Камеральная налоговая проверка, пути её совершенствования на примере налога на доходы физических лиц

1. ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА НА ТЕМУ: «Камеральная налоговая проверка, пути её совершенствования на примере налога на

2.

Актуальность темы выпускной
квалификационной работы заключается в том,
что в настоящее время камеральные проверки
налоговых деклараций - приоритетное
направление контрольной работы налоговых
органов.
Объектом исследования в выпускной
квалификационной работе выступает Межрайонная
ИФНС России №25 по Республике Башкортостан.
Предметом исследования являются камеральные
налоговые проверки по налогу на доходы физических
лиц, проводимые отделом камеральных налоговых
проверок Межрайонной ИФНС России №25 по
Республике Башкортостан.
.

3. Целью выпускной квалифицированной работы является анализ теории и практики работы налоговых органов в области камеральных

проверок налога на доходы физических лиц,
рассмотрение проблем и перспектив развития камерального
налогового контроля по налогу на доходы физических лиц
Задачи:
Изучить понятие, сущность и значение камеральных
налоговых проверок;
Описать порядок проведения камеральных налоговых
проверок по налогу на доходы физических лиц и оформление
ее результатов;
Дать общую характеристику Межрайонной ИФНС России
№25 по Республике Башкортостан;
Проанализировать деятельность отдела камеральных
налоговых проверок №2 по проверке деклараций формы 3НДФЛ;
Рассмотреть проблемы контроля налога на доходы
физических лиц пути их решения;
Изучить зарубежный опыт налогового контроля за
доходами физических лиц и возможности его применения в
Российской Федерации;

4. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 является территориальным органом ФНС России, входящим в единую

централизованную систему налоговых органов.

5. Результаты работы отдела камеральных налоговых проверок №2 по проверкам деклараций формы 3-НДФЛ:

Результаты работы отдела камеральных налоговых
проверок №2 по проверкам деклараций формы 3НДФЛ:
Наименование показателя
Года
Абсолютные
отклонения
2011
2012
2013
2012/
2011
2013/
2011
Относительные
отклонения
(%)
2012/
2013/
2011
2012
Общее
количество 3896
предоставленных
деклараций формы 3-НДФЛ
,введенных
в
информационные
ресурсы
налоговых
органов
в
отчетном периоде(единиц)
4060
31858
164
27798
42
684
Общая
сумма
налога, 4965
подлежащая к уплате в
бюджет по декларациям 3НДФЛ (тыс. руб.)
5323
40043
358
34720
7
652
Общая
сумма
налога 60523
подлежащая возврату из
бюджета по декларациям 3НДФЛ(тыс. руб.)
60932
438803
409
377871
1
620
Количество
камерально 3266
проверенных в отчетном
периоде деклараций 3-НДФЛ
(единиц)
4055
30347
789
26292
24
648

6. Предоставление социальных, имущественных и профессиональных вычетов

Абсолютные
отклонения
Относительные
отклонения(%)
2013
2012/
2013/
2012/
2013/
2012
5428
2011
4
2012
689
Года
Название показателя
Количество
предоставленных
социальных
налоговых
вычетов (единиц)
Общая
сумма
предоставленных
социальных
вычетов
(тыс. руб.)
Количество
предоставленных
имущественных
вычетов
(единиц)
Общая
сумма
предоставленных
имущественных
вычетов
(тыс. руб.)
Количество
предоставленных
профессиональных вычетов
(единиц)
Общая
сумма
предоставленных
профессиональных вычетов
(тыс. руб.)
2011
2012
756
788
6216
2011
32
26323
26950
200556
627
173606
2
644
2565
2658
20005
93
17347
4
652
789562
811193
5692355
21631
4881162
3
602
29
31
269
2
238
1
768
201323
210104
1472274
8781
1262170
4
600

7. Доначисления по результатам камеральных налоговых проверок деклараций формы 3-НДФЛ

Показатели
Года
2011
24
Количество
деклараций формы 3НДФЛ, по которым
дополнительно
начислена
сумма
налога к уплате по
результатам
камеральных
проверок.(единиц)
Общая сумма налога, 4988
подлежащая
уплате(доплате)в
бюджет по результатам
камеральных
проверок.(тыс.руб.)
Абсолютные
отклонения
Относительные
отклонения (%)
2012
2013
2012/
2011
2013/
2012
2012/
2011
2013/
2012
27
191
3
164
13
607
5769
40 344
781
34575
16
599

8.

Проблема - уклонение от уплаты налога,
недекларирование физическими лицами своих
доходов, полученных в налоговом периоде.
Наиболее многочисленную группу физических
лиц, которые не представляют декларацию о
доходах и не уплачивают НДФЛ, образуют
наймодатели
собственники
жилых
помещений, сдающие их внаем.
Предлагается
ввести
новый
вид
имущественного налогового вычета, который
будет предоставляться нанимателям жилых
помещений .
Это
позволит
налоговым
органам
рассчитывать на выявление огромного числа
наймодателей, ранее не декларировавших свои
доходы, а значит, и на поступление в бюджет
значительных сумм НДФЛ.

9.

Проблема - контроль налоговыми органами
доходов в виде выигрышей, выплачиваемых
организаторами лотерей, тотализаторов и
других
основанных
на
риске
игр,
предусмотренных ст. 228 НК РФ.
Для
решения
проблемы
предлагается
законодательно возложить обязанность на
организаторов лотерей, тотализаторов и других
основанных на риске игр, предусмотренных ст.
228 НК РФ, предоставлять сведения о
выплаченных доходах физическому лицу в
налоговые органы

10.

Для налогового контроля физических
лиц в зарубежных странах применяется
метод расчета прироста имущества.
Метод основывается на определении
налоговых обязательств гражданина на
основе его расходов и обобщенных
показателей образа жизни.

11.

В РФ в 1998 г., когда был принят Федеральный закон
от 20.07.1998 N 116-ФЗ "О государственном
контроле за соответствием крупных расходов на
потребление фактически получаемым физическими
лицами доходам".
Указанный Закон так и не вступил в силу и был
заменен статьями НК РФ:
ст. 86.1 "Налоговый контроль за расходами
физического лица«;
ст.
86.2
"Обязанность
организаций
или
уполномоченных лиц, связанных с проведением
налогового контроля за расходами физического
лица«;
ст. 86.3 "Проведение налогового контроля за
расходами физического лица"

12.

Спасибо за внимание!