Налоговое право

1.

Налоговое право
К.ю.н., доцент кафедры публичного права
Чудиновских Марина Вячеславовна

2. Налоговое право: понятие, предмет, метод, источники

Налоговое право как отрасль права –
совокупность правовых норм,
регулирующих налоговые
правоотношения.
Основной метод налогового права –
императивный

3. Система налогового права

Общая часть
Особенная часть
Общие положения
Система налогов и сборов
Налогоплательщики, налоговые
органы, налоговые агенты. Их
права и обязанности
Общие правила исполнения
налоговой обязанности
Налоговая декларация и
налоговый контроль
Налоговые правонарушения и
ответственность за их
совершение
Обжалование актов налоговых
органов
Федеральные налоги и сборы
Региональные налоги
Местные налоги
Специальные налоговые режимы
Страховые взносы (с 2017 г.)

4. Источники налогового права

Конституция РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 N 146-ФЗ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 N 117-ФЗ
Региональные законы, устанавливающие ставки, сроки
уплаты и льготы по региональным налогам
Местные нормативно-правовые акты, устанавливающие
ставки, сроки уплаты и льготы по местным налогам

5. Понятие налога и сбора (ст. 8 НК РФ)

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или
выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в
пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов
предпринимательской деятельности.
Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное
медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях
финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение
страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального
страхования.

6. Система налогов и сборов в РФ (к экзамену выучить)

Федеральные
налоги
1) Налог на добавленную стоимость
2) Акцизы
3) Налог на доходы физических лиц
4) Налог на прибыль
5) Налог на добычу полезных ископаемых
6) Водный налог
7) Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами
8) Государственная пошлина
Региональные
налоги
1) Налог на имущество организаций
2) Налог на игорный бизнес
3) Транспортный налог
Местные налоги
1) Земельный налог
2) Налог на имущество физических лиц
3) Торговый сбор
Специальные
налоговые режимы
1) Единый сельскохозяйственный налог
2) Упрощенная система налогообложения
3) Единый налог на вмененный доход
4) Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции
5) Патентная система
Страховые взносы
1) на обязательное пенсионное страхование
2) на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
3) на обязательное медицинское страхование

7. Статья 17 НК РФ (выучить)

Налог считается установленным лишь в
том случае, когда определены
налогоплательщики и элементы
налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

8. Понятие объекта налогообложения

Объект налогообложения - реализация товаров
(работ, услуг), имущество, прибыль, доход,
расход или иное обстоятельство, имеющее
стоимостную, количественную или физическую
характеристику,
с
наличием
которого
законодательство о налогах и сборах связывает
возникновение у налогоплательщика обязанности
по уплате налога (ст. 38 НК РФ)
Пример: объект налогообложения по транспортному
налогу – транспортное средство

9. Понятие налоговой базы

Налоговая база представляет собой
стоимостную, физическую или иную
характеристику объекта
налогообложения(ст. 53 НК РФ).
Пример: налоговой базовой по
транспортному налогу является мощность
двигателя в лошадиных силах (физическая
характеристика)

10. Соотношение объекта налогообложения и налоговой базы

Объект
налогообложения - ?
Налоговая база - ?

11. Налоговый период

Под налоговым периодом понимается
календарный год или иной период
времени применительно к отдельным
налогам, по окончании которого
определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая
уплате. (ст. 55 НК РФ)
Налоговый период может состоять из одного
или нескольких отчетных периодов.
Примеры: по НДФЛ налоговым периодом
является год, по НДПИ - месяц

12. Понятие налоговой ставки

Налоговая ставка - это величина
налоговых начислений на единицу
измерения налоговой базы.
Пример: налоговая ставка по НДФЛ – 13%

13. Классификация налоговых ставок по методу установления

твердые ставки (специфические ставки)
устанавливаются в абсолютных величинах к
налоговой базе;
пропорциональные ставки (адвалорные ставки)
устанавливаются в едином проценте от налоговой
базы;
комбинированные ставки (смешанные ставки)
объединяют два вышеназванных способа
определения ставок и представляют собой
единство двух частей: специфическую –
абсолютную величину налоговых начислений и
адвалорную – процент от налоговой базы.

14. Классификация налоговых ставок

пропорциональные - действуют в
одинаковом проценте к доходу без учета
его величины
прогрессивные ставки - возрастают по
мере роста облагаемого дохода
регрессивные ставки –снижаются по мере
роста облагаемого дохода

15. Порядок исчисления налога

Общее правило
Н=НБ х НС
Где Н – налог
НБ – налоговая база
НС – налоговая ставка
При исчислении налога учитываются
налоговые льготы

16. Пример исчисления налога

Пример №1
Стоимость имущества – 400 тыс. руб.
Налоговая ставка -0.2%
Налог к уплате
Налог = 400 000 х 0,002=800 руб.
Пример №2
Мощность двигателя – 100 л.с.
Налоговая ставка – 19 руб.
Налог =100 х 19=1900 (руб.)

