Налоговая система РФ

1.

Тема лекции:
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ

2.

1. Налоговая политика государства.
2. Налоговая система и основные
принципы ее построения.
3. Полномочия органов
законодательной и исполнительной
власти.

3.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И СБОРОВ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:
виды налогов и сборов, взимаемых в
Российской Федерации;
основания возникновения (изменения,
прекращения) и порядок исполнения
обязанностей по уплате налогов и сборов;
принципы установления, введения в
действие и прекращения действия ранее
введенных налогов и сборов субъектов
Российской Федерации и местных налогов
и сборов;

4.

• права и обязанности налогоплательщиков,
налоговых органов и других участников
отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах;
• формы и методы налогового контроля;
• ответственность за совершение налоговых
правонарушений;
• порядок обжалования актов налоговых
органов и действий (без действия) их
должностных лиц.

5.

Российское законодательство о налогах и
сборах включает в себя следующие
нормативные правовые акты:
1. федеральные законы о налогах и сборах, принятые
в соответствии
с Налоговым кодексом;
2. законы о налогах и сборах субъектов Российской
Федерации, принятые в соответствии с Налоговым
кодексом;
3. нормативные правовые акты органов
муниципальных образований о местных налогах и
сборах, принятые в соответствии с Налоговым
кодексом.

6.

Налоговая политика – это система
целенаправленных действий и
определенных экономических,
правовых и организационноконтрольных мероприятий государства
в области налогов и налогообложения.

7.

ОСНОВНЫЕ ТИПЫ НАЛОГОВОЙ
ПОЛИТИКИ:
• политика максимальных
налогов;
• политика экономического
развития;
• политика социальной
защиты.

8.

Политика максимальных налогов используется с
целью оздоровления финансовой системы.
Политика экономического развития означает
снижение налогового бремени до минимально
допустимого уровня, существенные налоговые льготы
развивающимся предприятиям и организациям вплоть
до полного освобождения их от обязанности
налоговых выплат.
Целью политики социальной защиты выступает
увеличение фонда государственного потребления.
Налоговые выплаты сохраняются на среднем уровне.
Основное инвестирование происходит за
государственный счет.

9.

Налоговая стратегия определяет
долговременный государственный курс в
налоговой области и подразумевает
выполнение крупномасштабных задач.
Налоговая тактика предусматривает
решение задач конкретного периода развития.
Ее основным методом служит оперативное
внесение изменений в нормативные акты.

10.

Внешняя налоговая политика
направлена на создание благоприятных условий для
экономического развития на международном
уровне, ликвидации международных ограничений в
области налогообложения для налоговых
резидентов, находящихся на территории данной
страны, унификации налоговых систем различных
стран, обеспечения международной поддержки
эффективного противодействия противоправным
посягательствам в сфере налогообложения –
профилактика, выявление, раскрытие и
расследование фактов подобных посягательств.

11.

Внутренняя налоговая политика РФ –
заключается в процессе
реформирования налоговой системы
РФ. К настоящему моменту уже
проведено несколько этапов.

12.

Государственная налоговая система –
это совокупность императивных, т.е.
повелительных и не допускающих выбора
форм обобществления части совокупного
дохода организаций и граждан,
структурированная в подсистемы
подоходных, потребительских, ресурсных и
имущественных налогов, а также комплекс
экономико-правовых и методикофункциональных принципов и реализующих
их действий государственных органов
управления в лице финансовых и налоговых
администраций.

13.

Принципы построения налоговой системы
РФ
Каждое лицо должно уплачивать законно установленные
налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на
признании всеобщности и равенства налогообложения.
При установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный
характер и различно применяться исходя из социальных,
расовых, национальных, религиозных и иных подобных
критериев.

14.

Не допускается устанавливать дифференцированные
ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения капитала.
Допускается установление особых видов пошлин
либо дифференцированных ставок ввозных
таможенных пошлин в зависимости от страны
происхождения товара в соответствии с настоящим
Кодексом и таможенным законодательством
Российской Федерации.
Налоги и сборы должны иметь экономическое
основание и не могут быть произвольными.
Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных
прав.

15.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются,
изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
При установлении налогов должны быть определены
все элементы налогообложения.
Акты законодательства о налогах и сборах должны
быть сформулированы таким образом, чтобы каждый
точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком
порядке он должен платить.
Все неустранимые сомнения, противоречия и
неясности актов законодательства о налогах и сборах
толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика
сборов).

16.

По субъектам налогообложения, т.е.
лицам, обязанным уплачивать
конкретный налог, различают:
+ налоги с юридических лиц;
+ налоги с физических лиц;
+ смежные налог.

17.

Классификация налогов по
объектам налогообложения
предполагает выделение групп
налогов, имеющих сходное
экономическое содержание

18.

С точки зрения регулирования
социально - экономических процессов
можно выделить следующие основные
группы налогов:
+ налоги на доходы или прибыль;
+ имущественные налоги;
+ ресурсные платежи;
+ налоги на потребление;
+ отчисления на социальные нужды.

