Налоги и налоговая система России

1. Уфимский государственный нефтяной технический университет Институт нефтегазового бизнеса

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
«Налоги для того, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы»
Адам Смит, шотландский экономист и философ
Доцент кафедры
«Бухгалтерский учет и аудит» УГНТУ, к.э.н.
Э.А. Халикова

2.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт нефтегазового бизнеса
Источники формирования доходов
государственного бюджета
Налоговые
доходы
Неналоговые
доходы
Безвозмездные
поступления
Доходы от налогов
и сборов, которые
уплачивают физ. и
юр. лица
Доходы от
использования или
продажи
государственного и
муниципального
имущества,
поступления штрафов
Денежные средства,
поступающие в
бюджет из другого
бюджета, от граждан,
организаций и других
источников

3.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт нефтегазового бизнеса
Налог — это обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических
лиц в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или)
муниципальных образований
(статья 8 Налогового кодекса РФ)

4.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт нефтегазового бизнеса
Сбор, в отличие от налога —
возмездный платеж, и
уплачивается он для того,
чтобы государство
совершило для плательщика
какое-либо юридически
значимое действие
(например, предоставило
определенное право, выдало
разрешение или лицензию).

5.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт нефтегазового бизнеса
СТРУКТУРА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО
БЮДЖЕТА НА 2017 ГОД
НДПИ
0%
7%
4%
Вывозные пошлины
28%
42%
17%
НДС на товары, реализуемые
на территории РФ
58%
15%
24%
Нефтегазовые доходы
Ненефтегазовые доходы
Налог на прибыль
организаций
5%
НДС на товары, ввозимые на
территорию РФ
Акцизы на товары,
производимые на территории
РФ
Акцизы на товары, ввозимые
на территории РФ

6.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Теории налогов
Теория налогов
Характеристика теории
Теория обмена
Договорные отношения между правительственными
властями и гражданами относительно «покупки»
последними военной, юридической защиты у государства
Теория
страхования
Налог приравнивается к платежу страховой премии.
Налогоплательщик страхует свою собственность от
разного рода чрезвычайных ситуаций пропорционально
своему доходу или имуществу
Классическая
теория
Налог представляет один из видов государственных
доходов, которые должны покрывать затраты на
содержание государства, причем не все, а только
расходы на оборону и на поддержание верховной власти

7.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Принципы налогообложения
Принцип
Характеристика принципа
Принцип
справедливости
Каждый должен принимать участие в финансировании расходов
государства соразмерно своим доходам и возможностям.
Используется прогрессивное налогообложение: кто получает больше
благ от государства, тот должен больше платить налогов
Принцип
соразмерности
Баланс интересов налогоплательщика и государственного бюджета.
Этот принцип характеризуется кривой Лаффера, показывающий
зависимость налоговой базы от изменения ставок налога, а также
зависимость бюджетных доходов от налогового бремени
Принцип учета
интересов
налогоплательщиков
Простота исчисления и уплаты налога
Принцип
экономичности
Означает необходимость сокращения издержек государства от
взимания налога

8.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
ЭФФЕКТ ЛАФФЕРА

9.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
ФУНКЦИЯ НАЛОГОВ
Функции налогов
Фискальная функция
Формирование
государственных
доходов путем
аккумулирования в
бюджете денежных
средств для
финансирования
общественно
необходимых
потребностей
Регулирующая функция
Призвана решать те
или иные задачи
государства
посредством налоговых
механизмов

10.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
РАЗНОВИДНОСТЬ НАЛОГОВ
Прямые налоги
Косвенные налоги
Исчисляются
непосредственно с
доходов или имущества
налогоплательщика
(налог на прибыль
организаций, НДПИ,
НДФЛ, налог на
имущество)
Включаются в цену
товара, работ, услуг.
Окончательным
плательщиком
косвенных налогов
является потребитель

11.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
РАЗНОВИДНОСТЬ НАЛОГОВ

12.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
РАЗНОВИДНОСТЬ НАЛОГОВ

13.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
РАЗНОВИДНОСТЬ НАЛОГОВ
Доход от реализации ×
Ставка
Прибыль × Ставка
Среднегодовая
стоимость
имущества × Ставка
Начисленная
заработная плата ×
Ставка
Фонд оплаты труда×
Тариф

14.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Тарифы страховых взносов во внебюджетные
фонды
22%
2.9%
5.1%
30%

15.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Задача
ООО «Королева» занимается производством одежды. По итогам
финансово-хозяйственной деятельности за год организация имела
следующие показатели:
Показатель
Значение, руб.
Доходы от реализации готовой продукции
160000
Средства, полученные по договору займа
860000
Доходы, полученные по договору лизинга
420000
Доходы от реализации транспортного средства
200000
Доходы от сдачи оборудования в аренду
750000
Начисленная заработная плата работникам
330000
Материальные расходы
520000
Расходы на ремонт основных средств
92000
Расходы на бухгалтерские услуги
210000
Амортизация основных средств
81000
Рассчитайте страховые взносы во внебюджетные фонды и налога на прибыль
предприятия

16.

Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт нефтегазового бизнеса
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