АФХД_Л_4_Анализ_произва_и_реализации_продукции

1. Тема «Анализ производства и реализации продукции»

Этапы анализа производства и реализации
продукции
1. Анализ объема производства продукции.
2. Анализ ассортимента продукции.
3. Анализ структуры продукции.
4. Анализ качества продукции.
5. Анализ ритмичности производства.
6. Факторный анализ выпуска продукции.
1

2.

Источники информации:
- плановые и оперативные планы-графики;
- данные текущей и годовой отчетности (форма
1-П «Отчет предприятия по продукции»,
- форма «Бухгалтерский баланс»,
- ф. «Отчет о финансовых результатах»;
- данные текущего бухгалтерского и
статистического учета (ведомость №16
«Движение готовых изделий, их отгрузка и
реализация», журнал - ордер №1, карточки
складского учета готовой продукции и др.).
2

3.

Основные показатели объема производства товарная продукция и валовая продукция.
Валовая продукция – стоимость всей продукции и
выполненных работ, включая незавершенное
производство, выраженная в сопоставимых ценах.
Товарная продукция – валовая продукция за минусом
внутризаводского оборота и незавершенного
производства.
Реализованная продукция - стоимость реализованной
продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.
3

4.

1 Анализ объема производства
Таблица - Выполнение плана по выпуску товарной продукции
Отклонение
Объем
планового
Отклонение фактического
производства, выпуска от
выпуска продукции
тыс. руб.
прошлого
Издегода
лие
% От плана От прошлого
Про Отчетный тыс.
год
руб.
года
шлый план факт
%
%
тыс.
тыс.
год
руб.
руб.
А
……..
Итого:
4

5.

Таблица - Выполнение плана по выпуску товарной продукции
Объем производства,
тыс. руб.
Изделие
(цех)
Прош- Отчетный год
лый
год
План Факт
Отклонение
планового
выпуска от
прошлого
года
тыс.
руб.
%
Отклонение фактического выпуска
продукции
От плана
От прошлого года
тыс. руб
%
тыс. руб.
%
А
30500 28800
25200 -1700 -5,57
-3600
-12,5
-5300
-17,3
……..
…….. ……..
…….
….
………
……
…….
……
Итого:
90200 96000 100800 5800 +6,43
+4800
+5,00
+10600
+11,75
В приведенном
…….
примере отклонение фактического выпуска
товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину
+11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на
основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим
5
итогом с начала года.

6.

2 Анализ номенклатуры и ассортимента продукции
Номенклатура – перечень наименований изделий и их
кодов, установленных для соответствующих видов
продукции
в
общесоюзном
классификаторе
промышленной продукции (ОКПП), действующим на
территории СНГ.
Ассортимент – перечень наименований продукции с
указанием объема ее выпуска по каждому виду.
Разновидности ассортимента:
- полный (всех видов и разновидностей),
- групповой (по родственным группам),
- внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на
сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по
6
основным видам, включенным в номенклатуру.

7.

Оценка выполнения плана по ассортименту производится:
1 По способу наименьшего процента.
2 По удельному весу в общем перечне наименований
изделий, по которому выполнен план выпуска
продукции.
3 По способу среднего процента
ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,
где ВПа - выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого
вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 - плановый выпуск продукции.
7

8.

Выполнение плана по ассортименту
Товарная
продукция ,
ТП, зачтенная в
Выполневыполнение плана
Изделие
ние плана,
по ассортименту,
тыс. руб.
%
тыс. руб.
План. Факт.
А
В
С
Итого:
8

9.

При этом изделия, выпускаемые сверх плана
или не предусмотренные планом, в расчет
выполнения плана по ассортименту не
принимаются.
План по ассортименту считается
выполненным только тогда, когда выполнено
задание по всем видам изделий.
План по ассортименту по рассматриваемому
примеру не выполнен.
9

10.

Причины недовыполнения плана по
ассортименту:
- внешние (изменение конъюнктуры рынка,
спроса на отдельные виды продукции,
несвоевременный ввод производственных
мощностей предприятия по независимым от
него причинам);
- внутренние (недостатки в системе
организации и управления производством,
плохое техническое состояние оборудования и
пр.).
10

11.

3 Анализ структуры продукции
Структура продукции – это соотношение отдельных
видов изделий в общем объеме ее выпуска.
Выполнить план по структуре – значит сохранить в
фактическом выпуске продукции запланированное
соотношение отдельных ее видов.
Неравномерное выполнение плана по отдельным
изделиям приводит к отклонениям от плановой
структуры продукции, нарушая тем самым условия
сопоставимости всех экономических показателей.
11

12.

