражение операции
Дебет
Кредит
сумма возврата неправильно начисленных
и/или выплаченных процентов, а также сумма,
закрываемая как финансовый результат в конце
фискального года на счет 31206 “Чистая
прибыль (убыток) (активно-пассивный)”.
•50100
•(50600)
•(51100)
•Процентные
расходы по
депозитам до
востребования
(сберегательным
, срочным)
учет процентных расходов
банка по своим депозитным
обязательствам
до
востребования,
(сберегательным, срочным)
перед клиентами.
сумма
выплаченных
процентов, а также сумма
начисленных
процентных
расходов
к оплате
по
депозитным обязательствам
банка
•51600
•(52100)
•Процентные
расходы по
счетам к оплате
в ЦБРУ (к
оплате в другие
•банки)
учет процентных расходов
по счетам ЦБРУ(по счетам
других банков), а также
связанных с овердрафтом,
возникшем
на
корреспондентском
счете
банка в ЦБРУ(в других
банках) - Ностро, овердрафт.
сумма выплаченных
процентов, а также сумма
начисленных процентных
расходов к оплате в ЦБРУ. (к
оплате в другие банки)
.
•53100
•(54100)
•Процентные
расходы по
краткосрочным
(долгосрочным)
кредитам к
оплате
учет процентных расходов
банка по кредитам (в том
числе другим операциям,
являющимся по сущности
кредитами), полученным от
клиентов или других банков.
сумма выплаченных
процентов, а также сумма
начисленных процентных
расходов к оплате по
кредитам.
•54200
•Процентные
расходы по
выпущенным
ценным бумагам
учет процентных расходов
по
сберегательным
и
депозитным сертификатам,
векселям и др. Ценным
бумагам
выпущенных
банком
сумма
выплаченных
процентов, а также сумма
начисленных
процентных
расходов
к оплате
по
выпущенным
ценным
бумагам.
списывается сумма неправильно начисленных
процентов по ценным бумагам, а также сумма
закрываемая как финансовый результат в конце
фискального года на счет 31206 “Чистая
прибыль (убыток) (активно-пассивный)”.

10.

В обобщенном виде это выглядит следующим образом. При начислении
процентов делается проводка:
Дебет 50100-51100 - «Процентные расходы по депозитам»
(аналитический учет ведется в разрезе каждого вида депозита: до
востребования, срочные, сберегательные и средства на пластиковых
карточках)
Кредит 22400- «Начисленные проценты к оплате»(аналитический учет
ведется в зависимости от вида базы начисления процентов: депозиты,
кредиты, лизинг, ценные бумаги или задолженность перед ЦБРУз и другими
коммерческими банками)
При наступлении срока оплаты начисленных процентов производится
следующая проводка, если получатель средств обслуживается в другом банке:
Дебет 22400 – «Начисленные проценты к оплате»
Кредит - Корреспондентский счет
И если получатель обслуживается, в этом же банке будет проводка:
Дебет 22400 – «Начисленные проценты к оплате»
Кредит - Депозитный счет до востребования получателя.

11.

Проценты по заемным средствам ежедневно и отражаются при
помощи следующей бухгалтерской проводки :
Дебет 53100 - 54300 (Соответствующий счет процентных
расходов по ссудам к оплате, выпущенным ценным бумагам и
РЕПО с ценными бумагами)
Кредит - 22410 «Начисленные проценты к оплате по ссудам»
или
Кредит 22414 - «Начисленные проценты к оплате по
выпущенным ценным бумагам»
При выплате процентов клиенту должны быть сделаны
следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 22410- «Начисленные проценты к оплате по ссудам»
или
Дебет 22414 - «Начисленные проценты к оплате по
выпущенным ценным бумагам»
Кредит 10101 - «Кассовая наличность оборотной кассы» или
корреспондентский счет банка или депозитный счет клиента

12.

Беспроцентные расходы банка имеют следующую классификацию в
соответствии с банковскими счетами:
• Комиссионные расходы и расходы за услуги - счет 55100
• Убытки в иностранной валюте - счет 55300
• Убытки от коммерческих операций - счет 55600
• Убытки от инвестиций - счета 55700 и 55800
• Другие беспроцентные расходы - счет 55900
К прочим беспроцентным расходам относят расходы,
связанные с продажей или диспозицией основных фондов и
прочего имущества банка, а так же расходы, не включенные в
вышеуказанную классификацию.

13.

Приведем пример признания
беспроцентного расхода, при диспозиции
основных средств. Стоимость основных
средств, пришедших в негодность в связи с
полным физическим или моральным
износом, при выявлении недостачи или
потери ( в случае не установления виновных
лиц), при форс мажорных обстоятельствах,
при безвозмездной передаче списывается в
установленном порядке в убыток и
оформляется следующей проводкой, на
сумму остаточной стоимости:
Дебет 55902 – «Убытки от продажи
или диспозиции основных средств»
Кредит 16500-« Соответствующий
счет основных средств»

14.

Операционные расходы учитываются банком
в балансе на соответствующих счетах:
•56100 •Заработная плата и другие расходы на сотрудников
•56200 •Аренда и содержание
•56300 •Командировочные и транспортные расходы
•56400 •Административные расходы
•56500 •Репрезентация и благотворительность
•56600 •Расходы на износ
•56700 •Страхование, налоги и другие расходы
•56800 •Оценка возможных убытков
•56900 •Оценка налогов с дохода

15.

Техника проведения операционных расходов
предполагает использование транзитных счетов:
29802 – Учет средств, подлежащих к оплате за
полученные товарно-материальные ценности и оказанные
услуги» (электричество, вода, газ и прочие)
29803- Учёт сумм, начисленных к выдаче на зарплату,
пенсии, алименты, детские пособия, материальную
помощь, депонированная зарплата, прочие
вознаграждения или компенсации.
29805 - Учет обязательств к оплате по операционной
аренде

16.

