Налогообложение железнодорожных предприятий. Источники государственных доходов

1. Налогообложение железнодорожных предприятий

Вопросы
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Общая характеристика и отличительные особенности
налоговой системы РФ.
Критерии оценки налоговых систем.
Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных
предприятий:
НДС
Налог на имущество
Налог на прибыль

2. Источники государственных доходов.

Доходы субъекта рыночной экономики - за счет
использования принадлежащих ему факторов
производства.
Законное право принуждения позволяет государству
безвозмездно получать преобладающую часть
средств, необходимых для финансирования
общественного сектора

3. Налоги - обязательные платежи, регулярно взимаемые в доход государственных и муниципальных органов.

Односторонний характер установления
налога
Право парламента утверждать налог – есть выражение права
народа соглашаться на уплату налога.
(закон о референдуме запрещает выносить на референдум
вопросы о налогах и бюджете)
Налог индивидуально безвозмезден
Налог взыскивается на условиях безвозвратности

4.

Обязательные элементы закона о налоге
Субъект налогообложения – лицо, на котором
носитель налога - лицо, которое в конечном
Объект налогообложения – те действия,
Ставка налога – величина налога с единицы
Источник налога – доход из которого
лежит обязанность уплатить налог за счет
собственных средств
итоге несет на себе его тяжесть;
события, состояния, которые обуславливают
субъекта уплатить налог;
объекта налога
выплачивается налог;

5.

Налоговая система — совокупность действующих в данный момент в
конкретном государстве существенных условий налогообложения.
•принципы налогообложения;
•система налогового законодательства;
•порядок и условия налогового производства;
•участники налоговых отношений их права, обязанности и
ответственность;
•виды налогов (система налогов);
•порядок установления и ввода в действие налогов;
•формы и методы налогового контроля;
•способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.
•порядок распределения налогов между бюджетами различных
уровней.

6.

Система налогов РФ
Налоги РФ
федеральные
-НДС
-Акцизы
-НДФЛ (налог на
доходы физических
лиц)
-Налог на прибыль
-Налог на добычу
полезных ископаемых
-Водный налог
региональные
-Налог на имущество
организаций
-Транспортный
налог
-Налог на игорный
бизнес
местные
-земельный налог
- налог на
имущество
физических лиц

7. Федеральные налоги (ст.13, гл.2, Ч.I НК РФ)

Система налогов и сборов
в РФ
Налог на добавленную
стоимость (НДС)
Акцизы
Налог на доходы физических
лиц (НДФЛ)
ЕСН (утратил силу с 01.01.2010 г.)
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных
ископаемых (НДПИ)
Водный налог
Сборы за право пользования
объектами животного мира и
водными биологическими
ресурсами

8. Региональные налоги (ст.14, гл.2, Ч.I НК РФ)

Система налогов и сборов
в РФ
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Местные налоги (ст.15, гл.2, Ч.I НК
РФ)
Земельный налог
Налог на имущество физических
лиц

9. Специальные налоговые режимы (ст.18, гл.2, Ч.I НК РФ)

Система налогов и сборов
в РФ
Единый
сельскохозяйственный налог
Упрощенная система
налогообложения (УСН)
Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (ЕНВД)
Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции

10. Основные законодательные акты

Закон РФ № 2118-1 от 27.12.1991г.
«Об основах налоговой системы в
РФ»
(окончательно утратил силу с
01.01.2005 г.)
Налоговый кодекс РФ (НК РФ)
- Часть I НК РФ
(ФЗ от 31.07.1998 №147-ФЗ, вступил в силу
01.01.1999г.)
- Часть II НК РФ
(ФЗ от 05.08.2000 №117-ФЗ, вступил в силу
01.01.2001г.)

11. Налоговые органы РФ

Государственная налоговая служба
РФ
(1991г. - 1998г.)
Министерство РФ по налогам и сборам
(1999г. - 2004г.)
Федеральная налоговая служба (ФНС
России)
(осень 2004г. – настоящее время)

12. Структура налоговых органов РФ

. Федеральный уровень
Минфин России
ФНС России
Специализированные межрегиональные инспекции ФНС России
1
2. Федерально-окружной уровень
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным
округам
3. Региональный уровень
Управления ФНС по субъектам РФ
Специализированные инспекции ФНС России межрайонного уровня
4. Местный уровень
Инспекции ФНС межрайонного уровня
Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам
без районного деления

13. 2.Критерии оценки налоговых систем

оценка налоговой системы с позиций:
1. экономической эффективности
2.
социальной справедливости.
◦ эти подходы противоречат друг другу;
◦ представления о социальной справедливости не совпадают
у различных слоев общества
◦ строго не формализуемы.
необходимость использования практически
ориентированных критериев, позволяющих сопоставлять
варианты, отбирая лучшие из имеющихся

14.

Организационная простота
эффективность налогообложения тем выше,
чем ниже издержки сбора налогов.
Гибкость налогообложения
Прозрачность налоговой системы
Соотношение критериев
Не существует налогов, которые
соответствовали бы одновременно
всем описанным критериям.

15. Характеристики налоговой системы

доля налогов в доходах
бюджета
налоговый гнет
(налоговое бремя)
соотношение прямых и
косвенных налогов

16.

