Процесс составления бюджетов. (Лекция 2)

1. Тема 2. Процесс составления бюджетов

Дисциплина «Лабораторный практикум по
бюджетированию»
Составитель, к-т экон. наук, доцент кафедры ГСЭ ЛФ ПНИПУ,
Чурсина Юлия Анатольевна
Источник «Управленческий учет за 14 дней» 4-е издание
Сергей Молчанов. С. 272-312

2. ЭТАП 1. Назначение ответственных лиц

Бюджетный комитет (бюджетная комиссия) –
группа должностных лиц организации
(руководители структурных подразделений),
занимающиеся разработкой мастер-бюджета
организации
Ответственность за составление бюджета несёт
председатель бюджетного комитета (как правило,
финансовый директор)
ВАЖНО: лица, входящие в состав бюджетного
комитета, должны реально контролировать
предложенные ими финансовые показатели

3. ЭТАП 2. Ознакомление менеджеров с руководящими установками для подготовки бюджета

Разрабатываемый бюджет должен способствовать
выполнению миссии предприятия, долгосрочных
стратегических планов и программ развития
ЭТАП 3. Определение главного
ограничивающего бюджетного
фактора
Количество ресурсов предприятия

4. ЭТАП 4. Подготовка бюджета для области, связанной с ограничивающим фактором

Первый бюджет всегда составляется для
главного ограничивающего фактора
Если ограничивающий фактор «объём продаж» –
первым составляется бюджет продаж
Если ограничивающий фактор «производственная
мощность» - первым составляется
производственный бюджет

5. ЭТАП 5. Подготовка проектов бюджетов для всех остальных областей

Четыре основные группы видов бюджетов:
1. Основные бюджеты (составляются на 7 этапе):
Бюджет доходов и расходов
Бюджет движения денежных средств
Расчетный баланс
2. Операционные бюджеты (продаж, прямых
материальных затрат, управленческих расходов и др.)
– составляются на основе бюджета по главному
ограничивающему фактору)
3. Вспомогательные бюджеты – составляются исходя
из данных прошлых отчетных периодов
4. Дополнительные (специальные бюджеты) –
составляются исходя из данных прошлых
отчетных периодов

6. ЭТАП 6. Взаимоувязка показателей отдельных бюджетов и их последующая корректировка

ВАЖНО чтобы данные одних бюджетов
согласовывались с данными других
Операционные бюджеты составляются в строгой
последовательности и поэтому автоматически
взаимоувязываются
Вспомогательные и дополнительные бюджеты
всегда требуют своей увязки с
операционными бюджетами

7. ЭТАП 7. Подготовка основных (сводных) бюджетов

Основные бюджеты составляются только после того,
как закончена работа над составлением операционных,
вспомогательных и дополнительных бюджетов
Подготовкой сводных бюджетов занимается
бюджетный комитет
Итог данного этапа – МАСТЕР-БЮДЖЕТ, состоящий из
трёх взаимосвязанных между собой основных
бюджетов и всех операционных, вспомогательных и
дополнительных бюджетов
Мастер бюджет может быть разработан как для
организации в целом, так и для её отдельного
сегмента, выделяемого в центр финансовой
ответственности

8. ЭТАП 8. Утверждение мастер-бюджета и доведение его до всех заинтересованных сторон

ЭТАП 8. Утверждение мастербюджета и доведение его до всех
заинтересованных сторон
Официальное информирование менеджеров о
плановых показателях - показатели мастер-бюджета
передаются менеджерам отдельных подразделений,
отвечающих за их реализацию
ЭТАП 9. Сравнение фактических
результатов деятельности с
бюджетными показателями
Фактически достигнутые показатели сравниваются с
запланированными показателями с помощью гибких
бюджетов