Например, начисление заработной платы предполагает
следующие проводки:
Дебет 56102 - «Заработная плата сотрудников банка»
Кредит 29803 – «Учет сумм, начисленных к выдаче на
заработную плату»
Эта проводка делается на сумму начисленной заработной
платы.
При фактической выдаче заработной платы:
Дебет 29803 - «Учет сумм, начисленных к выдаче на
заработную плату»
Кредит 10101- «Наличные деньги в оборотной кассе» или
10107 «Наличность в банкоматах»

17.

Признание расходов за коммунальные
услуги производится следующими проводками:
Дебет 56400 - «Административные
расходы» (соответствующий счет расходов)
Кредит 29802 – «Учет средств,
подлежащих к оплате за получение товарноматериальные ценности и оказанные услуги».
При фактической оплате расходов за
коммунальные услуги, проводится следующая
проводка:
Дебет 29802 - Учет средств, подлежащих к
оплате за получение ТМЦ и оказанные услуги.
Кредит – счет исполнителя
(Корреспондентский счет)

18.

Начисление арендных платежей производиться следующими проводками:
Дебет 56202 - «Аренда»
Кредит 29805 – «Учет обязательств по аренде»
При фактической оплате за аренду делается проводка:
Дебет - 29805 «Учет обязательств по аренде»
Кредит Счет арендодателя (корреспондентский счет)

19.

Другая группа операционных расходов - оценка возможных убытков,
и учитывается она по балансовому счету 56800, в разрезе источников,
приносящих убыток (оценка возможных убытков по кредитам, по ценным
бумагам, по факторинговым операциям, по начисленным беспроцентным
доходам к получению, по основным средствам и.т.д.).
Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы
(прибыль) ведется на балансовом счете «Начисленные налоги с дохода к
оплате» (балансовый счет для коммерческих банков 22502). При расчете
налога осуществляются проводки:
Дебет 56902 - «Оценка налогов с дохода»
Кредит 22502 - «Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате»;
При фактической оплате осуществляются проводки:
Дебет 22502 «Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате»;
Кредит 10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ —
Ностро» или счет Государственной налоговой инспекции.
Ставки налога на прибыль юридических лиц утверждены согласно
налоговому законодательству. Для коммерческих банков ставка сохранена
на уровне 2011 года в размере 15 процентов. Ставка налога на имущество
юридических лиц в установлена в размере 4 процентов]

20.

Проведём анализ расходов по коммерческому банку «А». Анализ
динамики удельного веса, суммы беспроцентных, процентных и операционных
расходов банка за базовые и отчетные периоды можно сделать, исходя из
таблицы .
Таблица
[1]
Состав и структура совокупных расходов банка «А»
На 01.01.2014 г.
На 01.01.2025 г.
Сумма
(т.с.)
Уд. вес
(%)
Сумма
(т.с.)
Уд. вес
(%)
Темп
роста,
%
Процентные
расходы
177404
63,48
190486
50,08
107,4
Беспроцентные
расходы
9984
3,57
27222
7,16
272,7
Операционные
расходы
92090
32,95
162683
42,77
176,7
Итого расходов
279478
100,00
380391
100,00
136,1
Показатели
банка «А»

21.

Расходы коммерческих банков представляют собой использование
денежных средств, необходимых для осуществления всех видов
банковской деятельности.
Расходы банков подразделяются по
форме образования
характеру
периоду
способу учета

22.

Расходы коммерческого банка можно
сгруппировать следующим образом:
Операционные
расходы:
-Процентные расходы.
-Комиссионные
расходы.
-Расходы по
операциям на
финансовых рынках.
-Прочие операционные
расходы.
Расходы по
обеспечению
деятельности банка.
Прочие расходы.

23.

Операционными расходами являются расходы, производимые
непосредственно для выполнения банковских операций.
Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные
средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты
составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование
привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и
соответственно эти расходы являются процентными.
Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера
связаны в основном с расходами по оплате услуг: банковкорреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм,
процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг
производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции.
В связи с этим данная группа расходов классифицируется как
комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный
вес в общей сумме расходов банка.

24.

К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно
связанные с проведением определенных банковских операций. Это
почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги,
относимые на затраты банка, и др.
Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты,
которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции.
Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными. Сумма этих
расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей
деятельности.

25.

К расходам по обеспечению
функционирования банка относятся:
Расходы на содержание всех зданий и вспомогательных помещений
Расходы на содержание персонала
Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования
Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги
Расходы на рекламу
Транспортные расходы.
Прочие расходы по обеспечению деятельности банка

26.

Планирование доходов и расходов
банка
составле
ние планово
го баланса
доходов и
расходов
банка
плани
рование
достаточ
ной
процентной
маржи
составление
сметы
доходов и
расходов
банка
прогнозный
расчет нормы
прибыли на
активы и
собственный
капитал
планирование
распределения
прибыли

27.

28.

29.

30.

31.

Прибыль коммерческого банка в Узбекистане является главным
индикатором
его
финансовой
устойчивости,
конкурентоспособности и базой для долгосрочного развития. В
условиях масштабной трансформации и цифровизации
финансового сектора республики, чистая прибыль банков
выполняет ключевые экономические функции.
По данным Центрального банка Республики Узбекистан,
банковский сектор страны демонстрирует устойчивый рост
рентабельности. За 2025 год совокупная чистая прибыль банков
достигла 15,5 трлн сумов, а показатель рентабельности капитала
(ROE) увеличился до 12,4%. За первую половину 2026 года чистая
прибыль сектора составила 10,99 трлн сумов, что почти на 69%
превышает результаты аналогичного периода прошлого года

32.

* СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