Анализ структуры продукции
Объем
производства
Товарная продукция в
продукции в
Изменение
ценах плана, тыс. руб.
Оптовая
натуральных
товарной
цена за
единицах
Продук
продукции
единицу
ция
за счет
Факт,
продукции
структуры,
пересчи, руб.
План Факт План танный на Факт тыс. руб.
плановую
структуру
1
2
3
4
5
6
7
8= 7-6
А
В
С
Итого:
12

13.

Анализ структуры продукции
Оптовая
цена за
Издели
единицу
е
продукции,
руб.
1
А
В
С
Итого:
2
500
600
700
Объем
производства
продукции в
натуральных
единицах
План
Факт
Товарная продукция в
ценах плана, тыс. руб.
План
3
4
5
57600 50400 28800
56000 55470 33600
27430 35650 19201
141030 141520 81601
Факт,
пересчитанный на Факт
плановую
структуру
6
7
28900
25200
33717
33282
19267
24955
81884
83437
Изменение
товарной
продукции за
счет
структуры,
тыс. руб.
8= 7-6
- 3700
-435
5688
1553
13

14.

4 Анализ качества продукции
Качество продукции - совокупность свойств продукции,
способных удовлетворять определенные потребности в
соответствии с ее назначением.
Количественная характеристика одного или нескольких свойств
продукции, составляющих ее качество, называется показателем
качества продукции.
Показатели качества продукции: - обобщающие;
- индивидуальные;
- косвенные.
К обобщающим показателям качества относят:
❑ удельный и качественный вес продукции в общем объеме ее
выпуска;
❑ удельный вес продукции, соответствующей мировым
стандартам;
❑ удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в
высокоразвитые промышленные страны;
❑ удельный вес аттестованной продукции.
14

15.

Индивидуальные показатели качества
продукции характеризуют:
❖ полезность (жирность молока, содержание
белка в продукте и т.д.);
❖ надежность (долговечность, безотказность в
работе);
❖ технологичность (трудоемкость и
энергоемкость).
Косвенные показатели качества продукции:
- штрафы за некачественную продукцию;
- объем и удельный вес забракованной
продукции;
- потери от брака и т.д.
15

16.

В процессе анализа показателей качества продукции изучают:
➢ динамику;
➢ выполнение плана по уровню;
Кроме того, оценка выполнения плана по качеству продукции
➢ причины изменений.
производится по удельному весу забракованной продукции.
Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний
(выявленный на предприятии) и внешний (выявленный у
потребителя).
Выпуск брака ведет к росту себестоимости продукции и
снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и
рентабельности.
В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной
сумме и по удельному весу в общем объеме выпущенной
продукции, определяют потери от брака и потери продукции.

17.

5 Анализ ритмичности выпуска продукции
Ритмичность – равномерный выпуск
продукции в соответствии с графиком в объеме
и ассортименте, предусмотренных планом.
Для оценки выполнения плана по
ритмичности используются:
❖ прямые показатели;
❖ косвенные показатели.
17

18.

Прямые показатели ритмичности
производства:
❑ коэффициент ритмичности,
❑ коэффициент вариации,
❑ коэффициент аритмичности,
❑ удельный вес производства продукции за каждую
декаду (сутки) к месячному выпуску,
❑ удельный вес произведенной продукции за каждый
месяц к квартальному выпуску,
❑ удельный вес выпущенной продукции за каждый
квартал к годовому объему производства,
❑ удельный вес продукции, выпущенной в первую
декаду отчетного месяца к третьей декаде
предыдущего месяца.
18

19.

Косвенные показатели ритмичности:
➢ наличие доплат за сверхурочные работы;
➢ оплата простоев по вине предприятия;
➢ потери от брака;
➢ оплата штрафов за недопоставку и
несвоевременную отгрузку продукции;
➢ наличие сверхнормативных остатков
незавершенного производства и готовой
продукции на складах.
19

20.

20

21.

Таблица - Ритмичность выпуска продукции по декадам
Выпуск
продукции за
год,
Декада
тыс. руб.
План Факт
Объем
Удельный
продукции,
Выполнен
вес, %
зачтенный в
ие плана,
выполнение
коэффицие
плана по
нт
План Факт
ритмичности,
тыс. руб.
I
II
III
Всего
за
месяц
21

22.

