Выполнение внутрибанковских операций кредитными организациями. Тема 6.2

1. Тема 6. Выполнение внутрибанковских операций кредитными организациями

Лектор: Чурикова Анна Александровна
канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского
учета, анализа и аудита

2. План лекции

1. Учет основных средств, нематериальных активов
и материальных запасов
2. Организация и учет налогов и сборов в кредитных
организациях
3. Доходы и расходы коммерческих банков:
структура, организация учета и распределение.
Порядок формирования финансовых результатов.

3. Вопрос 2. Организация и учет налогов и сборов в кредитных организациях

Коммерческие банки, как и любые другие организации,
производят уплату федеральных, местных и
региональных налогов.
Кредитные организации подлежат налогообложению
только согласно общему налоговому режиму и могут
выступать как налогоплательщиками, так и налоговыми
агентами.

4. Нормативное регулирование операций по налогам и сборам:

- Налоговый кодекс Российской Федерации;
- Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании
в Российской Федерации»;
- Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
- Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском
страховании в Российской Федерации»
- Федеральный закон от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской
Федерации»
- Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Положение № 809 –П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций
и порядке его применения» от 24.11.2022г.

5.

Основным налогом, который уплачивают кредитные
организации, является налог на прибыль организаций.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль
организаций признается прибыль, полученная
налогоплательщиком.
Для учета налога на прибыль в Плане счетов кредитной
организации предусмотрен балансовый счет 70611
«Налог на прибыль».

6.

При начислении налога в учете банка составляется
бухгалтерская запись:
Дебет счета 70611 «Налог на прибыль»
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление суммы начисленного налога в бюджет
отражается корреспонденцией счетов:
Дебет счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России».

7.

Налог на добавленную стоимость уплачивается банками
на основании главы 21 Налогового Кодекса РФ. НДС
уплачивают коммерческие банки и другие кредитные
учреждения, осуществляющие обороты и операции,
облагаемые налогом на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признаются следующие
операции банка:
приобретение права требования от третьих лиц
исполнения обязательств в денежной форме;
доверительное управление денежными средствами и
иным имуществом по договору с физическими и
юридическими лицами;
депозитарные услуги и др.

8.

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от
обложения НДС на территории РФ осуществляемых банками
банковских операций, за исключением операций по
инкассации. В частности, не подлежат обложению
налогом следующие операции:
привлечение денежных средств организаций и физических
лиц во вклады;
размещение привлеченных денежных средств;
открытие и ведение банковских счетов;
осуществление расчетов по банковским счетам и т.д.
Причина освобождения банковских операций от данного налога
заключается в том, что уровень платы по этим операциям
трудно совместить с осуществленными затратами, а
следовательно, с самим понятием добавленной стоимости.

9. Налог на доходы физических лиц

Банк выплачивает своим клиентам –
физическим лицам проценты по вкладам,
дивиденды, выплаты по договору на
брокерское обслуживание и т.д. и в качестве
налогового агента удерживает и перечисляет в
бюджет НДФЛ с этих доходов.

10.

В 2024 году вкладчикам впервые начислят налог с доходов в
виде процентов по вкладам в банках в части превышения
произведения 1 млн рублей и максимального значения
ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию
на первое число каждого месяца в течение указанного
календарного года (в 2023 году это 15%).
Таким образом, необлагаемый доход составляет 1 млн рублей *
15% = 150 тыс. рублей, налогом будет облагаться только сумма
процентов по всем вкладам гражданина за 2023 год, которая
превышает 150 тыс. рублей.
Данные о выплаченных процентах поступят в налоговый орган
от банковских учреждений не позднее 1 февраля 2024 года и
отразятся в Личных кабинетах налогоплательщиков.
Налог с дохода от банковского вклада, исчисленный
налоговыми органами по ставке 13 %, будет включен в
налоговое уведомление для уплаты в срок не позднее 2
декабря 2024 года

11.

Удержание НДФЛ с облагаемого дохода отражается в
балансе следующими проводками:
Дебет счета 423 «Депозиты и прочие привлеченные
средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие
привлеченные средства физических лиц –
нерезидентов», 523 «Выпущенные векселя и
банковские акцепты», 52501 «Обязательства по
процентам и купонам по выпущенным ценным
бумагам», 30601 «Средства клиентов по брокерским
операциям с ценными бумагами и другими
финансовыми активами»;
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

12.

Одновременно банк является налогоплательщиком
НДФЛ, который удерживается с заработной платы
сотрудников кредитной организации и дивидендов
учредителей.
Налоговая ставка при этом составляет 13 %.

13.

Бухгалтерские записи в учете кредитной организации:
1. Удержан НДФЛ с заработной платы сотрудников
банка:
Дебет счета 60305 «Обязательства по выплате
краткосрочных вознаграждений работникам»
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
2. Удержан НДФЛ с дивидендов учредителей банка:
Дебет счета 60320 «Расчеты с акционерами
(участниками) по дивидендам (распределенной части
прибыли между участниками)»
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».

14. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным.
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога
установлен 28 главой «Транспортный налог» НК РФ.
Законами субъектов Российской Федерации о
транспортном налоге определяется порядок уплаты
налога на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации.

15.

Специализированные фургоны, используемые кредитными
организациями для инкассации, относятся к категории
грузовых автомобилей.
Данная информация должна быть закреплена в ПТС
транспортного средства, исходя из чего и будет
производиться начисление налога.
Порядок, ставки и сроки уплаты транспортного налога в
Новосибирской области на 2024 год установлены Законом
Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и
особенностях налогообложения отдельных категорий
налогоплательщиков в Новосибирской области (с послед.
Изм).

16.

В бухгалтерском учете кредитной организации
начисление транспортного налога отражается записью:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
При перечислении сумм налога формируется запись:
Дебет счета 60301 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России».
Аналогичными проводками отражаются начисление и
уплата земельного налога, налога на имущество
организаций

17.

Внебюджетные фонды государства – это совокупность
финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении
региональных и местных органов самоуправления. Взносы
уплачиваются в 2024 г. путем перечисления единого
налогового платежа через единый налоговый счет.
Тарифы страховых взносов по ОПС, ОСС, ОМС для
кредитных организаций – 30%:
- ОПС – 22,0%;
- ОСС – 2,9 % (по выплатам в пользу иностранных
граждан – 1,8%);
- ОМС – 5,1%.

18.

Плательщики страховых взносов обязаны вести учет
сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в
отношении каждого физического лица, в пользу
которого осуществлялись выплаты.
Для этой цели утверждена Карточка индивидуального
учета сумм начисленных выплат и иных
вознаграждений и сумм начисленных страховых
взносов.

19.

Уплата страховых взносов осуществляется
ежемесячными платежами до 15 числа месяца,
следующего за отчетным.
В бухгалтерском учете кредитной организации схемы
учетных записей будут иметь вид:
1. Произведено начисление страховых взносов в по
ОПС, ОСС, ОМС:
Дебет счета 70606 «Расходы»
Кредит счета 60335 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению».

20.

2. Перечислены денежные средства во внебюджетные
фонды:
Дебет счета 60335 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению»
Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета
кредитных организаций в Банке России».

21.

Взносы в Социальный фонд России ограничены единой
предельной величиной базы для начисления, которая
ежегодно индексируется. В 2024 году она составит
2 225 000 рублей.
Предельная база рассчитывается исходя из дохода
работника нарастающим итогом с начала года. Как
только его доход за год достигнет предельной базы —
в дальнейшем взносы нужно платить по новым
правилам. При выплате взносов по основному тарифу
при превышении этой базы взносы уплачиваются
по уменьшенной ставке — 15,1%.