Корпоративная отчетность и финансовая информация

1. Корпоративные финансы

Л.В. Болдырева – к.э.н., доцент кафедры
«Экономика и финансы» Краснодарского филиала
Финансового университета

2.

Тема 2
Корпоративная
информация
отчетность
и
финансовая
1. Система информационного обеспечения
финансами корпорации
2. Сводная и консолидированная отчетность
3. Анализ финансовой отчетности корпорации
управления
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
2

3.

Тема 2
Корпоративная
информация
отчетность
и
финансовая
1. Система информационного обеспечения управления финансами
корпорации
Информационное
обеспечение
финансового
управления
корпорации
представляет
собой
функциональный комплекс, обеспечивающий процесс
непрерывного
целенаправленного
подбора
соответствующих
информативных
показателей,
необходимых для осуществления анализа, планирования
и
подготовки
эффективных
и
оперативных
управленческих решений по всем аспектам деятельности
хозяйствующего субъекта.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
3

4. Основу информационного обеспечения составляет информационная база, в состав которой входят пять укрупненных блоков: 

Основу информационного обеспечения составляет информационная
база, в состав которой входят пять укрупненных блоков:
сведения регулятивно-правового характера (законы, постановления
и другие нормативные акты, положения);
финансовые
сведения
нормативно-справочного
характера
(нормативные
документы
государственных
органов,
международных организаций и различных финансовых институтов,
содержащие требования, рекомендации и количественные
нормативы в области финансов к участникам рынка);
бухгалтерская отчетность;
статистические данные финансового характера (сведения
финансового характера, публикуемые органами государственной
статистики, биржами и специализированными информационными
агентствами);
несистемные данные (например, данные аудиторских компаний).
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
4

5.

2. Сводная и консолидированная отчетность
В современной российской экономической литературе и
нормативных документах по бухгалтерскому учету и финансовой
отчетности встречаются два понятия «Сводная отчетность» и
«Консолидированная отчетность».
Сводная отчетность - система показателей, отражающих
финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты
за отчетный период группы взаимозависимых организаций, что
близко по сути к определению МСФО консолидированной
отчетности.
Консолидированная финансовая отчетность характеризует
финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты
деятельности за отчетный период группы взаимосвязанных
организаций и составляется на основе данных индивидуальной
бухгалтерской отчетности организаций, входящих в эту группу.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
5

6.

Различие между сводной бухгалтерской и консолидированной
финансовой отчетностью состоит в том, что сводная отчетность
составляется путем суммирования одинаковых показателей
отчетности участников группы организаций, а консолидированная
отчетность составляется путем консолидации показателей
отчетности участников группы, т.е. путем суммирования
одинаковых показателей отчетности участников группы с
одновременным
исключением
внутренних
взаимосвязей,
взаимоотношений между участниками группы.
Консолидированная отчетность представляет собой показатели
деятельности как бы единой крупной организации, хотя участники
группы организаций продолжают оставаться юридически
самостоятельными
и
осуществляют
свою
хозяйственную
деятельность часто не только внутри одной страны, но и на
территории других государств, взаимодействуя и координируя
деятельность между собой.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
6

7. Состав годовой бухгалтерской отчетности предприятий в РФ

Приказ Минфина России от 02.07.2010 г. №66-н «О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
Форма № 1 «Бухгалтерский
баланс»
Форма № 3 «Отчет об
изменениях капитала»
Форма № 2 «Отчет о
финансовых
результатах»
Форма № 4 «Отчет о
движении денежных
средств»
Форма № 5 «Пояснения
к бухгалтерскому
баланса и отчету о
финансовых
результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
7

8.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков
внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли,
кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов.
Баланс
содержит
обобщенную
информацию
о
состоянии
хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников
их образования, составляющих пассивы. Эта информация
представляется «на начало года» и «на конец года», что и дает
возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их
роста или снижения.
Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности
ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных
служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об
остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
8

9.

Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
9

10.

Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
10

11.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
11

12.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
12

13.