Выбирая тот или иной объект налогообложения и
распределяя налоговые обязательства, государство
стремится не только использовать разнообразные пути
пополнения бюджета, но и воздействовать на поведение
плательщиков.
Признаки классификации выделяются исходя из
целей анализа

17. Классификация налогов по объектам обложения:

прямые – взимаются в процессе приобретения
косвенные налоги — взимаются в процессе
и накопления материальных благ (облагаются
непосредственно физические
и юридические
лица, их доходы или имущество, капитал)
расходования материальных благ (НДС, акцизы,
таможенные пошлины.

18.

Налоговая нагрузка
Структура налоговой
нагрузки
отношение суммы налоговых платежей к
величине доходов предприятия.
отражает доли основных налогов в общей
сумме налоговых платежей предприятия
Значения обоих показателей зависят от размеров и состава активов
предприятия, величины оборота и прибыли, структуры расходов и
т.д.

19.

Структура и величина налоговой нагрузки железнодорожных
организаций
Для железнодорожных организаций наиболее значимыми налогами,
через которые изымается существенная часть доходов, относятся
НДС, налог на прибыль (федеральные)
налог на имущество (региональный).

20. Налоговые платежи ОАО «РЖД» 2005-2008гг, млрд.руб.

188
188
186
184,5
184
182
180,6
180
179,2
178
176
174
2005
2006
2007
2008
120
НДС
100
80
налог на прибыль
организаций
60
налог на имущество
40
НДФЛ, ЕСН
20
0
прочие налоги и сборы
2005
2006
2007
2008

21.

Структура налоговых платежей ОАО «РЖД» в разрезе бюджетов,
млрд. руб.
200
180
160
140
120
100
80
60
40
20
0
50,4
53
74,9
58,8
78,9
2005
52,7
2006
2007
62,4
73,6
75,8
85,9
41
25
2008
Фонды обязат. соц. страхов.
Региональные и местные бюджеты
Федеральный бюджет
2009
2010
Фонды обязат.
соц. страх
74,7
81,8
Рег.и м.б
95,3
108,7
Фед.бюдж
24,4
62,5

22.

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)
Наименование
Всего по налогам и сборам
2010
253,0
2011
256,6
+/+3,6
%
101,4
в том числе:
Федеральный бюджет из них:
НДС
Налог на прибыль
62,5
57,7
4,6
47,5
43,8
3,5
-15,0
-13,9
-1,1
76,0
75,9
76,1
Региональные и местные бюджеты
из них:
108,7
97,5
-11,2
89,7
Налог на прибыль
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество
Земельный налог
41,2
45,5
19,9
1,8
27,3
49,0
18,9
1,8
-13,9
3,5
-1,0
0,0
66,3
107,7
95,0
100,0
Внебюджетные фонды
81,8
111,6
29,8
136,4
Страховые взносы
79,9
Фонд страхования от несчастных случаев 1,9
109,7
1,9
29,8
0,0
137,3
100,0
в том числе:

23.

Суммы начисленных налоговых платежей по налогам и сборам ОАО
«РЖД» за 2010-2011 гг. млрд. руб.
2010
2011
+/-
%
+32,8
140,4
Пенсионный фонд
60,85
85,59
+24,74 140,7
Фонд социального страхования
8,77
9,50
+0,73
108,3
Фонд медицинского страхования
9,40
16,78
+7,38
178,5
Фонд страхования от несчастных случаев
1,99
1,88
-0,11
94,3

24.

Уплата налоговых платежей ОАО «РЖД» (млрд. руб)
Наименование
Всего по налогам и сборам
Федеральный бюджет
2012
2013
250,8
239,6 -11,2
28,7
28
+/-
-0,7
%
95,5
97,5
НДС
Налог на прибыль
23,93
4,61
27,03 3,1
0,8
-3,81
Региональные и местные бюджеты
из них:
110,4
90,3
Налог на прибыль
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество
Земельный налог
36,39
51,5
20,36
1,75
5,6 -30,79
54,32
2,82
28,42 8,06
1,66 -0,09
15,4
105,5
139,6
94,7
Внебюджетные фонды
111,8
121,3
108,5
-20,1
9,5
112,9
17,5
81,9

25.

Уплата платежей ОАО «РЖД» во внебюджетные фонды (млрд. руб)
2012
111,8
2013
121,3
+/9,5
%
108,5
Пенсионный фонд
82,3
89,9
7,7
109
Фонд социального страхования
10,1
10,7
0,6
106
Фонд медицинского страхования
Фонд страхования
от несчастных случаев
17,8
18,9
1,1
106
Внебюджетные фонды
1,68
1,76
0,08
104,6

26. Методы расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта

1.
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов
к сумме выручки-нетто, операционных и
внереализационных доходов предприятия (методика
Минфина РФ)
-не характеризует влияние налогов на финансовое состояние и не
учитывает структуру налогов в выручке
2.
отношение суммы выплаченных (начисленных) налогов
к сумме добавленной стоимости
добавленной стоимости - операционный доход (разность между
валовой выручкой (с НДС) за вычетом материальных затрат).
3.
отношение суммы выплаченных (начисленных) прямых
налогов
к прибыли после налогообложения