17. Способы исчисления налога

Исчисление налога налогоплательщиком
самостоятельно на основании налоговой
декларации
Исчисление налога налоговым органом.
Налог уплачивается налогоплательщиком
на основании уведомления
Исчисление налога налоговым агентом на
основании налоговой декларации

18. Способы установления сроков уплаты налогов

определение срока уплаты определенной
календарной датой;
определение срока уплаты истечением
определенного периода времени, исчисляемого
годами, кварталами, месяцами, неделями и
днями;
определение срока уплаты в зависимости от
какого-либо действия, которое должно быть
совершено. Сроки совершения действий
участниками налоговых правоотношений
устанавливаются НК РФ применительно к
каждому такому действию;
определение срока уплаты в зависимости от
наступления какого-либо события.

19. Факультативные элементы налога

отчетный период
налоговые льготы
дополнительные обязанности
налогоплательщика (например,
обязанность постановки на учет)

20. Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются
предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков
сборов предусмотренные
законодательством о налогах и сборах
преимущества по сравнению с другими
налогоплательщиками или плательщиками
сборов, включая возможность не
уплачивать налог или сбор либо
уплачивать их в меньшем размере.

21. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление
или заявление налогоплательщика, составленное в электронной
форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с
применением усиленной квалифицированной электронной подписи
или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах
налогообложения, о полученных доходах и произведенных
расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых
льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных,
служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
(ст. 80 НК РФ)

22. Способы подачи декларации

Лично
Через представителя (законного или
уполномоченного)
По почте с описью вложения
Через телекоммуникационные каналы
связи (Интернет)
Через личный кабинет

23. Виды налоговых проверок

Камеральные налоговые проверки –
проводятся по месту нахождения
налогового органа
Выездные налоговые проверки –
проводятся по месту нахождения
налогоплательщика

24. Сравнение налоговых и камеральных проверок

Критерий
Камеральная
проверка
Выездная проверка
Основные нормы
НК
Ст. 88 НК РФ
Ст. 89 НК РФ
Место проведения
По месту нахождения
налогового органа
По месту нахождения
налогоплательщика
Основание
Без решения руководителя
налогового органа в рамках
должностных обязанностей
Решение руководителя налогового
органа
Срок
3 месяца
2 месяца (может быть продлен до 4, в
исключительных случаях до 6
месяцев)
Основные
процедуры
проверки
На основании документов
На основании документов, а также
осмотра, выемки, экспертизы,
привлечения свидетелей,
специалистов
Оформление
результатов
Акт, если выявлено
нарушение
Справка
Акт (в течение 2 месяцев после
составления справки)

25. Ответственность за совершение налоговых правонарушений по НК РФ

Налоговым правонарушением признается
виновно совершенное противоправное (в
нарушение законодательства о налогах и
сборах) деяние (действие или
бездействие) налогоплательщика,
плательщика страховых взносов,
налогового агента и иных лиц, за которое
НК РФ установлена ответственность.

26. Субъекты ответственности

Ответственность несут организации и
физические лица
Физическое лицо может быть привлечено к
ответственности за совершение налоговых
правонарушений с шестнадцатилетнего
возраста.

27. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ)

совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или
семейных обстоятельств;
совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо
в силу материальной, служебной или иной зависимости;
тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к
ответственности за совершение налогового правонарушения;
иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом,
рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими
ответственность.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства
размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по
сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ

28. Обстоятельство, отягчающее ответственность

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается
совершение налогового правонарушения лицом, ранее
привлекаемым к ответственности за аналогичное
правонарушение.
Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается
подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента
вступления в законную силу решения суда или налогового
органа.
При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа
увеличивается на 100 процентов.

29. Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по

страховым взносам)
1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и
сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в
налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в
установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога
(страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или
неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не
более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

30. Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых
взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для
исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления
налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных
действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков
налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и
129.5 настоящего Кодекса,
влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от
неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи,
совершенные умышленно,
влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от
неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

31. Задание для подготовки к экзамену

Знать определения «налог», «сбор»,
«страховой взнос»
Знать перечень федеральных,
региональных, местных налогов,
специальных налоговых режимов и
страховых взносов

32. Подготовить сообщение по налогу (темы по списку у старосты)

1. Название налога, его краткая характеристика, небольшая историческая
справка
2. Нормативно-правовое регулирование (глава НК РФ, по региональным
налогам – региональные нормативные акты, по местным налогам –
местные нормативные акты).
3. Налогоплательщики
4. Объект налогообложения
5. Налоговая база
6. Налоговые ставки. По региональным налогам – взять пример по своему
региону из регионального акта, по местным – из местного нормативного
акта.
7. Порядок исчисления налога. Привести небольшой и понятный пример
расчета налога.
8. Порядок и сроки уплаты. По региональным налогам – из регионального акта,
по местным – из местного нормативного акта.
9. Льготы по уплате налога. Привести 3-5 понятных жизненных примеров льгот