Налоговое обеспечение доходов бюджетов

1. Налоговое обеспечение доходов бюджетов

Дисциплина «Финансы», Котенко
А.А.

2. Вопрос 1. Состав налоговой системы

Налог – обязательный индивидуальный
безвозмездный платеж с организаций и
физлиц в денежной форме в бюджет
государства.
Налоговая система – совокупность налогов
и сборов, а также общих принципов
налогообложения.

3. Виды налогов

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы,
устанавливаемые Налоговым
кодексом Российской
Федерации, и обязательные к уплате на всей территории
Российской Федерации.
Региональные налоги – налоги, устанавливаемые
Налоговым кодексом Российской Федерации и законами
субъектов Российской Федерации о налогах и обязательные к
уплате на территориях соответствующих субъектов Российской
Федерации.
Местные налоги и сборы – налоги и сборы,
устанавливаемые Налоговым кодексом Российской
Федерации и нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований о
налогах и сборах и обязательные к уплате на территориях
соответствующих муниципальных образований.

4. Федеральные налоги

• НДС – ставки 0%, 10%, 18%;
• Акцизы :
Автомобили легковые:
с мощностью
двигателя до 90 л.с. 0 рублей за 1 л.с., с
мощностью двигателя 91 -150 л.с. 43 рубля 1
л.с., с мощностью двигателя свыше 150 л.с.
420 рубля за 1 л.с.
Автомобильный бензин: класса 5 5830 рублей за
1 тонну
Дизельное топливо 3 950 рублей за 1 тонну

5. Федеральные налоги

• НДФЛ – 13%, 30% и 35%
• Налог на прибыль организаций – 20% (3% - ФБ, 17 – РБ.
Может быть снижен до 12,5%)
• Налог на добычу полезных ископаемых – 0%, 3,8 % (при
добыче калийных солей), 6,5 % (концентрат и другие
полупродукты, содержащие драгоценные металлы (за
исключением золота), 7,5 % (при добыче минеральных вод
и лечебных грязей), 919 рублей (на период с 1 января 2017
года) за 1 тонну добытой нефти обессоленной,
обезвоженной и стабилизированной. При этом указанная
налоговая ставка умножается на коэффициент,
характеризующий динамику мировых цен на нефть, 47
рублей за 1 тонну добытого антрацита, 57 рублей за 1
тонну добытого угля коксующегося, 11 рублей за 1 тонну
добытого угля бурого.

6. Федеральные налоги

• Сбор за пользование объектами животного мира и
объектами водных биологических ресурсов:
За ед. - овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом - 15000, медведь (за
исключением камчатских популяций и медведя белогрудого) - 3000, медведь бурый
(камчатские популяции), медведь белогрудый - 6000, благородный олень, лось – 1500,
пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный козел, серна, тур, муфлон 600, косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха - 450);
За тонну Дальневосточный бассейн - минтай Охотского моря 3500, треска – 3000, сельдь
200-400, палтус – 3500, морской окунь
- 1500, тунец – 600, корюшка – 200,
сайра – 150, горбуша – 3500, кета – 4000, кижуч – 4000, чавыча – 6000, нерка – 20000,
осетровые – 5500, камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема,
бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы, прочие – 10, краб
камчатский западного побережья Камчатки – 35000
За тонну Балтийский бассейн - салака (сельдь) – 20, шпрот (килька) 20, атлантический
лосось (балтийский лосось) – 7500, треска – 2500, сиг-пыжьян – 1500, камбала-тюрбо 400, камбала других видов - 50, угорь – 10000, минога – 7000, судак – 1500, рыбец
(сырть) 1800, окунь – 400, ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва,
корюшка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера, прочие – 20.

7. Федеральные налоги

• Водный налог
• Государственная пошлина

8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

• единый сельскохозяйственный налог – 6%
• УСН
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть
установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов
в зависимости от категорий налогоплательщиков. Может быть
установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы,
уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка
устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов
Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15
процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

9. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

• ЕНВД
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов
величины вмененного дохода.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в
пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий
налогоплательщиков и видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых может применяться единый
налог.
• СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
СОГЛАШЕНИЙ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ
• Патентная система налогообложения – 63 вида деятельности –
6%.

10. Региональные налоги

Транспортный налог
Наименование объекта налогообложения Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно
7,5
свыше 250 л.с.
15
Яхты до 100 л.с. включительно
20, свыше 100 л.с.
40
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой
лошадиной силы) 25
Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов
Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение
размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской
Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) .

11. Региональные налоги

• Налог на имущество организаций не более
2,2%

12. Региональные налоги

• Налог на игорный бизнес
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за один процессинговый центр тотализатора - от
25000 до 125000 рублей;
4) за один процессинговый центр букмекерской
конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;
5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000
до 7 000 рублей;

13. Местные налоги и сборы

• Земельный налог
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут
превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям
сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых
для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
(за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект,
не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных
(предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных
(предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской
Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и
таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

14. Местные налоги и сборы

• Налог на имущество физических лиц
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения,
умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в
праве общей собственности на каждый из таких объектов)
Ставка налога
• До 300 000 рублей
До 0,1 процента
• Свыше 300 000 до 500 000 рублей
Свыше 0,1 до 0,3 процента
включительно
• Свыше 500 000 рублей Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

15. Местные налоги и сборы

• Торговый сбор
Объектом обложения сбором признается использование объекта
движимого или недвижимого имущества для осуществления
плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности,
в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в
течение квартала.
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой
деятельности на объектах осуществления торговли.

16. Страховые взносы

Страховые взносы, уплачиваемые ИП
«за себя», в 2017 году