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»
«Отчет о
финансовых
результатах» - предназначен
для
характеристики финансовых результатов деятельности предприятия
за отчетный период, данные в отчете приводятся с нарастающим
итогом.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
13

14.

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
14

15.

Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
15

16.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
«Отчет об изменениях капитала»
показатели о состоянии и движении
капитала, целевых финансирования и
резервов предстоящих расходов и
оценочных резервов.
- содержит
собственного
поступлений,
платежей, и
16

17.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
17

18.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
18

19.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
19

20.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
20

21.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
«Отчет о движении денежных средств» - содержит сведения о
денежных потоках от текущей (операционной), инвестиционной
и финансовой деятельности с учетом остатков на начало и конец
отчетного периода.
21

22.

Структура отчета о движении денежных средств
22

23.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
23

24.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
24

25.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
25

26.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
26

27.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах»
«Пояснения к бухгалтерскому баланса и отчету о финансовых
результатах» с изложением основных факторов, повлиявших в
отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия,
с оценкой его финансового состояния.
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
27

28.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
28

29.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
29

30.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
30

31.

Форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому баланса и отчету о
финансовых результатах»
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.
31

32.

3. Анализ финансовой отчетности корпорации
Для многих участников рыночных отношений, финансовая
отчетность корпорации является основным доступным источником
экономической
информации о
хозяйствующем
субъекте,
формируемой на микроуровне.
Различных пользователей финансовой информации по разному
интересуют её данные, однако, существуют общие подходы к
анализу отчетности.
«Чтение» бухгалтерской финансовой отчетности корпорации
обычно начинают с горизонтального анализа - сравнения данных
за
отчетный
период
с
аналогичными
данными
за
предшествующий период.
«Чтения» отчетов по вертикали
предусматривает подсчет
удельного веса (в процентном выражении) соответствующих
статей в итоговых показателях.
32
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.

33.

Экспресс-анализ бухгалтерской финансовой отчетности включает
три этапа:
Подготовительный
- проводится простейшая проверка
бухгалтерской финансовой отчетности по формальным признакам.
Предварительный обзор бухгалтерской финансовой отчетности. В
первую очередь обращается внимание на убытки, кредиторскую и
дебиторскую задолженность, в том числе просроченную .
Экономическое чтение и анализ соответствующей бухгалтерской
финансовой отчетности. На этом этапе выполняются расчет и
контроль динамики финансовых коэффициентов, отбираемых по
усмотрению финансового аналитика.
33
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.

34.

Оценка
финансового
состояния
корпорации
по
данным
бухгалтерской финансовой отчетности включает основные этапы:
1.
2.
3.
4.
5.
Оценка имущественного положения.
Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.
Оценка финансовой устойчивости.
Оценка деловой активности.
Оценка финансовых результатов деятельности предприятия.
Результаты оценки финансового состояния предприятия интересны
следующим категориям пользователей:
для налоговой инспекции;
для кредитующих банков;
для партнерам по договорным отношениям;
для акционеров и инвесторов.
34
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.

35.

Для различных категорий пользователей или субъектов анализа
бухгалтерской
финансовой
отчетности
наибольший
интерес
представляют различные, соответствующие их профессиональным и
финансовым интересам разделы анализа:
для налоговой инспекции необходимо, в первую очередь, знание
таких финансовых показателей, как прибыль, рентабельность
активов, рентабельность реализации и другие показатели
рентабельности;
для кредитующих банков важна платежеспособность и
ликвидность активов предприятия, т.е. возможность покрывать свои
обязательства быстро реализуемыми активами;
партнерам по договорным отношениям важна финансовая
устойчивость предприятия, а именно степень зависимости своей
хозяйственной деятельности от заемных средств, способность
предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость
предприятия;
для акционеров и инвесторов представляют интерес показатели,
влияющие на доходность капитала предприятия: курс акций и
уровень дивидендов.
35
Краснодарский филиал Финуниверситета – к.э.н. Болдырева Л.В.