Налог на доходы физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц

Бордукова Татьяна
Геннадьевна
1

2. Вопросы лекции

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Налогоплательщики НДФЛ;
Объект налогообложения НДФЛ и доходы, не
подлежащие налогообложению;
Налоговая база и особенности ее
определения по отдельным видам доходов;
Ставки НДФЛ;
Налоговый период и дата получения дохода
Вычеты по НДФЛ;
Порядок исчисления НДФЛ налоговыми
агентами и иными группами
налогоплательщиков.
Налоговая декларация по НЛФЛ.
6

3. 1. Налогоплательщики НДФЛ

• Налогоплательщиками НДФЛ
признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также
физические лица, получающие доходы
от источников, в Российской Федерации,
не являющиеся налоговыми
резидентами Российской Федерации.
7

4. 1.Налоговыми резидентами являются:

• Физические лица,
фактически
находящиеся в
Российской
Федерации не
менее 183
календарных дней
в течение 12
следующих
подряд месяцев.
• Независимо от
фактического
времени
нахождения в РФ,
военнослужащие,
проходящие службу
за границей, а также
сотрудники органов
государственной
власти,
командированные на
работу за пределы
Российской
Федерации
8

5. 2. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в
Российской Федерации
и (или) от источников
за пределами
Российской Федерации
для физических лиц,
являющихся
налоговыми
резидентами
Российской Федерации
от источников в
Российской Федерации
для физических лиц, не
являющихся
налоговыми
резидентами
Российской Федерации
9

6. 2. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

• государственные пособия;
• все виды установленных
действующим законодательством
РФ, компенсационных выплат;
• суммы единовременных выплат (по
перечню);
• доходы, не превышающие 4 000
руб., полученные за налоговый
период ( по перечню)
10

7. 2. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения

• доходы, получаемые физическими
лицами, являющимися налоговыми
резидентами РФ,
от продажи жилых домов, квартир,
комнат, находившихся в собственности
налогоплательщика три года и более,
а также при продаже иного имущества,
находившегося в собственности
налогоплательщика три года и более
11

8. 3. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов

Налоговая база=
Доходы в денежной форме
+Доходы в натуральной форме
+Доходы в виде материальной
выгоды
14

9. 3. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

• оплата за него организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров
(работ, услуг), в том числе коммунальных
услуг, питания, отдыха, обучения в интересах
налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары,
выполненные в интересах налогоплательщика
работы, оказанные в интересах
налогоплательщика услуги на безвозмездной
основе или с частичной оплатой;
• оплата труда в натуральной форме.
15

10. 3. Доход в виде материальной выгоды может возникать в следующих случаях:

• при экономии на процентах за
пользование заемными
(кредитными) средствами,
полученными от организаций или
индивидуальных
предпринимателей (подпункт 1 п. 1
ст. 212 НК РФ).
16

11. 3. Доход в виде материальной выгоды может возникать в следующих случаях:

• при приобретении товаров (работ,
услуг) по гражданско-правовым
договорам у физических лиц,
организаций и индивидуальных
предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к
налогоплательщику (подпункт 2 п.
1 ст. 212 НК РФ);
17

12. 3. Доход в виде материальной выгоды может возникать в следующих случаях:

• при приобретении ценных бумаг и
финансовых инструментов срочных
сделок (подпункт 3 п. 1 ст. 212 НК
РФ).
18

13. 4. Ставки НДФЛ

Вид дохода
Ставка
Лица, признаваемые резидентами
Российской Федерации
Доходы в виде дивидендов
13%
Доходы в виде процентов по
вкладам в банках,
доходы в виде материальной
выгоды по заемным средствам,
призы и подарки, полученные в
рамках рекламных акций
35%
12

14. 4. Ставки НДФЛ

Вид дохода
Ставка
Лица, не признаваемые резидентами
Российской Федерации
Доходы:
- от осуществления трудовой деятельности
по найму у физических лиц;
- от осуществления трудовой деятельности
в качестве высококвалифицированного
специалиста
13%
Все иные доходы
30%
13

15. 5. Налоговый период и дата получения дохода

Налоговым периодом по НДФЛ является
календарный год (ст. 216 НК РФ). Доходы
определяются нарастающим итогом с начала
года.
В соответствии со ст. 223 Кодекса дата
фактического получения дохода
определяется как день:
• выплаты дохода – при получении доходов в
денежной форме;
• передачи доходов в натуральной форме – при
получении доходов в натуральной форме;
• уплаты налогоплательщиком процентов по
полученным заемным (кредитным) средствам,
приобретения товаров (работ, услуг),
приобретения ценных бумаг – при получении
доходов в виде материальной выгоды.
19

16. 6. Налоговые вычеты

• стандартные,
• социальные,
• имущественные,
• профессиональные
• инвестиционные
20

17. 6.Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

• 3000 (льготные категории)
• 500 (льготные категории)
• 1400 (на первого и второго
ребенка)
• 3000 (на третьего и каждого
последующего ребенка)
• 12000 (на ребенка-инвалида)
21

18. 6. Социальные вычеты

На благотворительные цели,
На обучение детей, братьев, сестер,
На свое обучение,
На лечение (свое, детей и родителей),
На добровольное пенсионное
страхование,
• На дополнительные взносы в
накопительную часть пенсии.
22

19. 6. Имущественные вычеты

• При продаже жилья – 1000000
руб.,
• При продаже прочего имущества –
250 000 руб.,
• При приобретении жилья –
2000000 руб.
23

20. 6.Профессиональные вычеты

• В сумме фактических
документально подтвержденных
расходов;
• 20% от суммы доходов.
24

21. 7. Особенности исчисления и уплаты налога налога налоговыми агентами. (ст. 226 НК РФ)

• Налоговые агенты обязаны удержать
начисленную сумму налога непосредственно из
доходов налогоплательщика при их
фактической выплате.
• Удержание у налогоплательщика начисленной
суммы налога производится налоговым агентом
за счет любых денежных средств,
выплачиваемых налоговым агентом
налогоплательщику, при фактической выплате
указанных денежных средств
налогоплательщику либо по его поручению
третьим лицам. При этом удерживаемая
сумма налога не может превышать 50%
суммы выплаты.
25

22. 7. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. (ст. 227 НК РФ)

• физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим
законодательством порядке;
• нотариусы, занимающиеся частной
практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты;
• другие лица, занимающиеся в
установленном действующим
законодательством порядке частной
практикой.
26

23. 7. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

• за январь – июнь – не позднее 15 июля
текущего года в размере половины
годовой суммы авансовых платежей;
• за июль – сентябрь – не позднее 15
октября текущего года в размере 1/4
годовой суммы авансовых платежей;
• за октябрь – декабрь – не позднее 15
января следующего года в размере 1/4
годовой суммы авансовых платежей.
27

24. 8.Налоговая декларация

• Налоговая декларация
представляется
налогоплательщиками, указанными
в ст. 227, 227.1 и 228 Кодекса, не
позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим
налоговым периодом
28

25.

СПАСИБО
ЗА
ВНИМАНИЕ !!!
29