19.

По отношению к уровням государственной
власти налоги и сборы характеризуются:
+ компетенцией каждого уровня в сфере установления
и введения в действие тех или иных налогов и
сборов;
+ полнотой прав в части использования на данном
уровне поступлений от соответствующих налогов и
сборов;
+ ограничениями на целевое использование
налоговых поступлений от тех или иных налогов и
сборов.

20.

Все налоги и сборы подразделяются:
Федеральными признаются налоги и сборы,
устанавливаемы Налоговым Кодексом и
обязательные к уплате на всей территории
Российской Федерации. Ст. 12 НК
К федеральным налогам и сборам относятся
(ст. 13 НК):
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;

21.

4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов;
9) государственная пошлина.

22.

Региональными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые настоящим Кодексом и законами
субъектов Российской Федерации, вводимые в
действие в соответствии с настоящим Кодексом
законами субъектов Российской Федерации и
обязательные к уплате на территориях
соответствующих субъектов Российской Федерации
(Ст. 12 НК).
К региональным налогам относятся (ст.14 НК):
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.

23.

Местными признаются налоги и сборы,
устанавливаемые настоящим Кодексом и
нормативными правовыми актами
представительных органов местного
самоуправления, вводимые в действие в
соответствии с настоящим Кодексом нормативными
правовыми актами представительных органов
местного самоуправления и обязательные к уплате
на территориях соответствующих муниципальных
образований. (Ст. 12 НК)
К местным налогам относятся (Статья 15).:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.

24.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать
особый порядок определения элементов налогообложения, а
также освобождение от обязанности по уплате отдельных
налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 НК.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о
разделе продукции.

25.

По отношению к бюджетам разных уровней налоги
и сборы подразделяются на два вида:
- закрепленные (собственные) – налоги и сборы,
либо поступающие целиком и полностью в один из
бюджетов, либо распределяемые между бюджетами
разных уровней в фиксированной пропорции
определяемой налоговым законодательством;
- регулирующие – налоги и сборы, распределяемые
между бюджетами разных уровней в пропорции,
которая определяется бюджетным
законодательством и может изменяться при
утверждении федерального и региональных
бюджетов на текущий финансовый год.

26.

Налоги и сборы могут различаться и по своей целевой
направленности:
Абстрактные, или общие, налоги и сборы
предназначены для формирования доходов бюджетов
в целом безотносительно к направлениям
расходования бюджетных средств.
Целевые, или специальные, налоги и сборы вводятся для
финансирования конкретных направлений
государственных расходов, и поступления от них
могут использоваться только в строгом соответствии с
их целевым назначением. Для учета поступления и
расходования целевых платежей, как правило,
создаются специальные бюджетные или
внебюджетные фонды.

27.

Налоговые органы РФ – являются
постоянно действующим
контрольно-проверочным
государственным органом
исполнительной власти, созданным
и наделенным определенными
полномочиями

28.

Правовое регулирование деятельности
налоговых органов Российской Федерации
непосредственно осуществляется:
• статьями гл. 5 НК;
• статьями Закона РФ «О налоговых органах
РФ», принятого 21.03.1991 № 943-1, –
специализированного нормативно-правовою
акта, определяющего правовой статус,
порядок организации и деятельности
системы налоговых органов РФ.

29.

В структуре налоговых органов
выделяют четыре уровня:
федеральный,
федерально-окружной,
региональный и местный

30.

Федеральная налоговая служба (ФНС России)
является федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по контролю и
надзору.
Межрегиональная инспекция ФНС России по
федеральному округу создана для осуществления
взаимодействия ФНС России с полномочным
представителем Президента РФ в федеральном
округе по вопросам, отнесенным к ее компетенции;
осуществления в пределах своей компетенции
финансового контроля за деятельностью
территориальных налоговых органов, находящихся в
ведении ФНС России, на территории
соответствующего субъекта РФ, входящего в
федеральный округ.

31.

Управления ФНС России по субъектам РФ
представляют собой элемент системы налоговых
органов регионального уровня. Первоочередными
задачами УФНС России являются организационнометодическое обеспечение налогового контроля,
руководство нижестоящими налоговыми органами,
координация их деятельности, а также обобщение и
анализ результатов деятельности нижестоящих
налоговых органов.

32.

Специализированные межрайонные - инспекции
ФНС России (ИФНС) создаются, как правило, в
целях осуществления налогового контроля за
крупнейшими налогоплательщиками, которые
подлежат налоговому администрированию на
региональном уровне. Специализированные
межрайонные ИФНС России подчиняются
непосредственно УФНС России по субъекту РФ и
ФНС России.

33.

Территориальная инспекция ФНС России
является основным структурным элементом
системы налоговых органов РФ. Основными
задачами территориальных налоговых инспекций
служат: осуществление налогового контроля;
осуществление контроля за соблюдением
законодательства РФ о валютном регулировании и
валютном контроле; организация и
осуществление иного контроля, отнесенного
федеральным законодательством к компетенции
налоговых органов.