Таблица - Ритмичность выпуска продукции по декадам
Выпуск
Объем
продукции за
Удельный
продукции,
вес, %
месяц,
зачтенный в
Выполнение
Декада
тыс. руб.
плана,
выполнение
коэффициент
плана по
План
Факт План Факт
ритмичности,
тыс. руб.
I
32 000 30 000
33,3
30
0,9375
30 000
II
32 000 34 200
33,3
34
1,069
32 000
III
32 000 36 600
33,3
36
1,144
32 000
Всего
96 000 10 0800
за
месяц
100
100
1,05
94 000
Согласно данным таблицы коэффициент ритмичности
22
составляет 0,979 (94000 / 96000).

23.

Коэффициент вариации (KВ) определяется как
отношение среднеквадратического отклонения от
планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к
среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному,
среднеквартальному) плановому выпуску продукции:
где Δх2 – квадратическое отклонение от среднедекадного
задания;
п – число суммируемых плановых заданий;
хпл – среднедекадное задание по графику.
Рассмотрим примеры расчета коэффициентов вариации
и коэффициента аритмичности
23

24.

24

25.

Решение
Являясь отношением среднего квадратического отклонения к средней величине, в
общем случае анализируемый показатель вычисляется по следующей формуле:
где
– среднее квадратическое отклонение;
х - среднее значение исследуемого показателя.
В статистике принято, что: если коэффициент вариации меньше 10%, то
степень рассеивания данных считается незначительной; если от 10% до
25
20% — средней; больше 20% и меньше или равно 33% — значительной.

26.

Пример расчета коэффициента аритмичности
В первый квартал предприятия произвело по факту 245 тыс.
руб., по плану 250 тыс. руб. Во второй квартале по факту 260 тыс.
руб., по плану 250 тыс. руб. В третьем по факту 260 тыс. руб., по
плану 260 тыс. руб. В четвертом произвело по факту 235 тыс.
руб., по плану 240 тыс. руб.
Проведите анализ ритмичности работы предприятия.
РЕШЕНИЕ:
Ритмичность - это равномерный выпуск и отгрузка продукции
в соответствии с графиком в объёме и ассортименте,
предусмотренных планом.
Коэффициент ритмичности определяется суммированием
фактического удельного веса выпуска продукции за каждый
период, но не более базового уровня.
26

27.

Составим таблицу исходных и расчётных данных:
Квартал
Выпуск продукции,
тыс. руб.
план
факт
I
250
245
II
250
260
III
260
260
IV
240
235
Итого за
1000
1000
год
Удельный вес продукции, %
план
25
25
26
24
100
факт
24,5
26
26
23,5
100
Критм = 24,5 + 25 + 26 + 23,5 = 99%.
Данный результат говорит о ритмичной работе
предприятия. Однако следует обратить внимание на
нарушение плановых ритмов работы и определить факторы,
вызвавшие эти нарушения в первом и четвёртом квартале.
27

28.

Рассчитаем коэффициент вариации:
Следовательно, выпуск продукции по кварталам отклоняется
от графика в среднем на 4,2%.
(меньше 10%, то степень рассеивания данных считается незначительной)
28

29.

Причины аритмичности:1. Внутренние и
2. Внешние.
Внутренние причины аритмичности:
-тяжелое финансовое состояние предприятия;
-низкий уровень организации, технологии и
материально - технического обеспечения
производства;
-низкий уровень планирования и контроля.
Внешние причины аритмичности:
– несвоевременная поставка сырья и материалов
поставщиками;
- недостаток энергоресурсов не по вине
предприятия и др.
29

30.

Методы определения упущенной выгоды
предприятия в связи с неритмичной работой:
а) разность между плановым и зачтенным выпуском
продукции;
б) разность между фактическим и возможным
выпуском продукции, исчисленным исходя из
наибольшего среднесуточного (среднедекадного)
объема производства.
В заключение анализа разрабатывают конкретные
мероприятия по устранению причин неритмичной
работы.
30

31.

Контрольные вопросы
1. Каковы цель, задачи и объекты анализа
производства и реализации продукции?
2. Какова система показателей оценки
производства и реализации продукции?
3. Какова методика анализа ритмичности
производства и реализации продукции?
4.Какова методика анализа ассортимента
выпущенной продукции?
5. Охарактеризуйте методику качества
продукции.
31